績效導向下中小學校內部控制優化路徑探索

［摘 要］中小學校立足績效導向開展內部控制工作時，應更加注重全面預算績效管理與內部控制的良好融合，從整體上提升學校管理水平和資金安全性，夯實中小學校發展基礎。現階段，較多中小學校為實現可持續發展，紛紛立足績效導向開展內部控制工作，不過實踐環節仍存在一些問題，需要不斷探索內部控制優化路徑，以提高內控水平。基于此，文章對中小學校開展內部控制工作的意義進行闡述，分析績效導向下中小學內部控制中存在的問題，提出績效導向下中小學校內部控制優化路徑，以期促進中小學校提升內部控制水平。

［關鍵詞］績效導向；中小學校；內部控制；優化路徑

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2025.06.016

［中圖分類號］G475 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2025）06-00-03

0 引 言

新時期，我國教育改革力度不斷加大，對中小學校的內部管理提出了更高的要求。內部控制是中小學校內部管理體系的重要內容，在中小學校管理水平提升方面發揮著重要作用。通過立足績效導向構建完善的內控體系，能夠實現中小學校內部資源的科學配置，獲得更高的績效水平。積極探究績效導向下中小學校內部控制的優化路徑意義重大。

1 中小學校開展內部控制工作的意義

第一，提升財務信息利用效率。對于中小學校而言，其在發展中往往更加關注教學水平提升，對內部治理關注度不足，致使財務部門的作用無法得到良好發揮，易出現舞弊問題，影響中小學校內部控制水平的提升。通過科學開展內部控制工作，可以有效規范中小學校的財務工作，形成更加完善的財務內控機制，獲得更高的財務信息利用效率，確保中小學校能夠科學配置內部資源，更好地實現教育發展平衡目標。并且，在完善的內部控制制度下，中小學校可以實現對各類財務信息的有效識別，提高財務信息的透明度，避免出現小金庫等違規行為，促進財務管理合規開展［1］。

第二，提升風險防控能力。中小企業開展內部控制工作時，能夠結合自身實際構建完善的內控制度，通過內控制度的良好執行，在風險問題尚未發生時及時做好防控工作，從而有效降低風險問題的發生概率，在實現依法治校的同時，使中小學校擁有更強的風險防控能力。

第三，保障固定資產的完整性。中小學校通過科學開展內部控制工作，可形成更加準確的固定資產管理臺賬，還能落實固定資產定期盤點制度，做到賬實相符，避免出現固定資產流失問題。

2 績效導向下中小學校內部控制中的問題

2.1 內部控制環境有待優化

現階段，在個別中小學校的內部控制工作中，內部控制環境有待優化，出現這一問題的具體原因在于中小學校不具備完善的內部組織機構。對于中小學校而言，若想科學開展內控工作，需要有能力較強的團隊組織。但就當前實際而言，一些中小學校未能進行專業內控環境建設，存在組織不健全的問題，嚴重影響了中小學校各項經濟活動的順利開展。一些中小學校雖然構建了內控機構，不過部分管理人員并未深刻認識到內部控制的實際作用，不具備較強的內部控制意識，致使內部控制開展形式化；一些中小學校內控機構設置缺乏合理性，未形成完善的制度體系，存在權責不明的情況。

2.2 風險評估力度不足

績效導向下中小學校開展內部控制工作時，不可避免地會遇到一些風險問題，這就要求中小學校針對內部控制工作積極開展風險評估，及時找出并防范其中潛在的風險，實現內部控制的持續優化。就當前實際而言，一些中小學校不具備較強的風險評估意識，開展內部控制工作時并未構建出完善的風險評估機制來科學開展風險評估工作，致使風險管控具有一定的滯后性，在影響內控水平提升的同時阻礙了中小學校績效目標的良好實現。

2.3 資金管控監督弱化

在內部控制工作中，資金管控屬于重要的工作內容，中小學校需要重點做好資金管控工作，提升收支業務的合理性，避免出現國有資產損失問題。然而，一些中小學校并未嚴格控制收支業務，沒有對收支業務推進情況進行定期監督，甚至存在僅由一人負責收支業務開展的情況，易出現違規行為。一些中小學校在實際工作中對固定資產未能及時入賬，存在長期掛賬等情況，致使國有資產出現損失。

2.4 預算管理不到位

預算管理屬于內部控制工作中的重要內容，此項工作的開展成效會對中小學校的內部控制水平產生直接影響。因此，績效導向下中小學校應做好預算管理工作，確保內部控制順利推進。不過，一些中小學校存在預算管理不到位的情況，主要體現在以下幾方面：一些中小學校編制預算時，管理人員預算管理意識薄弱，且各科室未能積極參與其中，致使預算管理部門無法科學開展預算編制工作。同時，預算編制具有較大的隨意性，缺乏明確的立項依據與計算標準。一些中小學校預算執行力度不足，在實際工作中未能嚴格根據編制的預算使用經費，出現了超預算情況，加之預算調整隨意性較大，無法在內部控制中發揮出預算管理的實際作用。

2.5 信息化建設水平不高

新時期，我國科學技術水平不斷提升，中小學校需要做到與時俱進，積極開展信息化建設工作，為內部控制提供技術支持。不過，一些中小學校在實際工作中未能引入先進的技術手段，無法實現對各項數據信息的全面、準確記錄，導致內部控制與績效管理工作開展受到較大影響。一些中小學校并未結合績效導向下內部控制工作的具體需求科學構建信息系統，阻礙了各部門信息的高效共享，無法為管理人員提供準確的數據，降低了內控工作開展質量。

3 績效導向下中小學校內部控制優化路徑

3.1 加強內部控制環境建設

績效導向下，中小學校若想實現內部控制的不斷優化，應重視內部控制環境建設，通過優化組織結構，促進內控制度良好執行。實踐環節，中小學校應重點做好以下工作：首先，強化內部控制意識。中小學校應進一步強化管理層的內控意識，使其深入了解內部控制的實際價值，將內部控制工作放在重要位置，在管理層人員的引領下，逐漸提高教職工對內部控制的重視程度，進而在中小學校內部營造出人人重視內部控制的內控環境，確保內部控制工作高效推進。其次，優化組織結構［2］。中小學校應對自身組織結構進行全面梳理，及時找出其中存在的職能混亂、責權不清晰等問題，去除不必要的工作崗位，使各個崗位間能夠形成相互協調、相互監督的關系，實現組織結構的不斷優化，在各層級人員的良好配合下促進內控目標順利實現。

3.2 加強風險評估

首先，注重風險識別。中小學校需要將內控風險識別放在重要位置，形成正確的內部控制理念。中小學校管理人員需要深刻了解內部控制工作的實際作用，結合自身實際情況，全面識別各項工作、各部門中潛在的風險問題，實現內控體系的不斷完善。中小學校還應不斷增強內部控制風險識別能力，嚴格監督各項工作的開展情況［3］。其次，構建風險評估機制。中小學校在識別出潛在的內部控制風險后，應構建出完善的風險評估機制，全面評估各類風險的影響程度及其發生概率，重點關注影響較大、發生概率較高的風險問題，對不同風險制定出針對性的應對策略，以此實現對內控風險的精準防控，降低內控風險發生概率。最后，中小學校需要對風險評估效果進行分析，不斷改進風險評估方法，擴大風險評估范圍，真正發揮出風險評估及防控工作的實際作用。

3.3 實施資金內控全過程監督

績效導向下，中小學校應做好資金內控全過程監督工作，做好責任分工，要求所有人員均嚴格按照內部控制要求開展各項工作，提升資金使用的合理性。實踐環節，中小學校應做好以下工作。

首先，明確崗位分工。中小學校需要安排不同的人員管理票據、印鑒章，不可只安排一人負責業務全程辦理。針對預算資金支付過程，應構建完善的內控監管機制，對不相容職務進行及時分離，實現對不規范行為的有效控制。一方面，中小學校應根據內控要求全面推進崗位責任制度，可由外部專業人員進行核查監控，實現對風險的有效控制。另一方面，中小學校應將支出標準作為主要依據，形成更加清晰的支出報銷流程，全面推進過程控制，避免出現支出不合理問題。針對支出環節強化監控，尤其是關鍵崗位，應具有清晰的工作職權。綜合考慮支出業務的實際情況，明確授權層級，不可出現越權審批的情況。

其次，重點審核專項大額支出［4］。對于專項大額支出，中小學校應做到專款專用，學校工作人員應對原始發票進行全面審核，還應對相關部門的審批手續進行審核，避免支出超出標準的情況。對于大額支出業務，應經過校務會集體決策，形成內容完善的決策記錄表，獲得良好的大額支出監管效果。

最后，嚴格按照規定程序開展付款核算工作。中小學校在付款核算工作開展中需要做好內控流程監控工作，并且防止出現先審批再審核的情況。工作人員應將關注點放在事前及事中監控上，同時做好事后反饋工作，促使業務活動規范開展，進一步提升中小學校的資金使用效益。

3.4 規范預算管理

在內部控制優化過程中，中小學校應重點關注預算管理的規范開展。首先，在預算編制過程中，中小學校預算編制部門應積極與其他部門溝通，明確預算工作職責，詳細了解學校資產情況，明確各個部門之間的資產是否能夠進行調劑，進一步掌握學校所需添加的資產數量，避免出現資產閑置情況，為資產采購提供準確的數據支持。中小學校需要按照重要性原則科學劃分項目類型，對于重大項目，其立項過程中應優先評審，結合學校具體情況，留出充足的時間，確保后續出現突發問題時能夠做到靈活調整。中小學校應立足長遠發展角度，對未來發展方向進行預測，科學制定預算目標，并向各個部門進行預算目標的細化分解，提升預算的可行性。其次，中小學校應提升預算的嚴肅性，將預算方案作為主要依據，嚴格控制各項開支，明確經費額度，避免出現超預算問題，做到專款專用，不可隨意改變資金用途。為保證預算良好執行，中小學校還應進行預算執行分析，及時找出預算執行中的問題，結合分析結果做好調整工作，防止發生預算項目執行不科學的情況。最后，中小學校在每年年底應對當前年度預算執行情況進行分析，了解其與預算計劃存在的差異，并重點分析差異產生的原因，以此實現預算管理的持續改進。

3.5 提升內部控制信息化建設水平

信息化環境下，中小學校在內部管理工作開展中需要積極引入先進的技術手段，不斷提升內部控制信息化建設水平，借助先進的信息系統，解決各部門間信息無法高效共享、傳遞的問題，為內部控制工作優化提供數據支持［5］。首先，建立內控信息系統。中小學校需要認識到信息化建設對內部控制工作開展的重要價值，結合自身實際情況，科學構建內控信息系統，強化各部門系統間的聯系，構建出統一的數據接口，為各類數據傳遞與共享提供支持。其次，構建內控信息化平臺。中小學校應進行內控信息化平臺的科學構建，同時將關鍵點放在內控信息化上，全面管控內部控制工作各個環節產生的數據信息，實現對各類數據的全面收集。為保證系統信息安全，中小學校需要在內控信息化系統中引入防火墻等技術；采用適當的加密技術，如安全套接層（Secure Sockets Layer，SSL）協議、傳輸層安全（Transport Layer Security，TLS）協議、數據脫敏等，對關鍵數據進行保護；科學設定系統權限，避免出現信息泄露、竄改等問題。最后，中小學校需要不斷提升內部控制工作人員的信息化技術應用能力，通過科學開展培訓工作，使內部控制人員掌握信息化系統的操作方法，進而能夠在日常工作中借助信息化系統開展內部控制工作，不斷提升內部控制的信息化水平。

4 結束語

在全新的發展時期，我國教育改革持續推進，對中小學校的內部控制提出了更高的要求。中小學校需要立足績效導向，重點探究內部控制優化路徑，從整體上提升學校內部管理水平。現階段，中小學校在內部控制工作開展中仍存在一些問題，應借助優化內部控制環境、加強風險評估、實施資金內控全過程監督、規范預算管理等措施不斷優化內部控制工作，促進中小學校健康穩定發展。

主要參考文獻

［1］趙臣穎.內部控制下的學校預算管理績效評價指標體系探究［J］.財訊，2020（17）：142.

［2］楊艷菊.中小學校內部控制問題及優化對策探究［J］.行政事業資產與財務，2024（11）：47-49.

［3］楊學琴.內部控制視角下對高校預算績效管理的思考［J］.財會學習，2018（23）：254，256.

［4］李薇佳.中小學內部控制體系建設過程中若干問題研究［J］.中國農業會計，2024（13）：30-32.

［5］黃韜.基于財務視角的公立中小學內部控制優化路徑［J］.管理學家，2024（12）：91-93.

［收稿日期］2024-09-20