內部控制視角下的行政事業單位風險管理

面對國家治理體系與治理能力現代化進程的加快，內部控制在行政事業單位中的作用越發顯著。作為確保資產安全、減少財務風險并促進業務平穩運行的關鍵工具，內部控制對于提高這些單位的運作效率和公眾信任度至關重要。然而，當前這些單位在風險管理上仍然面臨諸多挑戰，迫切需要通過強化內部控制來改善風險管理機制。

研究概述

一、內部控制在行政事業單位中的重要作用

首先，內部控制在行政事業單位中發揮著核心作用，不僅顯著增強了資產安全的堡壘，更通過嚴密的監控和流程管理，有效防止公共財產遭受損失或被濫用。其次，內部控制降低了財務管理的風險，借助標準化的會計操作、預算管理和內部審計等手段，能夠迅速識別并解決潛在的財務問題，確保單位財務穩健運行。再次，內部控制促進了業務的順暢執行，通過清晰的職責分配和業務流程優化，提升了工作的效率與服務質量，確保各項工作有序進行。最后，內部控制的實施推進了透明財政體系的建設，不僅顯著增強了政府機構的透明度，更筑就了堅不可摧的信譽基石，為民眾鋪就了一條通往更加明澈、公正的公共服務之路。

二、內部控制與風險管理的相互作用

內部控制與風險管理之間有著緊密的相互作用。一方面，內部控制為風險管理提供了基礎和支持。通過建立規章制度、操作流程和監控機制，內部控制為風險管理提供了制度保障和操作平臺。內部控制的質量直接決定了風險管理的效果，只有構建科學、合理且有效的內部控制體系，才能確保風險管理工作的全面實施。另一方面，風險管理亦促進了內部控制的持續改進與優化。在實踐中，單位可以通過風險管理發現內部控制的缺陷，進而采取措施加以改進。這種相互促進、相互支持的關系，使內部控制與風險管理形成了一個有機整體，共同推進行政事業單位的健康發展。

內部控制視角下行政事業單位風險管理的現狀分析

一、當前行政事業單位風險管理的狀況

當前，行政事業單位在風險管理方面雖然已經取得了一些進展，但仍面臨著不少挑戰。隨著外部環境的不斷變化和內部管理的復雜化，這些單位在風險的識別、評估、應對及監控等方面仍有待提升。一些單位風險意識較弱，對潛在風險的預見性和警覺性不足；風險評估機制不夠健全，難以準確判斷風險的概率及其潛在影響；風險應對策略較為單一，缺乏針對性和實效性；風險監控體系不夠完善，難以及時發現并處理風險問題。這些問題不僅會影響單位的日常運作，還可能對公共財產和公眾權益構成威脅。

二、行政事業單位風險管理存在的問題

（一）內控意識薄弱

在行政事業單位中，內控意識的缺失尤為突出。一方面，管理層往往過于注重業務拓展和項目進展，而忽視了內部控制作為確保機構穩定運行基石的作用，導致內控制度難以有效實施。另一方面，員工對內控制度的認識普遍匱乏，參與熱情亦顯不足，往往將其視為管理層獨當一面的職責，自我置身事外。這種心態導致他們在日常工作中不重視遵守內部控制的規定，進而削弱了其有效性并增加了面臨風險的概率。

（二）內控制度不健全

內控制度的不完善是另一個關鍵問題。一方面，許多單位在制定內控制度時缺乏系統性和全面性，導致制度存在諸多空白，無法覆蓋所有業務活動和關鍵控制點。另一方面，制度設計過于理想化而脫離實際，導致在實踐中難以執行，形同虛設。此外，缺乏有效的風險評估和預警機制意味著單位難以及時識別并應對潛在風險，從而加大了風險發生的可能性和影響程度。

（三）信息溝通不暢

信息交流不暢，成為行政事業單位風險管理路上的絆腳石。部門之間的信息隔離和溝通效率低下是主要問題之一，這通常是由于部門間的壁壘和利益沖突造成的。在進行決策時，若缺乏全面、準確且及時的信息支撐，則容易導致決策錯誤，進而影響業務成效，同時亦增加了風險發生的概率。

（四）監督機制不健全

監督體系的不健全是另一個核心問題。內部審計機構的設置不合理和監督力度不足，削弱了其監督職能的發揮。同時，外部監督由于信息不對稱和職責界限模糊，其作用也受到限制，難以形成有力的監督網絡。

（五）預算管理及報銷審批流程問題

預算管理與報銷審批流程的問題也是風險管理的關鍵環節。不嚴謹的預算管理會導致資金使用效率低下，影響業務進展并增加財務風險。報銷審批流程中存在的問題，如審批權限模糊、流程繁瑣和效率低下等，也可能導致財務漏洞和違規行為的發生，進而損害單位的財務信譽并增加法律風險和聲譽風險。

內部控制視角下行政事業單位風險管理的對策

一、加強內控意識，優化內控環境

首先，需加強領導層對內部控制的關注。作為機構決策的核心，領導層的內控觀念直接塑造了整個機構的內控文化和體系。為此，可通過專題培訓和研討交流等形式，加深領導層對內部控制重要性的理解，促使他們自覺地在日常管理與決策中嵌入內部控制。其次，實施全員內控教育，強化員工的內控意識。員工是執行內部控制的關鍵，其意識水平直接影響內控成效。此外，借助案例學習和模擬練習等手段，進一步加大員工對內控的接受度和執行力度，這樣可以使他們更好地理解內控的重要性，更加積極地參與其中。最后，構建分級授權體系，界定清晰的責任分配。合理的授權與明確的角色分工是確保內控制度有效運作的前提。我們應依據機構的實際需求和業務特性，制定科學的分級授權機制，明晰各級管理者及員工的職責范圍與權限邊界。通過清晰的責任分配和相互制衡的授權安排，保證內控各環節均有專人負責和監督，進而構建起嚴密的內控體系。

二、建立健全內控制度體系

為了有效應對行政事業單位在風險管理中的挑戰，首要任務是構建一個健全的內控制度體系。該體系應全面覆蓋單位的所有業務活動和關鍵控制點，以確保內部控制的完整性和有效性。為了實現這一目標，需要完善內控制度的內容，通過對單位業務流程和潛在風險點的深入分析，制定詳細且具體的內部控制制度和操作程序，確保各項制度之間能夠緊密配合、互補，共同構成一個完整且科學的內部控制體系。同時，內控制度體系中應包含風險評估與預警機制，通過定期或不定期地評估和識別單位可能面臨的風險，及時發現潛在的風險因素，并制定相應的風險應對策略和預警措施。這一機制不僅能幫助單位在風險出現前做好準備，也能在風險發生后迅速反應并有效控制，從而最大限度地減輕風險對單位運營的影響。在構建內控制度體系的過程中，需要始終堅持全面性、重要性、制衡性和適應性原則。全面性意味著內部控制應當涵蓋單位所有業務活動和關鍵控制點，不留任何盲區；重要性則意味著應特別關注高風險區域和關鍵環節，以便采取更為嚴格的控制措施；制衡性指的是內部控制應該在不同的部門和崗位間形成相互制約和監督的關系，以確保內部控制的有效性；適應性是指內部控制應根據外部環境的變化和內部管理的需求進行持續調整和改進，以保持其有效性和適用性。

三、強化信息溝通與共享

從內部控制的角度來看，加強信息溝通與共享對于提高行政事業單位的風險管理能力至關重要。為此，需要構建跨部門溝通機制，定期舉辦跨部門協調會議，設立信息共享平臺等措施，以確保信息能在各個部門間自由流通與分享。這些舉措能夠保障信息的新鮮度和準確性，增進部門間的協同合作，集體應對可能的風險。同時，采用現代信息技術建設內部控制信息系統是提高信息溝通與共享效率的有效方法。通過引入先進的信息管理系統可以實現內部控制流程的自動化與標準化，減少人為因素導致的失誤，增強內部控制的精確性和效能。此外，內部控制信息系統還能集中存儲并分析數據，為管理層提供詳盡的內部控制報告及風險評估結果，從而為決策提供堅實的數據支撐。在加強信息溝通與共享的同時，提升信息處理和分析能力也是必不可少的。借助精心的培訓與教育，增強員工的信息技能和數據分析能力，使其能夠熟練運用和操作各類信息處理技術和工具，深入分析大量數據，識別潛在風險和商業機遇。這有助于管理層更準確地掌握單位運行狀況及市場變化，以便作出更為科學和合理的決策。

四、完善監督機制

為加強內部控制的有效性，健全監督機制是必不可少的步驟。首先，必須強化內部審計機構的建設，確保其在組織架構和職能上擁有高度的獨立性。作為內部控制體系的核心部分，內部審計的獨立性和權威性直接影響監督的質量。因此，需要優化內部審計機構的配置，明確其職責范圍，防止與其他部門的利益沖突，以確保審計結論的客觀性和公正性。其次，引入外部審計力量是提高監督成效的關鍵舉措。外部審計機構憑借其專業性和獨立性，可以對單位的內部控制體系進行全面細致的審核與評估，揭示存在的問題和潛在風險。通過與外部審計機構的合作，能夠形成有效的監督合力，彌補內部審計在資源和專業技能方面的不足，共同推進單位內部控制體系的持續改進。最后，建立和完善舉報機制也是強化監督機制的關鍵步驟。舉報機制為員工提供了表達意見和反映問題的平臺，激勵他們積極參與監督程序，及時揭露并糾正內部控制中的不當行為。借助健全的舉報機制，可以營造出全員參與監督的良好氛圍，增強單位內部控制的透明度和信譽度。同時，還應確保舉報人的權益得到妥善保護和支持，以防止其受到不利影響。

五、優化預算管理及報銷審批流程

為了增強行政事業單位的內部控制與風險管理能力，優化預算管理和報銷審批流程至關重要。首先，強化預算管理是提高資金使用效率的基礎。通過制訂科學合理的預算方案，清晰界定資金用途和優先順序，確保每筆資金都能被有效、合理地分配。同時，實施嚴密的預算執行監控體系，定期評估并適時調整預算執行情況，保障預算目標穩健達成。其次，規范報銷審批流程對于減少財務風險十分必要。明確報銷準則和審批權限，簡化審批程序，剔除不必要的步驟和縮短審批周期，以此提高報銷審批的效率與透明度。再次，建立嚴格的報銷審核機制，嚴格審查報銷單據的真實性與合規性，防范不實報銷和違規行為。此外，還需加強對報銷審批流程的監管與審查，確保報銷審批過程的公正與公平。最后，信息化技術的應用可以大大提升審批效率和透明度。借助現代信息技術，比如建立電子報銷系統、實行電子簽名等措施，可以實現報銷審批流程的自動化與智能化。這樣既能大幅降低紙質文件的處理與存儲成本，又能提高審批的速度與準確性，減少人為失誤。信息化技術的應用還能增加審批流程的透明度，確保審批過程及其結果更加公開、公正、公平。

結語

綜上所述，內部控制作為行政事業單位風險管理的核心，其重要性顯而易見。鑒于目前內控意識不足、制度缺失、信息交流障礙、監督機制欠缺以及預算管理效率低下等問題，本文提出了一系列針對性的改進措施，旨在全面增強內部控制架構。通過提高內控意識、健全內控制度、改善信息流通、強化內外監督并優化預算管理和報銷程序，期望能夠幫助行政事業單位建立起更加牢固的風險防御體系。展望未來，隨著這些改進措施的有效執行和不斷完善，行政事業單位的風險管理能力將躍升至新高度，從而為機構的穩定運行和長期發展奠定堅實基礎，同時確保公共資金的安全流轉與有效使用。（作者單位：泰安市泰山區綜合行政執法局）

（責任編輯：趙新江）