全面預(yù)算管理在軌道交通企業(yè)的應(yīng)用

摘"要：全面預(yù)算管理是當(dāng)代企業(yè)管理中的重要工具，具備多種功能，如控制、激勵(lì)和評(píng)價(jià)等。作為一種科學(xué)的管理方式，全面預(yù)算管理有助于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和資源配置效率，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有效實(shí)施。為充分發(fā)揮全面預(yù)算管理效用，助力軌道交通企業(yè)發(fā)展，文章在闡釋全面預(yù)算管理應(yīng)用價(jià)值的基礎(chǔ)上，以徐州地鐵集團(tuán)為例，分析了其全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題：預(yù)算數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)連接不通暢；缺乏科學(xué)與完善的預(yù)算指標(biāo)體系；預(yù)算指標(biāo)的分解不夠詳細(xì)和具體；預(yù)算調(diào)整的條件未作出明確規(guī)定；預(yù)算考核嚴(yán)格性與合理性需提升。針對(duì)存在的問(wèn)題，文章提出全面預(yù)算管理在軌道交通企業(yè)應(yīng)用的優(yōu)化措施：充分連接預(yù)算數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)；設(shè)計(jì)完善全面預(yù)算管理指標(biāo)體系；強(qiáng)化全面預(yù)算指標(biāo)的層次化分解；明確開(kāi)展預(yù)算調(diào)節(jié)的條件與前提；建立健全預(yù)算考核工作聯(lián)動(dòng)機(jī)制。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；軌道交通企業(yè)；預(yù)算編制；預(yù)算指標(biāo)體系

中圖分類(lèi)號(hào)：F570.5文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1005-6432（2025）"08-0070-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.08.018

1"引言

基于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和城市交通需求的增加，軌道交通企業(yè)在經(jīng)濟(jì)體系中扮演著愈加重要的角色。作為一種有效的管理工具，全面預(yù)算管理可以對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資源進(jìn)行整合應(yīng)用，對(duì)于軌道交通企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。但目前一些軌道交通企業(yè)在全面預(yù)算管理方面存在一些問(wèn)題，需要進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)。文章以徐州地鐵集團(tuán)為例，探討全面預(yù)算管理在軌道交通企業(yè)中的應(yīng)用價(jià)值，并提出相應(yīng)的優(yōu)化措施，以期為軌道交通企業(yè)的預(yù)算管理提供參考和借鑒。

2"全面預(yù)算管理在軌道交通企業(yè)中的應(yīng)用價(jià)值

軌道交通是一種快速準(zhǔn)時(shí)、安全舒適、經(jīng)濟(jì)實(shí)惠、節(jié)能環(huán)保的綠色出行方式，具有前期投資高、技術(shù)要求硬、維護(hù)成本高等特點(diǎn)[1]。《“十四五”現(xiàn)代綜合交通運(yùn)輸體系發(fā)展規(guī)劃》明確提出“構(gòu)建以軌道交通為骨干的快速公交網(wǎng)絡(luò)，科學(xué)有序發(fā)展城市軌道交通，推動(dòng)軌道交通、常規(guī)公交、慢行交通網(wǎng)絡(luò)融合發(fā)展。”尤其是在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，如何把握機(jī)遇，應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，提升財(cái)務(wù)管理實(shí)效成為軌道交通企業(yè)需要重點(diǎn)探討的課題。

作為一種全面性、系統(tǒng)性和靈活性的管理方式，全面預(yù)算管理要求企業(yè)或組織在制定與執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中，將各方面的財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、人力資源等納入財(cái)務(wù)管理分析體系，有利于提升企業(yè)管理的覆蓋面[2]。同時(shí)，管理人員對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行全面監(jiān)控，并定期評(píng)估和反饋預(yù)算執(zhí)行情況，在推進(jìn)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，提升軌道交通企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)效。另外，全面預(yù)算管理實(shí)施要求企業(yè)或組織立足整體目標(biāo)和戰(zhàn)略方向，設(shè)定全面預(yù)算管理目標(biāo)，能夠有效推進(jìn)軌道交通企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)；要求根據(jù)既定的全面預(yù)算管理目標(biāo)，制定財(cái)務(wù)預(yù)算、銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算等預(yù)算計(jì)劃，確保各項(xiàng)預(yù)算具有一致性和協(xié)調(diào)性，從而提升軌道交通企業(yè)資源配置效率，為提高內(nèi)部管理質(zhì)量奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

3"案例分析

3.1"徐州地鐵集團(tuán)全面預(yù)算管理概況

徐州地鐵集團(tuán)有限公司為徐州市屬?lài)?guó)有大型集團(tuán)化企業(yè)，是徐州市城市軌道交通項(xiàng)目投融資、建設(shè)、運(yùn)營(yíng)、管理及資源開(kāi)發(fā)主體。徐州地鐵集團(tuán)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)包括軌道交通項(xiàng)目策劃；軌道交通建設(shè)；建筑工程、市政公用工程、地下工程、巖土工程、機(jī)電工程建設(shè)；工程設(shè)計(jì)、監(jiān)理、技術(shù)咨詢服務(wù)；軌道交通設(shè)備銷(xiāo)售、租賃等。

在實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，徐州地鐵集團(tuán)堅(jiān)持以交通強(qiáng)市建設(shè)為引領(lǐng)，以提升城市功能品質(zhì)為導(dǎo)向，以改革創(chuàng)新為根本動(dòng)力，加快構(gòu)建“智能、安全、高效、低耗”的現(xiàn)代軌道交通系統(tǒng)，全面提升安全優(yōu)質(zhì)客運(yùn)服務(wù)水平，持續(xù)在推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展中展現(xiàn)新作為，在內(nèi)部管理方面構(gòu)建了全面預(yù)算管理體系。徐州地鐵集團(tuán)根據(jù)市國(guó)資委關(guān)于《市屬監(jiān)管企業(yè)全面預(yù)算管理工作指引》，先后發(fā)布《關(guān)于編制2024年度全面預(yù)算的通知》《關(guān)于下達(dá)〈徐州地鐵集團(tuán)2024年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃〉的通知》等規(guī)章制度，以全面推進(jìn)全面預(yù)算管理實(shí)施，在運(yùn)營(yíng)成本控制等方面發(fā)揮了重要作用。現(xiàn)階段，徐州地鐵集團(tuán)實(shí)施的全面預(yù)算管理工作涵蓋了收入成本預(yù)算、投資籌資預(yù)算、試運(yùn)營(yíng)指標(biāo)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算以及預(yù)算編制說(shuō)明等，具體實(shí)施情況如下。

（1）全面預(yù)算管理組織體系。設(shè)有集團(tuán)黨委預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組、投資管理中心、財(cái)務(wù)中心，主要對(duì)預(yù)算管理工作進(jìn)行組織、協(xié)調(diào)、預(yù)算編制和審核。

（2）預(yù)算編制流程及方法。集團(tuán)公司全面預(yù)算堅(jiān)持戰(zhàn)略引領(lǐng)、統(tǒng)籌發(fā)展、內(nèi)容全面、實(shí)事求是、權(quán)責(zé)對(duì)等的編制原則，采用“三上三下”的編制模式：①2023年11月30日前，各部門(mén)單位梳理下一年度工作，上報(bào)2024年度預(yù)算方案初稿。②根據(jù)集團(tuán)公司下達(dá)的2024年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，修正、上報(bào)年度預(yù)算方案第二稿。③經(jīng)集團(tuán)公司黨委會(huì)審核后，各部門(mén)單位根據(jù)審核意見(jiàn)修改、上報(bào)年度預(yù)算第三稿，定稿后下發(fā)執(zhí)行。

徐州地鐵集團(tuán)將各公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)目標(biāo)按季度分解為價(jià)值量指標(biāo)和實(shí)物量指標(biāo)，發(fā)揮預(yù)算管理在企業(yè)規(guī)劃戰(zhàn)略目標(biāo)、控制日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及優(yōu)化資源配置方面的管理作用。2024年度預(yù)算編制工作在用友財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)線上操作，各部門(mén)單位指定專(zhuān)人對(duì)接預(yù)算事宜，嚴(yán)格按照編制流程的各個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)準(zhǔn)時(shí)上報(bào)。

（3）預(yù)算編制內(nèi)容及要求。收入成本預(yù)算方面，徐州地鐵集團(tuán)區(qū)分市場(chǎng)化收入和內(nèi)部收入，按照不同業(yè)務(wù)、收入類(lèi)別，梳理收入類(lèi)合同，預(yù)測(cè)各季度營(yíng)業(yè)收入及現(xiàn)金回款情況。合理測(cè)算各收入合同毛利率，預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)成本總額及付款情況，結(jié)合不同業(yè)務(wù)板塊各項(xiàng)成本構(gòu)成比例編制《經(jīng)營(yíng)合同預(yù)算表》《成本預(yù)算明細(xì)表》；投資籌資預(yù)算方面，徐州地鐵集團(tuán)根據(jù)投資項(xiàng)目進(jìn)展情況，合理預(yù)測(cè)投資成本及現(xiàn)金支出。綜合考慮資金缺口、貸款協(xié)議相關(guān)約定、資本金到位等因素，合理預(yù)測(cè)籌資期間、方式和規(guī)模，按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)板塊編制《工程項(xiàng)目投資預(yù)算表》《資金預(yù)算表》；試運(yùn)營(yíng)指標(biāo)預(yù)算方面，徐州地鐵集團(tuán)參照票務(wù)收入類(lèi)別（一票通、一卡通、銀聯(lián)卡等）構(gòu)成比例，結(jié)合各季度預(yù)測(cè)客流量，測(cè)算試運(yùn)營(yíng)收入。根據(jù)各項(xiàng)試運(yùn)營(yíng)成本類(lèi)別，對(duì)標(biāo)上年同期可比數(shù)據(jù)，合理預(yù)估全年各季度試運(yùn)營(yíng)成本，編制《線路投資預(yù)算表》；財(cái)務(wù)預(yù)算方面，集團(tuán)公司匯總業(yè)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)，編制資金預(yù)算、利息預(yù)算、稅費(fèi)預(yù)算，編制《利息預(yù)算表》《財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)算》《經(jīng)營(yíng)預(yù)算指標(biāo)表》。

以2023年度為例，徐州地鐵集團(tuán)的財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算為0.5億元，其中利息支出為0.53億元。實(shí)際發(fā)生額為0.03億元，其中利息支出為0.21億元，差異額分別為0.47億元和0.32億元；總體投資支出預(yù)算為67億元，實(shí)際支出為53.74億元，比預(yù)算少13.26億元。

綜合上述分析發(fā)現(xiàn)，雖然徐州地鐵集團(tuán)全面預(yù)算管理實(shí)施取得一定實(shí)效，但在管理中仍存在一定問(wèn)題，影響了集團(tuán)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量的提升及戰(zhàn)略目標(biāo)的推進(jìn)。

3.2"徐州地鐵集團(tuán)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

3.2.1"預(yù)算數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)連接不通暢

預(yù)算數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)連接通暢可以保證數(shù)據(jù)共享具有效率性[3]，對(duì)提升預(yù)算管理實(shí)效具有積極作用。但現(xiàn)階段，徐州地鐵集團(tuán)的預(yù)算數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)連接仍不通暢。首先，由于預(yù)算數(shù)據(jù)無(wú)法直接與財(cái)務(wù)系統(tǒng)連接，實(shí)際數(shù)據(jù)需要手動(dòng)從財(cái)務(wù)系統(tǒng)中拉取，增加了工作量和可能出現(xiàn)數(shù)據(jù)輸入錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。其次，徐州地鐵集團(tuán)缺乏直接連接，預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)之間的對(duì)比變得不便，難以及時(shí)準(zhǔn)確地對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析。再次，徐州地鐵集團(tuán)在預(yù)算系統(tǒng)中需要手動(dòng)錄入集團(tuán)內(nèi)部交易和資金往來(lái)數(shù)據(jù)，與實(shí)際記賬規(guī)則可能存在差異，容易導(dǎo)致數(shù)據(jù)不一致或錯(cuò)誤。最后，徐州地鐵集團(tuán)的預(yù)算數(shù)據(jù)無(wú)法與財(cái)務(wù)系統(tǒng)直接連接，需要手動(dòng)操作數(shù)據(jù)的錄入和拉取，增加了工作時(shí)間和成本，降低了工作效率。

3.2.2"缺乏科學(xué)與完善的預(yù)算指標(biāo)體系

科學(xué)與完善的預(yù)算指標(biāo)體系是有序、高質(zhì)量推進(jìn)全面預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)與前提。但現(xiàn)階段，徐州地鐵集團(tuán)的預(yù)算指標(biāo)體系仍不科學(xué)和完善。首先，徐州地鐵集團(tuán)各項(xiàng)全面預(yù)算管控制度雖然明確了各預(yù)算執(zhí)行單位需要編制的主要內(nèi)容，但未構(gòu)建合理與完善的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)，導(dǎo)致全面預(yù)算管控難以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)。其次，徐州地鐵集團(tuán)現(xiàn)行的預(yù)算指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)制定缺少通用程序，管理人員與基層員工之間，以及集團(tuán)母公司和子公司之間的交流不充分、不順暢，導(dǎo)致預(yù)算指數(shù)與標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)構(gòu)建不完備，集團(tuán)發(fā)展目標(biāo)與目標(biāo)運(yùn)行等層次性效能無(wú)法充分釋放。最后，徐州地鐵集團(tuán)的預(yù)算資源分配與設(shè)置側(cè)重于以前年度標(biāo)準(zhǔn)，不利于集團(tuán)管理的創(chuàng)新發(fā)展和項(xiàng)目擴(kuò)展，且對(duì)預(yù)算的精準(zhǔn)性產(chǎn)生不利影響。

3.2.3"預(yù)算指標(biāo)的分解不夠詳細(xì)和具體

預(yù)算指標(biāo)的細(xì)致化分解能夠確保預(yù)算目標(biāo)充分融合于預(yù)算管理實(shí)踐中，對(duì)于保障全面預(yù)算管理效率及質(zhì)量具有積極意義。但現(xiàn)階段，徐州地鐵集團(tuán)預(yù)算指標(biāo)的分解仍不夠詳細(xì)和具體。首先，徐州地鐵集團(tuán)僅在橫向和縱向維度上對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分析和分解，未涉及時(shí)間維度和空間維度，導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)的實(shí)際運(yùn)行缺乏預(yù)算實(shí)行與管控依據(jù)。其次，徐州地鐵集團(tuán)預(yù)算指標(biāo)運(yùn)行中，未細(xì)化落實(shí)到個(gè)人，且員工的考核依據(jù)僅為考核平均數(shù)或相關(guān)指標(biāo)，難以在最大程度上釋放出徐州地鐵集團(tuán)員工的工作效能，不利于徐州地鐵集團(tuán)全面預(yù)算管理的實(shí)施及自身可持續(xù)發(fā)展。

3.2.4"預(yù)算調(diào)整的條件未作出明確規(guī)定

預(yù)算調(diào)整的條件規(guī)定應(yīng)基于外部環(huán)境、內(nèi)部業(yè)務(wù)、執(zhí)行情況和管理需求進(jìn)行全面考量，以制定靈活的預(yù)算管理機(jī)制，確保企業(yè)或組織能夠適應(yīng)變化的經(jīng)營(yíng)環(huán)境與管理需求，助力于企業(yè)或組織高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展[4]。但現(xiàn)階段，徐州地鐵集團(tuán)未對(duì)預(yù)算調(diào)整條件作出明確規(guī)定。首先，雖然徐州地鐵集團(tuán)的《重大事項(xiàng)決策清單（試行）》，受外部市場(chǎng)氛圍、不可預(yù)見(jiàn)性的現(xiàn)實(shí)條件等因素影響，出現(xiàn)了預(yù)算實(shí)行偏差需要調(diào)整的，必須嚴(yán)格按照審批步驟進(jìn)行調(diào)整。但《重大事項(xiàng)決策清單（試行）》并未對(duì)外部環(huán)境、不可預(yù)見(jiàn)性現(xiàn)實(shí)條件等因素進(jìn)行明確的列示，導(dǎo)致預(yù)算條件前提不明確，甚至易出現(xiàn)預(yù)算調(diào)節(jié)頻率高、隨意性大等問(wèn)題，無(wú)法提升全面預(yù)算管理的規(guī)范力。其次，徐州地鐵集團(tuán)未對(duì)預(yù)算調(diào)整的條件確定和預(yù)算調(diào)整過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)化監(jiān)管，無(wú)法精準(zhǔn)把握調(diào)整預(yù)算時(shí)機(jī)，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范、不合理，影響企業(yè)財(cái)務(wù)健康及管理發(fā)展。

3.2.5"預(yù)算考核嚴(yán)格性與合理性需提升

嚴(yán)格與合理的預(yù)算考核能夠強(qiáng)化預(yù)算考核評(píng)估，在保障預(yù)算管控得到充分落實(shí)的基礎(chǔ)上，為提升全面預(yù)算管理實(shí)效提供助力。但現(xiàn)階段，徐州地鐵集團(tuán)的預(yù)算考核嚴(yán)格性與合理性仍需提升。首先，徐州地鐵集團(tuán)全面預(yù)算考核工作實(shí)施過(guò)程中，未對(duì)考核人員的考核行為、獎(jiǎng)懲手段落實(shí)情況等進(jìn)行監(jiān)管，且未制定規(guī)范的預(yù)算核查標(biāo)準(zhǔn)與指數(shù)架構(gòu)，導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果影響力不足。其次，徐州地鐵集團(tuán)預(yù)算考核管控存在重復(fù)考核步驟的情況，且預(yù)算實(shí)行過(guò)程匯總的引導(dǎo)與規(guī)范存在一定疏忽，導(dǎo)致預(yù)算考核未完全遵循預(yù)算管控條件實(shí)施，對(duì)預(yù)算考核及全面預(yù)算管理的高質(zhì)量開(kāi)展產(chǎn)生不利影響。

4"全面預(yù)算管理在軌道交通企業(yè)中應(yīng)用的優(yōu)化措施

4.1"充分連接預(yù)算數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)

充分連接預(yù)算數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)，需要建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，并持續(xù)優(yōu)化系統(tǒng)，在提升預(yù)算管理實(shí)效性的基礎(chǔ)上，為軌道交通企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供助力。首先，軌道交通企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)接口，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的自動(dòng)化傳輸和共享，確保預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)之間的及時(shí)同步，減少手動(dòng)操作和數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)優(yōu)化預(yù)算系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)的自動(dòng)對(duì)比和監(jiān)控功能，提供實(shí)時(shí)的預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，幫助管理人員及時(shí)調(diào)整預(yù)算計(jì)劃，提高預(yù)算管理的實(shí)效性。其次，軌道交通企業(yè)應(yīng)建立統(tǒng)一的內(nèi)部交易錄入規(guī)則，確保預(yù)算系統(tǒng)中錄入的集團(tuán)內(nèi)部交易和資金往來(lái)數(shù)據(jù)與實(shí)際記賬規(guī)則一致，避免數(shù)據(jù)不一致或錯(cuò)誤。最后，軌道交通企業(yè)應(yīng)定期評(píng)估和優(yōu)化預(yù)算系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間的連接方式和數(shù)據(jù)傳輸流程，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)，持續(xù)提升數(shù)據(jù)共享的有效性。

4.2"設(shè)計(jì)完善全面預(yù)算管理指標(biāo)體系

完善全面預(yù)算管理指標(biāo)體系，可以全面評(píng)估預(yù)算管理工作，幫助軌道交通企業(yè)更好地監(jiān)控與評(píng)估預(yù)算管理效果，及時(shí)調(diào)整與優(yōu)化預(yù)算管理策略，提升管理水平和績(jī)效表現(xiàn)。首先，軌道交通企業(yè)應(yīng)在充分考慮財(cái)務(wù)指數(shù)與指標(biāo)，以及非財(cái)務(wù)指數(shù)與指標(biāo)的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)全面預(yù)算管理指標(biāo)體系。同時(shí)，全面預(yù)算管理指標(biāo)應(yīng)充分體現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)、發(fā)展計(jì)劃及發(fā)展方向。其次，軌道交通企業(yè)應(yīng)保證全面預(yù)算指標(biāo)覆蓋多步驟、多層面，并依據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)等構(gòu)建預(yù)算指標(biāo)架構(gòu)。最后，在綜合預(yù)算管理指標(biāo)體系構(gòu)建過(guò)程中，應(yīng)將安全運(yùn)作、資金管控等與預(yù)算指標(biāo)規(guī)劃、預(yù)算管理指標(biāo)體系編制等進(jìn)行緊密整合，確保全面預(yù)算管理指標(biāo)體系覆蓋：①財(cái)務(wù)指標(biāo)。如預(yù)算執(zhí)行情況、成本控制效果等。②績(jī)效指標(biāo)。如項(xiàng)目績(jī)效、部門(mén)績(jī)效等。③效率指標(biāo)。如預(yù)算執(zhí)行效率、資源利用效率等。④風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。⑤創(chuàng)新指標(biāo)。創(chuàng)新投入、創(chuàng)新成果、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力等。⑥員工與客戶滿意度指標(biāo)。員工薪酬福利、培訓(xùn)發(fā)展、客戶需求滿足程度等。⑦社會(huì)責(zé)任指標(biāo)。如環(huán)保貢獻(xiàn)、社會(huì)效益等[5]。需要注意的是，在各項(xiàng)指標(biāo)設(shè)定與實(shí)施中需要融入企業(yè)價(jià)值觀念，并保證指標(biāo)能夠細(xì)致化、明晰化拆分和落實(shí)于全面預(yù)算管理工作中。

4.3"強(qiáng)化全面預(yù)算指標(biāo)的層次化分解

強(qiáng)化全面預(yù)算指標(biāo)的層次化分解，可以提升預(yù)算實(shí)踐的深入性，有效提升全面預(yù)算管理實(shí)效，助力企業(yè)健康發(fā)展。首先，軌道交通企業(yè)應(yīng)在橫向、縱向、時(shí)間三個(gè)維度上最大限度地細(xì)分全面預(yù)算指標(biāo)。同時(shí)，構(gòu)建全面預(yù)算實(shí)施職責(zé)系統(tǒng)。在此過(guò)程中，于橫向維度上，將預(yù)算指標(biāo)拆分為多個(gè)具有連接性的元素；于縱向維度上，將預(yù)算指標(biāo)拆分落實(shí)在各終端職位與員工，確保權(quán)屬明確；于時(shí)間維度上，將全面預(yù)算指標(biāo)細(xì)化明晰為季度預(yù)算指標(biāo)和月度預(yù)算指標(biāo)，確保全面預(yù)算指標(biāo)能夠充分落實(shí)。其次，軌道交通企業(yè)應(yīng)保證全面預(yù)算指標(biāo)編寫(xiě)和層次化分解依據(jù)顯示狀態(tài)，并在數(shù)據(jù)、圖表填列方面采用經(jīng)營(yíng)預(yù)算管控體系和ERP系統(tǒng)，以增強(qiáng)預(yù)算指標(biāo)的經(jīng)營(yíng)效能。

4.4"明確開(kāi)展預(yù)算調(diào)節(jié)的條件與前提

明確開(kāi)展預(yù)算調(diào)節(jié)的條件與前提，能夠提高全面預(yù)算管理的科學(xué)性和有效性，對(duì)軌道交通企業(yè)提升全面預(yù)算管理實(shí)效及推進(jìn)自身可持續(xù)發(fā)展具有積極意義。首先，明確開(kāi)展預(yù)算調(diào)節(jié)的條件。明確市場(chǎng)需求變化要素的具體內(nèi)容、運(yùn)營(yíng)成本變動(dòng)的具體內(nèi)容。同時(shí)結(jié)合政策調(diào)整情況，對(duì)預(yù)算調(diào)節(jié)的必要性和具體措施進(jìn)行盡可能詳細(xì)的說(shuō)明。為確保預(yù)算調(diào)節(jié)具有科學(xué)性和合理性，需要確定預(yù)算調(diào)節(jié)的具體范圍，包括預(yù)算調(diào)節(jié)幅度、預(yù)算調(diào)節(jié)頻率、預(yù)算調(diào)節(jié)時(shí)機(jī)，避免頻繁或過(guò)度調(diào)節(jié)預(yù)算，保持預(yù)算的可預(yù)測(cè)性和穩(wěn)定性。其次，明確開(kāi)展預(yù)算調(diào)節(jié)的前提。立足軌道交通企業(yè)自身可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)、戰(zhàn)略形勢(shì)等，精準(zhǔn)把控預(yù)算實(shí)施程序關(guān)鍵要素，避免出現(xiàn)預(yù)算實(shí)施程序偏離層次的情況。另外，避免預(yù)算調(diào)節(jié)主觀化，預(yù)算管理部門(mén)應(yīng)對(duì)預(yù)算實(shí)施部門(mén)上交的預(yù)算調(diào)節(jié)匯報(bào)進(jìn)行充分的審查，匯總編寫(xiě)預(yù)算調(diào)節(jié)總方案，并交由預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行審查批準(zhǔn)。

4.5"建立健全預(yù)算考核工作聯(lián)動(dòng)機(jī)制

建立健全預(yù)算考核工作聯(lián)動(dòng)機(jī)制可以促進(jìn)部門(mén)之間的協(xié)作，有利于提升預(yù)算管理效率與質(zhì)量，為軌道交通企業(yè)發(fā)展提供有力支持。首先，管理人員應(yīng)按照預(yù)算實(shí)施部門(mén)所擔(dān)負(fù)的預(yù)算指標(biāo)，確定預(yù)算考核指標(biāo)和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)保證考核指標(biāo)以定量指標(biāo)為主體，依據(jù)實(shí)際情況，確定適宜的定性指標(biāo)。另外，考核指標(biāo)應(yīng)具有可控制力，以確保預(yù)算考核指標(biāo)清晰。其次，管理人員應(yīng)建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算考核規(guī)則，將預(yù)算戰(zhàn)略實(shí)施情況納入考核體系中。需要注意的是，管理人員應(yīng)選擇適宜的預(yù)算考核手段，逐月、逐季開(kāi)展預(yù)算評(píng)定。最后，軌道交通企業(yè)應(yīng)充分利用自身技術(shù)優(yōu)勢(shì)，將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用于全面預(yù)算管理，實(shí)時(shí)監(jiān)控集團(tuán)資金使用情況，并利用自身積累的歷史數(shù)據(jù)及相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建全面預(yù)算數(shù)據(jù)庫(kù)，以預(yù)測(cè)未來(lái)的資金使用情況。基于此，管理人員應(yīng)將預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算監(jiān)管等活動(dòng)關(guān)聯(lián)在信息系統(tǒng)中，并應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘分析，為軌道交通企業(yè)預(yù)算編制提供精準(zhǔn)的信息支撐。

5"結(jié)論

全面預(yù)算管理在軌道交通企業(yè)中的應(yīng)用能夠有效提升企業(yè)資源配置效率與質(zhì)量，對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略、可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。文章對(duì)徐州地鐵集團(tuán)的案例分析發(fā)現(xiàn)，徐州地鐵集團(tuán)雖然積極推進(jìn)了全面預(yù)算管理工作，但在全面預(yù)算管理實(shí)踐中仍存在一定問(wèn)題，難以充分發(fā)揮出全面預(yù)算管理的效能，對(duì)徐州地鐵集團(tuán)的戰(zhàn)略發(fā)展產(chǎn)生不利影響。為優(yōu)化全面預(yù)算管理，文章提出了一系列具體的優(yōu)化措施，包括連接預(yù)算數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)、設(shè)計(jì)完善指標(biāo)體系、強(qiáng)化預(yù)算指標(biāo)的層次化分解、明確預(yù)算調(diào)節(jié)條件與前提以及建立健全預(yù)算考核工作聯(lián)動(dòng)機(jī)制，以提升軌道交通企業(yè)的預(yù)算管理水平，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供支持。

參考文獻(xiàn)：

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[5]趙瑋.軌道交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)推行全面預(yù)算管理的有效對(duì)策[J].當(dāng)代會(huì)計(jì)，2019（1）：143-145.

［作者簡(jiǎn)介］孫晨（1989—），男，漢族，江蘇徐州人，本科，會(huì)計(jì)師、審計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理。