基于TRIZ理論的采購監督審計全流程清單模式構建與應用

隨著市場環境的日趨復雜與采購規模的持續擴大，采購業務中潛藏的風險與挑戰亦不斷攀升，這不僅可導致企業資源的無謂耗損，更有可能嚴重損害企業的聲譽與利益。采購監督審計是一種確保采購流程合法合規、透明高效的監督管理手段，其重要性日益凸顯。它全面審視企業采購活動的每一個環節，通過系統性的檢查與評估，精準識別潛在風險與問題，并提出切實可行的改進建議。借助采購監督審計，企業能夠確保其采購政策與程序得到有效執行，進而強化成本費用控制，通過持續的監督與改進，推動采購活動持續優化，從而實現經濟效益與運營效率的雙重提升。

TRIZ理論在采購監督審計中的應用價值

TRIZ理論，即“發明問題解決理論”，是一種系統化、邏輯化的創新方法論體系。它深入剖析大量專利與創新案例，提煉出解決問題的通用原則與模式。在采購監督審計領域，TRIZ理論的應用能夠顯著提高審計的效率與質量。具體而言，其能夠幫助審計人員快速鎖定并分析關鍵問題，深入挖掘潛在風險；同時，鼓勵審計人員打破傳統思維束縛，積極探索新型數據分析技術、審計程序與工具；此外，還能夠優化審計流程設計，確保審計工作的連貫性與一致性，進而全面提高審計效果。

TRIZ理論分析采購監督審計中的具體運用

目標需求分析 精準定位問題 TRIZ理論的核心在于解決矛盾。它認為盡管每個問題都獨具特色，但眾多創新問題的解決方案卻遵循著相似的模式與原則。具體應用步驟如下：

在采購管理中，采購流程混亂、采購方式選擇不當、供應商選擇依據缺失以及價格不公等問題屢見不鮮。審計部門則面臨采購業務量大、審計任務繁重等挑戰，亟須創新審計模式以提高效率與準確性。管理層在提高采購管理水平方面也面臨挑戰，如采購事項范圍廣泛、監管難度大以及人員變動導致的專業知識流失與流程不規范等。這些工作不僅影響了采購工作的質量與效率，還增加了企業風險管理的難度。

運用TRIZ理論參數 揭示矛盾本質 將采購監督審計中的問題轉化為TRIZ模型，深入剖析問題的本質與矛盾點。鑒于采購活動的廣泛性與復雜性、專業采購人員的匱乏以及采購問題的重復性、頻發性與重要性，采購監督審計任務顯得尤為艱巨。監管難以細化，導致審計過程耗時冗長且審計程序覆蓋面不足。通過TRIZ理論參數分析，我們找到了對應的改善參數25-時間損失與惡化參數28-測量精度。

借鑒創新原理 構思解決方案 在搜集與整理相關文獻及現有成果的基礎上，我們利用矛盾矩陣等工具查找解決矛盾的發明原理，如“合并原理”“分割原理”與“中介物原理”。基于此，我們提出了“整合審計問題、定位風險點、設計執行審計程序”的創新思路。結合TRIZ的發明原理，我們以整合審計問題為起點，精準定位風險點，并以設計執行審計程序為落腳點。借助Excel等工具，我們成功構建了采購監督審計全流程清單模式。

創新方案的具體實施與審計模型構建

梳理采購業務流程 精心設計審計程序 梳理采購業務流程是確保采購監督審計工作規范高效的基礎。我們對采購業務流程進行了全面細致的梳理與分解，明確了每個環節的具體職責、要求與操作流程。在此基礎上，我們有針對性地設計了采購審計程序，建立了審計路線，加強了對采購審計風險的控制，確保了審計程序的條理性與效率性。

為確保審計程序的清晰性、完整性與針對性，我們構建了標準化審計程序清單模版。通過采購業務流程的梳理成果，我們制定了統一的審計程序清單，明確了采購監督審計的標準化操作流程。據此，我們建立了審計問題清單與風險清單架構，以精準識別采購業務中存在的問題并開展風險提示工作。

收集采購管理情況 整合審計問題 為確保采購審計工作的全面性與深入性，需廣泛搜集相關問題，以精準評估企業的采購管理狀況。首先，應系統收集過去三年內審計與規范部門涉及的所有采購歷史問題及案例，確保資料的全面性、完整性和準確性。其次，需組織各業務部門深入細化采購流程，細致梳理潛在問題，并有效識別風險點。最后，應積極拓展信息來源渠道，廣泛收集行業內外各類采購審計遇到的問題及其解決方案。

查找問題定性依據 精準定位采購風險 為確保采購審計的合規有效，應全面收集采購管理制度，建立制度庫索引，利用OA系統高效檢索關鍵詞，快速篩選相關制度條款，并爭取法規部門支持，獲取最新法規、政策及案例。同時，研究行業指南、最佳實踐及標準，優化采購流程，提高監管效率。制定統一風險清單格式和內容標準，按發文單位、時間、內容分類整理文件，拆分具體條款，運用可視化工具展示流程與條款，為審計提供清晰指引。全面分析采購業務風險點，基于全面性、可操作性、可比性和針對性原則，量化風險因素為具體評估指標，劃分風險層級，并針對不同風險點設計實質性審計程序。

通過建立審計流程清單來明確審計路徑；之后，對接審計問題清單，精準鎖定問題點；最后，確立審計風險清單，給出明確的定性依據和審計意見建議。

采購監督審計全流程清單的運用與發展

全流程清單的運用優勢 采購監督審計全流程清單作為采購監督審計檢查的重要工具，雖目前尚屬非智能化運用，僅依托電腦辦公系統實現簡便搜索和操作，但其優勢在于不受系統化平臺和被審單位數字化程度的限制，具有簡單便利、應用范圍廣的特點。

全流程清單的持續優化 定期評估和更新清單內容，在日常采購監督和審計項目中，有針對性地選取相關審計流程清單進行逐一核查。結合實際應用情況，及時發現并糾正清單運用中的問題，持續優化更新，以確保其更加貼合實際操作需求，進一步提高采購監督審計的規范性、準確性和效率性。

全流程清單的智能應用展望 隨著審計工作數字化、智能化發展趨勢的日益明顯，采購監督審計全流程清單因其完善的全流程問題查找體系、全面的采購審計框架以及扎實的操作運行成果，依托行業采購信息平臺的建立和完善，未來有望構建智能化審計平臺。這將為智能化采購審計模型的構建提供現成的審計規則，結合大數據分析、AI算法模型等先進信息技術，為采購監督智慧審計提供堅實可靠的基礎支撐，從而推動審計工作向更高水平、更智能的方向發展，全面提高審計的質量和效率。

作者單位：湖南省煙草公司湘潭市公司審計科