新零售模式對企業內部控制的影響研究

基金項目：2022年度遼寧省普通高等教育本科教學改革研究項目立項優質教學資源建設與共享項目（SBKJGYZ-2022-06）；2020年度遼寧省教育科學“十三五”規劃項目（JG20DB387）

摘 要：互聯網經濟的發展使新零售模式得到了廣大企業的認可，但也給公司內部控制造成了一定的壓力和挑戰。本文在闡述新零售模式給內部控制帶來挑戰的基礎上，從內部控制五要素出發，詳細分析了FG美妝公司在新零售模式下內部控制存在的問題，并提出相應的對策建議，為新零售模式下企業內部控制提供參考。

關鍵詞：內部控制；新零售模式；信息化；風險防范

一、引言

新零售模式以“為消費者服務”為核心，同時具有“線上+線下+物流”深度融合的特征。在消費升級、場景變革以及數字化轉型等因素的共同作用下，新零售模式已日益成為零售業轉型升級中各企業的首要選擇，越來越多的日化行業公司通過轉型新零售給消費者帶來更加便利高效的購物體驗。

新零售模式依托人工智能和大數據技術，一方面能幫助公司更加精準地定位消費者需求，更加全面把控研發、生產和銷售鏈路；另一方面也為公司的內部控制帶來了新的挑戰和機遇。內部控制對一家公司的發展有重大影響，完善的內部控制體系可以有效促進公司內部經濟資源合理利用，并提高工作效率，所以如何在新零售背景下完善公司內部控制體系十分重要。

二、新零售模式下FG美妝公司內部控制存在的問題

1.內部控制環境方面

FG美妝公司最初為一家美妝產品代加工公司，乘著互聯網經濟的東風發展起獨屬于自己的美妝品牌，現已是一家以“打造東方韻味彩妝”而出名的新興國貨公司。作為一家新興企業，FG美妝公司在內部控制環境方面，還存在缺乏正確內部控制理念、組織架構設計不合理以及缺乏長效人才培養機制等問題。

首先，FG美妝公司管理層對內控的重要性認識不足，雖然初步制定了內控制度，但并未嚴格落實。這主要是因為管理層對內控制度理解不夠深入，以致錯誤認為內部控制制度會約束公司業務開展。其次，組織架構設計仍需調整。新零售模式下，該美妝公司組織架構相對扁平，一方面利于降低管理成本、調動員工積極性，另一方面則會導致內部員工長期兼任多崗位職責，工作壓力較大。兼任意味著崗位設置存在交叉和缺漏問題，長期來說，不利于工作效率提高。除此之外，該美妝公司組織設計長期以來以電商運營、品牌運營、產品研發為核心，財務團隊和內控團隊建設相對滯后，這導致該企業在財務及內部控制上缺少有效管理手段，存在嚴重的內部控制缺陷。最后，新零售模式下企業需要高素質人才，更加需要提升員工信息化能力、專業能力和綜合素質，但FG美妝公司目前還存在新員工業務培訓方式混亂和老員工信息技術培訓缺乏的問題。并且扁平化的組織架構導致員工晉升機會減少，不利于提升員工積極性，也不利于長期留住人才。

2.風險評估方面

FG公司在新零售模式轉型過程中必然會遇到很多風險，這些風險不僅存在于人力資源、組織結構中，還存在于業務模式、技術系統以及風險管理等方面，本文著重總結了以下三點風險：

（1） 業務整合風險

該美妝公司目前采用線上、線下全渠道的新零售業務模式，線上設有官方商城，淘寶、有贊、小紅書、微店、拼多多等多個渠道均有官方店鋪，還通過唯品會、京東、得物等平臺，以委托代銷的方式進行銷售；線下則開設門店提供集產品銷售、咨詢和企業文化體驗于一體的服務。多渠道銷售拓展了公司利益渠道，但也增加了業務整合風險。多渠道業務需通過整合實現“1+1＞2”的效果，但目前線上線下全渠道銷售還面臨渠道間消費者信息資源共享難、線上線下業務流程融合難、全渠道信息化平臺構建難及全渠道零售KPI體系建立難等問題，使業務整合風險較大。

（2） 信息化風險

信息化風險分為信息系統風險、控制人員風險及信息化戰略風險。本文將主要從信息系統風險及控制人員風險出發，分析FG美妝公司存在的信息化風險。該美妝公司以線上銷售為主，鏈接多家企業互聯網平臺，增加了依托平臺的外部信息化風險。一方面外部平臺檢修或者是癱瘓，都會影響企業內部業務進程；另一方面線上交易數據大量存儲于云端，外部公司平臺若被攻擊，會引發本公司交易數據安全問題，這兩方面會導致系統安全風險。從公司內部來說，新零售模式下，該公司要實現真正的全渠道零售，需要完成采購、運輸、倉儲、配送、零售系統等整個業務流程的數據化，但由于該公司信息化經驗不足，目前上線使用的信息化平臺還需要很長時間的磨合，存在系統缺陷風險；且員工對信息化平臺不了解而出現錯誤操作，使數據存在錄入錯誤、重復錄入以及精準性不足等問題，導致無法生成正確信息，造成企業損失。如果FG美妝公司始終未建立起合理的內控制度或內控無效，這種控制人員風險將始終存在。

（3） 新銷售模式風險管理

“直播帶貨”“網紅帶貨”是近年來非常流行的新型銷售模式，FG美妝公司的營銷鏈路布局依托于數字化渠道，在品牌誕生初期便已從頭部主播李佳琦切入，與其建立長期戰略合作。據統計，2020年FG美妝公司主打產品在李佳琦直播間出現了71次，相當于平均每個月合作5.9次，同時積極在各大網紅博主視頻投流，吸引粉絲購買。這種新興銷售模式為FG公司短期內促成大規模成交，但主播自身風險是不可控的，主播言行深度影響合作公司品牌形象。對直播隱藏的風險，該公司缺乏管理意識，與大主播綁定過深。李佳琦暴雷后，FG公司品牌的口碑也隨之滑落。此外，無論是直播還是網紅帶貨，本質上屬于“粉絲經濟”，但大多數消費者忠誠度較低，企業過于依賴粉絲經濟，則存在被市場淘汰的風險，且為了追逐消費者喜好，美妝公司每年不得不支出大筆營銷費用給各路網紅主播。與FG公司有著相似發展路徑的品牌完美日記，年營銷費用高達34.12億元，對公司來說是一大筆成本開支，有著極大的財務風險，過度依賴粉絲經濟就是缺乏長遠風險管理意識。

3.控制活動方面

FG美妝公司作為中小企業，目前還存在控制活動設計不完善及控制活動執行不到位等問題。雖然該公司在授權審批控制、績效考評控制、不相容職務分離控制上有一些初步控制設計，但在小細節上還不夠成熟，在執行上流于形式；且關于公司資產控制方面缺少有效制度設計，導致固定資產長期未做清盤，還缺少相應的固定資產管理制度，針對海內外倉庫出臺的盤點制度未統一化、體系化。由于公司規模不大，員工人數比較少，導致控制活動存在執行不到位的問題。同時，由于過去信息化程度較低，控制活動執行難度較大，大大削減了公司內部控制安全性。

4.信息與溝通問題

FG美妝公司除了國內市場，還開拓了日本、新加坡等海外市場。為了適應日益國際化的組織結構，該公司正積極升級物流體系、會計系統、賬務處理系統，從而保證內部控制信息與溝通的流暢。但由于海外業務上線時間比較短，內部工作人員與國外工作室工作人員未就溝通交流流程達成一致，特別是未和外部工作室就財務工作配合方面厘清雙方責任，導致財務數據的處理上存在延遲。就內部溝通來說，FG公司處于改革發展階段，信息化平臺經常更新升級，但是各個部門之間存在溝通盲區，工作效率反而因信息化而降低。

5.內部監督問題

（1） 缺少專門的內部監督機構

目前，FG美妝公司比較重視業務部門的設置，沒有專設的內部審計部門，財務審計相關的部門人員也配置不足，公司的內部審計工作僅由一兩個員工負責，這使內部審計無法對公司的各個部門進行監督管理。并且FG美妝公司未做到內部審計人員與財務人員分離，內部審計與財務人員均在同一部門，不利于保證內部審計的獨立性。

（2） 新零售模式增加了內部監督的困難

由于FG美妝公司積極推行信息化，導致程序造成的問題變得隱蔽和不易察覺，由于程序出錯導致錯誤反復出現；并且新零售帶來的監督對象擴大，要求必須做到事前、事中、事后及時跟蹤監督，這增加了內部監督的工作量，且FG美妝公司屬于新興企業，缺少相關部門建設，所以還存在一定缺漏。

三、新零售模式下對FG美妝公司內部控制的建議

1.完善人才培養體系及公司組織架構

完善企業組織架構，需要科學設置工作崗位，厘清職責分工，才能保障內控制度真正發揮效果。在員工培養上，該公司應從過往風險事件中吸取教訓，引入新零售模式“以消費者需求為核心”的精神到員工公司文化培訓中，幫助員工把握市場需求，看清市場風向。同時，建立起長期人才培養體系，提高員工專業能力和綜合素質，重視線下門店工作人員培養，加強線下門店工作人員的信息化水平，是新零售模式對企業人才培養的新要求。最后，要完善人才激勵制度，調動員工熱情，留住人才。

2.加強管理層內部控制意識

FG公司處于轉型升級的關鍵時期，但公司管理層對內部控制的認知還比較片面，將內部控制的重點僅放在生產、銷售部門，忽略了不同業務部門之間存在的相互制約、彼此關聯作用。所以，公司管理層需要順應發展，積極轉變觀點，一方面可以聘請高素質管理人才來補充短板，另一方面也應培養自身重視內部控制的意識，充分認識到內部控制的重要性。其次，管理層應當有意識地制定完善的內部控制目標，把目標層層分解，使內控制度在公司充分落實。最后，管理層自身要以身作則，組織員工加強學習內部審計以及企業內部控制規范性文件，幫助員工樹立內部控制意識。

3.推動信息化平臺建設，實現信息高度共享

新零售企業要推動全渠道新零售信息平臺建設，首先必須建立一體化ERP信息平臺，才能實現信息高度共享、業務及財務一體化管理高效率經營。其次需要構建無縫集成CRM系統（客戶關系管理系統），通過CRM系統將客戶社交賬號與會員號綁定，收集客戶信息儲存在對應會員號下，無論客戶在本公司哪個銷售渠道，以哪種社交賬號登錄，都能識別出其會員賬號，調取客戶信息。還需推動業務POS系統、OA系統、卡系統、B2C平臺的零售經營綜合信息系統、SAP業財一體化系統、供應鏈物流系統等系統建設，實現全渠道信息高度共享。信息高度共享的平臺不僅可以降低風險，還使內部監督更加方便和透明。

該公司還可推進信息化內控平臺建設，將其嵌入ERP、CRM、供應鏈及收支等系統，管理層便可根據企業內控制度，在整個供應流程中設置內控節點，使內部控制更加可視化、規范化和網絡化。

4.健全內部控制制度

健全內部控制制度，要結合本公司實際情況。首先，新零售模式下，該公司建設信息化平臺會導致信息化風險出現，應針對系統日常運行、權限管理、災難恢復等，制定合理的內部控制制度。

其次，該公司還應健全授權批準制度、組織結構制度、財務、預算制度、資產保護制度。在執行過程中，根據實際遇到的問題進行調整，形成適合本公司的內部控制制度。鼓勵員工發表意見，使員工參與到制度建立中，利于員工了解制度，便于制度推行。并建立激勵和考核制度，樹立獎懲機制，對內部控制執行情況好的部門進行表揚和獎勵，對內部控制問題突出的個人或部門進行通報批評，并酌情進行懲罰，推動內部控制制度落地。

再次，該公司應重視梳理清晰公司內部控制流程，包括完善公司授權體系及公司采購和銷售業務流程，建立和健全報表報送流程、內部審計流程、報銷流程、項目申請流程、預算管理流程等業務流程。

最后，該公司還需完善風險控制制度，從風險識別、風險分析、風險應對等環節出發，建立全過程風險管理流程，防患于未然。該公司應定期召開管理層會議，梳理公司風險，并鼓勵員工參與到風險識別中，同時引入外部專家提供專業意見或成立專門團隊指定專人負責，將風險防范日?；?。

5.發揮企業內部監督作用

該公司需設立內部審計部門，內部審計部門的職責不僅是審核企業會計賬目，還可以監督和推動公司內部控制制度實行，對內控制度實施效果進行評價，并向企業管理層提供專業建議，起到內部監督的作用。同時，應該設立監事會，審計部對董事長負責并受到監事會指導，明確各個部門和崗位的職責權利，避免形成“決策一言堂，權限于一身”的不利局面，通過權力制衡進行有效監督。在制度保障下，FG公司需要充分發揮信息化平臺及時性、全方位、多視角的特點，實現不同部門之間的相互監督。

四、結語

當今市場競爭十分激烈，FG美妝公司需要正視內部控制的重要性。公司管理層應順應時代發展趨勢，增強自身內部控制意識。該公司應結合自身新零售模式的特點，完善內部控制制度，梳理內部控制流程，建立起符合本公司商業模式的風險管理機制，并積極利用大數據及人工智能技術，推動本公司內部控制的有效運行。同時，應推進人才培養體系及公司組織架構完善，真正實現良好的內部控制環境。而推動信息化平臺建設，實現信息高度共享是FG美妝公司新零售模式對內部控制的獨特要求，也是當今時代智能化發展的必然趨勢。唯有建立內部審計部門及監事會等內部監督機構，才能有效發揮內部監督的作用，保障內部控制制度的落實。最后，FG美妝公司還需在運用中不斷完善內部控制制度，才能使公司在當今化妝品以及護膚品市場激烈的競爭中取勝，成功實現轉型升級。

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作者簡介：王華（1972— ），女，遼寧沈陽人，博士，副教授，碩士生導師，研究方向：技術經濟與管理，風險評估；通訊作者：杜星雨（2000— ），女，湖北荊門人，碩士研究生，研究方向：風險評估，財務管理。