事業單位內部控制體系構建與完善探析

事業單位的內部控制工作可以通過對收支的全方位分析管理，明確事業單位預決算收支、政府采購、資產、項目建設、合同、部門監督等管理工作是否落實到位，制度是否得到有效執行。尤其是以預算收支、政府采購和資產管理工作為代表，是內部控制工作的核心節點。事業單位內部控制體系的建設，既是巡視巡察和審計工作的需要，也是編制內部控制報告的需要，更是單位內部管理工作的需要。在這一過程中，事業單位需要強化思想自覺，形成內部控制工作的自驅動力，加強理論學習，優化能力培訓，強化制度建設，建設制度改進機制；加強內部控制制度的執行，提高風險防范水平；強化內部監督和檢查，保障制度能夠順利貫徹落實。

為規范事業單位的發展，實現財政資金的最優化分配，加強對事業單位資產的有效監管，保障政府投資、政府采購、公共資源轉讓工作的科學性及合理性，促進事業單位內部分崗設權等有關制度得以順利落實，規范內部控制工作流程。國家頒布了一系列的政策法規，明確指出事業單位需要加強內部控制制度的建設，梳理制度安排的缺陷和不足。基于管理能力提升上，加強內部控制制度體系的建設，保障內部管理水平，確保內部控制行為的規范性，廉政風險防控機制的建立健全，以更好的履行其社會服務職能。

事業單位內部控制體系構建與完善的必要性

巡視巡察及審計的需要 事業單位內部控制體系的建設并不代表對原有制度體系的全面否定，而是需要實現對目前業務制度的進一步梳理，強化業務部門和財務部門之間的溝通和交流，實現工作環節的有效銜接。基于源頭著手，建立健全溝通協調機制，保障管理關口得到全方位前移，從傳統的事后管理轉變為事前管理和事中管理。而巡視巡察和審計工作，則需要事業單位提供相應的內部控制制度執行報告，內部控制體系的建設是滿足巡查等工作的必然舉措。

編制內部控制報告的需要 在我國財政部門頒布的《行政事業單位內部控制報告制度》中明確指出，事業單位需要在每年12月份，結合單位的實際發展情況，編制可以展現事業單位內部控制制度執行情況的總結文件。事業單位需要結合實際情況，對預算管理、資產管理、項目建設管理和合同管理的實際情況進行動態分析，年終時編制報告，以滿足財政部門對事業單位的監督管理要求。

單位內部管理需求 在事業單位的內部控制制度工作中，可以通過貫徹落實崗位責任制、預算管理制度，加強對事業單位政府采購收支的全方位管理，加強部門之間的制衡監督。從根源上控制事業單位的風險節點，保障內部控制工作實現常態化和程序化；從傳統的“人治”轉變為“法治”，規范事業單位的事權和財權。這是我國財政部門對事業單位提出的發展要求，同時也是強化事業單位內部控制管理工作的必然舉措。

事業單位內部控制內容及方法

預決算業務關鍵控制點 在預算管理工作中，主要是針對預算編制是否符合要求、項目數據是否準確、是否建立預算編制執行管理機制、是否加強了各個部門的溝通協調來展開相應的評審。在決算管理工作中，主要是分析決算數據是否足夠真實有效、報告是否全面、是否組織好了事業單位內部的決策分析工作。強化對預決算結果的有效運用，建立健全管理機制，確保預算和決算可以相互反饋，實現兩項工作的相互促進。通過貫徹落實預算績效管理工作，讓預算管理過程可以形成全生命周期式的管理模式。在預算編制過程中可以有目標，在預算執行過程中可以有監控，在預算完成之后可以有結果，在評價完成之后可以有反饋，以此形成更為全面的預算績效管理體系。

收入業務關鍵控制點 在收入業務的關鍵控制工作中，主要包括收入核算和票據管理兩方面。

收入核算主要是需要對收入金額和合同進行檢查。明確其是否符合相關要求，確定管理工作的責任主體，深入貫徹落實催收工作責任制，嚴格依照有關規定要求開具好財政票據。

在票據管理工作中，明確事業單位是否建立票據管理規章制度，各項票據的銷毀和領用是否符合有關要求。并設置專業的票據管理人員，建立相關的管理臺賬，強化票據的常規化保存，做好針對性地據實登記。

支出業務關鍵控制點 在支出業務的內部控制工作中，主要是針對審批審核進行管理。并強化支付管理。例如，在審批審核管理工作中，明確是否存在越權審批的問題、單據來源是否合法、內容是否全面及完整、支出憑證是否符合事業單位的工作要求。同時需要經過有關工作人員的簽字及蓋章。若支出超出標準及要求，有關工作人員需要說明具體原因。

在支付管理工作中，明確其是否嚴格按照規定要求進行業務報銷。若是利用公務卡結算，明確公務卡使用過程是否足夠規范。若是事業單位實行了國庫集中支付制度，則需要明確其是否嚴格依照制度進行管理。

政府采購業務關鍵控制點 在政府采購業務的內部控制工作中，主要是進行預算、計劃管理以及采購活動管理。例如，在預算和計劃管理工作中，各項采購項目是否建立預算編制制度、是否加強部門之間的溝通和協調、是否嚴格按照規定要求編制采購預算。對于已經批復的預算，是否嚴格依照計劃安排做好后續的采購工作。在采購活動管理工作中，明確是否實施了歸口管理機制、是否針對政府采購做好內部審核、是否嚴格按照規定及要求發布政府采購信息，政府采購計劃的確定是否履行了審批制度。

資產管理關鍵控制點 在資產管理工作中，主要是進行貨幣資金管理和實物資產管理等。例如，在貨幣資金管理工作中是否嚴格落實崗位責任制、是否有強化對銀行賬戶的針對性管理、是否嚴格依照事業單位程序和相關要求對銀行賬戶進行及時變更及撤銷，以及是否有加強貨幣資金的嚴格管控。

在實物資產的管理工作中，主要是明確是否落實歸口管理要求、貴重和危險資產是否安排專業人士進行保管、是否建立了資產管理工作臺賬等。若是發現存在問題，則需要及時查明原因。并嚴格按照規定要求展開處理。

事業單位內部控制體系構建與完善策略

增強思想自覺，強化自驅動力 一是提高政治站位。了解到內控是事業單位貫徹落實自我革命、戰略部署、持續推進從嚴管理工作的必要手段。

通過內部控制工作展現出各項決策部署的落地見效水平，突出內部控制工作對于加強廉政行政機關建設、權力規范運行的重要價值，促進事業單位內部形成較好的內控意識、責任意識，上下齊心，共同發力，將內部控制工作放置在事業單位的中心大局中進行統籌規劃、合理部署。

二是壓實內控責任。事業單位的內部控制工作作為一項系統性的長期工程，簡單地依靠財務部門無法保證制度得以順利落實，而是需要事業單位各個職能部門共同發力，履行好應有的監督責任。構建內控責任管理體系，層層壓實，傳導責任，促使各級干部和員工的參與度得到全方位提升，促進事業單位內部可以形成“人人都是內控責任人”的思想意識。

注重理論學習，加強能力培訓 在學習方面，需要對我國財政部門頒布的有關事業單位內控政策、文件、會議精神等進行及時傳達、學習。依托各部門自學、專題學習等多種方法，保障內部控制制度、基本制度和財政部門的內控要求得以在事業單位順利落地，提高各部門的理論學習水平。并通過制度學習、反面案例學習，讓事業單位內部可以遵紀守法，讓內控工作政策、理論等可以內化于心，外化于形。在培訓工作上，與其他事業單位等進行聯合培訓。或是組織專題講座，提高內部控制工作的管理水平。另外，也可以通過專項學習，設置培訓學習的專項模塊，圍繞內部控制制度建設落實等交流成熟經驗和工作做法，確保內部控制工作可以提質增效。

強化制度建設，常態完善制度 事業單位的內部控制制度建設是提高內部控制總體水平的重要舉措，也是實現和業務活動有機結合的有力保障。一方面，需要在事業單位內部形成按照規章制度辦事的從嚴工作理念，保障制度建設的系統性、全面性和有效性。結合我國財政部門對事業單位的監督管理要求對制度進行及時修訂和調整，進一步夯實事業單位內部控制管理基礎。另一方面，需要實現內部控制制度的持續性優化。依照財政部門的相關要求和事業單位的工作現狀，定期對事業單位的風險評估、操作規程、手冊等進行修訂，保障制度建設的與時俱進。對于事業單位的最新業務活動，需要在制度的修訂過程中，明確各個部門的崗位設置、工作要求和工作依據。嵌入風險控制節點，明確控制處理措施，保障內部控制制度建設的可執行性。

加強內控執行，提升防控水平

抓好議事制度執行 在議事制度的執行上，需要深入貫徹落實三種商議規則。其主要指的是在內部控制工作的重大決策事項上，需要進行民主決策、科學制定、說清講透。針對事業單位的重大工作計劃及主要業務活動，需要通過集體決策的方式進行全面會診，塑造出民主倡議的工作氛圍。同時，堅持向局內民主公開，向廣大人民群眾征求意見，促進事業單位的內部控制工作可以形成更好的工作環境。

抓好內控流程執行 對事業單位的內部控制制度需要進行嚴格執行，加強對其核心業務活動的重點管控。并通過多級復核等多種方法，抓住事業單位內部的權力制衡和監督工作。針對其中的重點崗位和核心環節，需要制定出針對性的風險控制措施，及時發現薄弱之處，報告上級，化解各個部門的履職風險，改善內部控制的監督管理水平。

做實內控查驗，強化執行監督 在事業單位的內部控制工作中，需要實現全流程查驗和內部控制監督檢查工作的深度結合。可以從以下方面著手：

一是通過查驗小組現場抽查的方式，以半年度為單位，進行事業單位內部的自糾自查。明確內部控制制度是否得以順利貫徹落實，倒逼事業單位內部全方位提高制度的執行水平。加強對內部控制執行成效的分析，設置內部控制監督檢查評價表。

在各個部門進行自糾自查的條件下，由各科室的負責人和骨干人員建立專業的查驗小組，針對事業單位的重點業務和經濟活動等進行查驗，要求事業單位查驗范圍得到進一步的拓寬。其中既要包括基礎的審核審批事項，又需要融合檢查事項、績效評價事項等。該小組需要通過觀察、查詢、訪談等多種方式，針對事業單位的主要業務進行全面審查，組織好集體商議、問題處理和歸檔管理等重要工作，明確其各項措施是否得到深入落實。并在查驗時將發現的問題進行記錄，形成問題清單，要求各個部門及時整改。

二是通過對業務操作進行現場模擬的方式，了解事業單位內部控制工作的辦理流程。基于辦理時間、辦理期限、辦理環節、辦理程序、審核數量、差錯處理等多個維度進行一體化詢問、分析、檢查，站在內部控制工作監管角度，明確各項活動是否便捷，時效性、優質性是否達到理想目標。對工作方式的調整方向進行思考，明確內部控制工作制度執行效率是否還有可挖掘的潛力空間，提高內部控制的風險防范水平。

事業單位的內部控制工作是一項系統性的長期工程。在內部控制體系的建設過程中，需要以履行國家法律法規為基本要求，以控制事業單位內部發展風險為主要導向，以提高事業單位的內部管理水平作為重點，以更好地履行事業單位社會服務職能作為主線，明確事業單位內部控制體系建設的必要性以及主要內容和新方法。基于思想、能力、制度建設、內控執行、監督檢查等多個維度，保障內部控制體系建設的有效性及完善性。

（作者單位新鄭市應急管理局）