創新舉措提升內審成效

□ 梁世宇

中石化森美內部審計結合合資企業新體制，充分汲取各方股東先進審計經驗，積極創新、大膽探索，在公司內部治理和風險控制中發揮了積極的作用。

□ 中石化森美前埔北加氣站員工在進行LNG“綠色”能源接收工作。胡慶明 攝

中石化森美（福建）石油有限公司（以下簡稱中石化森美）是2007年3月由中國石油化工股份有限公司、埃克森美孚中國石油化工有限公司和沙特阿美中國有限公司以55%、22.5%和22.5%的股比出資成立的中外合資經營企業，注冊資本為人民幣18.4億元。

合資公司成立后，內部審計結合合資企業新體制，充分汲取各方股東先進審計經驗，積極創新、大膽探索，重點開展了以風險為導向、涵蓋企業所有關鍵控制流程的管理審計工作，在公司內部治理和風險控制中發揮了積極的作用。

重視內部審計

中石化森美作為中外合資公司，非常重視內部審計工作。

在組織架構上保證了內部審計的獨立性。中石化森美在董事會下設審計委員會統一領導內部審計工作，以總審計師為首的審計處為審計委員會的辦事機構，具體負責組織實施審計項目，并定期向審計委員會匯報工作，向董事會和公司管理層提供其審閱有關的分析、建議和資料，從而確保了內部審計較高的獨立性。審計委員會定期聽取公司管理層的整改情況匯報，全力支持內審部門工作。

在制度層面保障了內部審計工作的權利。中石化森美成立之初即發布了《內部審計政策》，站在公司股東的高度，對內部審計的權利做出了詳細說明，使內部審計部門有權審閱和評估公司內部所有的制度、過程、運營、職能及活動，審計人員能夠完全接觸審計所需的記錄、財產、人員等，規定了總審計師有權直接聯系審計委員會，且每年至少與審計委員會共同審核一次公司的內部監控。

公司管理層支持審計工作。基于中石化森美良好的企業文化和國際化氛圍，公司管理層對審計工作的重要作用有深刻的理解，認為審計部門是在幫助企業提高管理水平，是善意、增值的服務。審計報告發布后，總裁班子會及時結合審計結果提出相關要求，并在每季度的內控會議上部署整改措施，跟蹤整改進度。公司積極借鑒各股東方的先進經驗，引進風險管理及變更管理理念，建立不斷完善的全面風險管理與內部控制體系，為內審工作開展夯實基礎。

創新提升審計成效

中石化森美從多個方面對審計工作進行了創新，有力提升了審計工作的質量和效率。

創新審計模式。中石化森美創建了“審計計劃+審計方案+審計報告”模式，即“風險評估導向審計”模式。該模式以部門風險評估結果為基礎，整合了審計識別出的風險對業務的影響、風險等級、風險控制措施、審計測試程序和結果、活動優先次序、審計建議等內容，審計人員在審計不同階段對業務風險的不同部分進行編制、調整、補充和完善，最終形成風險評估報告，加強與被審計部門的溝通，促進被審計部門全面了解風險評估和測試過程，為被審計部門接受審計、主動采取整改措施、提高風險管理水平提供具體實用的方法指導。

拓展審計領域。中石化森美的內部審計工作不僅僅停留在財務合規性審計上，而是結合公司經營管理活動，將審計領域不斷向規劃、調運、采購等方面拓展。2011年對發展規劃處開展審計時，對包括投資計劃的編制與執行、投資過程的管理與監督、網絡發展、經營計劃與分析及績效考核等內容進行了審計；2012年對采購部門開展審計時，審計范圍包括一般物資及服務采購的政策與制度建設、采購需求計劃與采購計劃的編制及審批、采購方式的確定、采購文件的編制與發布、供應商的選擇與管理、采購合同簽訂與審批、供應過程的控制、采購資金的支付與控制、報廢及閑置物資處置管理等方面的內控管理及制度執行情況等內容。審計揭示的問題和提出的建議得到了被審計部門的一致認同。

對審計發現的問題進行風險等級評估。中石化森美將審計發現的主要問題進行風險等級評估，評估內容包括問題描述、問題的風險等級及造成的影響、問題的重要性、審計建議、管理層反饋及整改計劃等，風險等級高的問題要求被審計部門在5個工作日內回復意見；風險級別較低且易于整改的，僅提示被審計部門在現場加以糾正而不作為正式的審計問題提出，亦不在審計報告中體現。

履行審計的服務咨詢職能。去年，審計處應公司倉儲中心要求，對該中心二次配送運費結算系統及相關流程進行評估，發現結算審核環節中存在薄弱控制點和風險，提出業務部門容易忽略的控制問題，通過比對行業先進做法，提供審計咨詢改善建議，受到了業務部門的歡迎。

加強對外合作交流。審計處經常開展與股東方審計部門、福建省內審協會及福建聯合石化內審部門的合作交流。通過與省內審協會的溝通，充分共享其強大的內審人才專家庫和法規文件庫，為內審工作開展提供有效的參謀。通過與各股東方及福建聯合石化內審部門的交流學習，取長補短，豐富審計軟件的應用經驗，拓寬審計人員的眼界。

重視審計成果運用

中石化森美非常重視對審計成果的運用，審計發現的問題都設有明確的整改期限，責任到人，及時整改、及時反饋。內部審計非常關注審計問題背后的原因分析，與公司高級管理層及內控部門共同研究制定整改措施，從根本上關閉問題缺口。

為促使問題徹底得到整改，公司審計處、內控處、業務部門兼職內控員、每季度的內控領導小組會議持續跟進內審、內控及股東方審計發現問題的整改情況，內部審計也將上一階段發現問題的整改情況作為下一輪審計的重要測試點。每年年度工作會議上，審計處還將選擇當年審計發現的典型問題及總結的最佳作業方法進行現場通報，要求全系統對審計發現的問題做到舉一反三，避免重犯，同時分享推廣最佳作業方法，提高工作成效。