風險管理視角下的制造企業內部控制問題研究

摘 要：隨著制造企業生產經營規模不斷擴大，業務內容越發復雜，其中暗藏的風險因素也越來越多，部分企業管理人員風險管理意識缺失，內部控制建設未能綜合考量風險因素的影響，在實際工作中經常會出現各種各樣的問題。基于此，本文首先對風險管理理論與內部控制的關系進行了概述，然后分析了制造企業在風險管理理論視角下內部控制存在的問題，最后提出了相應的優化與改進對策，希望能幫助制造企業盡快提升內部控制與風險管理水平，實現高質量發展。

關鍵詞：風險管理；制造企業；內部控制

當前我國正處在經濟轉型與發展的新時期，國內政治、文化、經濟環境都在不斷發生變革，企業需要面對越發激烈的市場競爭。隨著制造企業規模逐步擴大，需要面臨的經營管理風險也進一步增加，亟需盡快建立完善的內部控制管理體系，理順內部管理基本流程，助力整體經營發展目標快速實現。為此，在日常工作過程中，國有企業就要正確認識風險管理的重要作用，高度重視風險管理在內部控制中的重要地位，積極尋求有效的內部控制與風險防控模式，優化內部審計辦法，建立常態化的企業管控模式，最大限度降低經營風險與財務風險的發生概率。

一、風險管理視角下制造企業內部控制概述

（一）風險管理與內部控制的關系

內部控制是制造企業風險管理的重要支撐工具，貫穿了企業風險管理的各個環節。因此需要建立健全風險管理體系，風險管理體系涉及面很廣，其中的部分事項與目標超出了內部控制的管控范疇。如：內部控制僅關注企業內部生產經營存在的風險問題，以當下經營實際為重點，而風險管理則在此基礎上還要涉及外部風險管控的內容，如政策風險、市場環境變動風險等。除了現有的風險之外，還需要關注未來一段時期內的風險預測與分析。此外，風險管理還要站在整體發展的角度對企業風險承受能力作出綜合評估，用到的管理工具也更加多元化。

（二）風險管理視角下制造企業內部控制的重要性

1.提高企業經濟效益

內部控制與風險管理在實際工作中有著千絲萬縷的聯系，很多制造企業在實際工作中都希望能找到一個有效的辦法，將兩者進行有效融合。基于風險管理進行內部控制，能夠全面挖掘經營過程中可能存在的風險因素，并提前做好防范，最大限度減少風險對經營活動造成的負面影響，確保內部資產與資金的安全。同時，還能助力制造企業盡快提高生產經營效率，確保產品生產計劃符合外部市場的發展要求，創造更高的經濟效益。

2.提升企業管理水平

在經營過程中，制造企業產品生產需要兼顧規范性與創新性。但產品創新發展就必然會伴隨著不同程度的風險。站在風險管理的視角，完善的內部控制管理體系能幫助制造企業有效約束各項工作行為，優化內部管理，對創新過程中的風險問題加以防范。同時還能動態化完善、調整企業的經營管理模式，制定科學的產品生產與銷售計劃，堅持以實現戰略發展目標為最終目標，總結內部控制與風險管理經驗，為后續的經營發展提供理論支持[1]。

二、風險管理理論視角下制造企業內部控制存在的問題

（一）內部控制意識薄弱

風險評估意識較為薄弱是很多制造企業管理人員當前普遍存在的問題。風險評估機制建設前期必然需要大量的資金與資源投入，且建設周期相對較長，短時間內很難看到具體的成效。一部分管理層人員認為風險評估并不重要，并不愿意抽出足夠的資金用于風險評估機制建設，日常管理中過度將關注點放在了經濟效益的獲取上，使得風險管理體系長期得不到更新，只能根據往期的工作經驗簡單進行風險歸類，缺少長效評估機制。還有一部分管理人員對內部控制的認識也不夠清晰，內部控制流于形式的問題較為常見，無法及時發現產品生產、運營管理中的各項內部管理漏洞，制造企業內部缺少良好的內部控制環境，一旦發生風險，極有可能會為制造企業帶來不可預估的經濟損失[2]。

（二）內控管理機制缺失

內部控制管理機制缺失也是風險管理視角下制造企業內部控制建設不足的一個重要表現。

首先，風險防控與管理責任未詳細劃分與落實。很多企業的基層員工片面地認為風險管理是財務人員以及管理人員的工作任務，與自身無關，在日常工作中不注意約束自身的工作行為，認為風險管理會增加自身的工作負擔，存在抵觸情緒。

其次，一些制造企業內部尚未構建專門的風險管理組織架構。對產品生產、管理與銷售過程中的內部風險缺少事前梳理，未全面考量內部運行、市場等風險影響因素，風險管理缺少一個系統的章程，整體工作較為混亂，風險等級劃分不合理，不了解自身對不同類型風險的承受能力。

最后，在風險應對辦法選擇階段，部分制造企業忽視了風險對經營活動與內部管理的負面影響，管控力度不足，一旦風險發生，必然會增加經濟損失，嚴重者還會影響制造企業的正常運營與發展。

（三）缺乏相關專業人才

人才是企業第一生產力，制造企業內部控制與風險防控自然也離不開高質量人才團隊的支持。但通過實際調研可以發現，當前很多制造企業內部控制與風險管理人才團隊建設仍存在較大缺口，現有人才知識儲備較為薄弱，很難全面滿足現代市場經濟背景下風險管理與內部控制的實際工作需求。一些財務人員在工作中受傳統思想理念影響，在風險防范中過度依賴自身主觀經驗，對市場上新型的風險管控辦法掌握不足，更多的是在風險發生后進行簡單的事后描述與經驗總結，風險預測能力不足，難以深度挖掘企業產品生產與業務經營中暗藏的風險因素，風險管理整體效率偏低。制造企業資金與資源的重點大都放在產品創新與生產方面，忽視了人才培訓，財務人員本身工作任務繁重，難以抽出時間進行自主學習，導致其知識結構長期得不到更新，長此以往必然會造成內部控制、風險管理與企業發展脫節，內部控制難以發揮應有的作用[3]。

（四）信息化建設水平低

現代市場經濟背景下，大數據、“互聯網+”、人工智能、云計算等技術在我國得到了迅猛的發展，為制造企業相關工作開展帶來了極大便捷。部分制造企業雖然已經認識到了信息化建設的重要作用，但受現金流限制，很難抽出足夠的資金用于內部控制信息系統建設，企業整體信息化進程較為緩慢。

首先，一些制造企業內部已經具備了相對完善的信息系統，但由于不同部門系統建設的時間、軟件開發公司不同，系統運行邏輯存在差異，數據口徑難以統一，增加了部門間信息傳遞與共享的難度，管理層在決策階段得不到全面、準確的數據支持，影響最終的監管效果。

其次，信息系統安全建設也是新時期制造企業內部控制信息系統搭建過程中需要關注的一個問題。部分制造企業在系統建設階段未能及時完善風險預警防控機制，計算機軟硬件設備長期得不到更新與優化，系統運行各環節的風險很難被及時發現。基層員工在應用系統時，對基本操作流程掌握不夠熟練，系統安全管控層面的知識儲備不足，一旦操作失誤，極有可能會引發信息泄露或系統故障。

最后，信息系統維護對人才的專業能力要求較高，但部分制造企業內部不具備專業的信息化專業技術團隊，系統的維護與保養更多是依賴于外部軟件公司，當出現突發性系統故障時現有人才無法做出及時的反應，需要等待專業人才上門維修。

三、風險管理視角下的制造企業內部控制對策

（一）樹立內控意識，優化管理基礎

管理人員的風險管理意識會直接對制造企業風險管理的整體質量造成影響，因此在實際工作中，企業就要關注管理人才風險意識的培養，努力營造健康的風險管理與內部控制環境。管理人員在工作中應充分發揮帶頭作用，主動學習內部控制與風險管理方面的專業知識，樹立良好的風險管理意識，并做好風險防范與內部控制宣傳，幫助各部門人員都能正確認識風險管理視角下的內部控制的重要作用，營造良好的內部控制工作氛圍。同時，還要注重企業文化建設，通過組織開展專業培訓、趣味活動等方式，充分調動員工對內部控制活動的參與熱情，有效提升內部控制整體效果。

（二）完善內控機制，強化風險管理

首先，制造企業應結合自身產品生產需求以及內部經營管理需求，搭建專門的風險管理組織架構，由財務人員、業務人員以及領導層人員共同負責對各部門業務運行實施動態化監管，如發現其中存在風險誘發因素，則要及時向上級部門反映，確保風險管理責任得到充分履行。

其次，要注重風險識別能力培養，定期收集與分析產品生產與銷售各階段的數據信息，與歷史數據進行對比，分析其中是否存在不合理的內容，并結合當前所處內外部環境特點，評估風險可能對企業經營活動產生的影響，并按照既定標準劃分風險等級。如：制造企業可以建立統一標準的評分機制，由各部門人員對各項風險因素進行打分，分數越高則風險造成的影響越嚴重[4]。

最后，依據不同的風險等級，進一步明確風險防控的優先級，針對不同等級的風險制定差異化的防控辦法，如法律層面的風險可能會使制造企業面臨違法風險，其等級劃分通常為5級，最高類風險一旦發生，對企業造成的影響將會是致命的。因此企業在日常工作中就要全面普及相關風險防控知識，督促各部門人員將風險防控作為日常工作的重要準則。

（三）加大培訓力度，結合績效考核

首先，在人才引進階段，制造企業應明確不同崗位對人才個人能力與職業道德的要求，在引進關鍵崗位人才時，應加大人才考察力度，確保人才能夠盡快熟悉并掌握崗位工作內容。

其次，在人才培訓階段，制造企業應定期組織各部門人員參與內部控制與風險管理專業培訓，普及相關專業知識，助力人才知識結構更新與完善，幫助其熟悉內部控制管理各環節的工作要點，熟練使用風險控制基本方法。同時，還要持續創新人才培訓辦法，除傳統的線下集中培訓外，制造企業還可以運用現代化先進技術，通過線上直播、公眾號、社交軟件等多種途徑為員工制定培訓計劃，便于員工利用碎片化時間完成學習。除專業能力培養外，職業道德培養也是制造企業內部控制人才培養的重要內容。

最后，為激勵人才主動參與內部控制建設，制造企業還應制定完善的人才激勵與獎懲制度，將內部控制工作成果與員工績效薪酬結構掛鉤，促使人才充分認識到內部控制風險控制效果與個人利益之間的聯系，提高工作主動性。

（四）引入先進技術，健全信息溝通

首先，制造企業要全面整合各部門信息系統，統一各系統的數據口徑，借助現代化先進技術打通部門間的信息壁壘，實現系統間數據信息的高度共享。同時還可以搭建專門的信息共享平臺，實現對業務活動全過程的監督與管控，為管理層決策制定提供精準的數據支持。

其次，做好系統安全防控。為確保內部控制信息系統安全運行，制造企業可以發放系統操作安全手冊，組織各部門傳閱學習，并引進防火墻與殺毒軟件，定期或不定期查殺系統病毒與風險因素，同時建立風險預警機制，當發現風險時及時向有關部門發出預警，提升風險防控水平[5]。

最后，制造企業可以根據系統管控需求，引入一定數量的專業技術人才，專門負責系統的日常維護與更新，為內部控制與風險管理提供穩定的系統支持。

現代市場經濟發展背景下，各類新技術層出不窮，為制造企業帶來了新的機遇，但相應的，也帶來了更多的經營與發展風險。內部控制作為制造企業內部管理的一個重要手段，在風險管理方面也展現出了一定的價值，需要相關管理人員對此加強重視。在信息化發展背景下，市場上的數據信息量劇增，其中伴隨的風險因素相對較為復雜，若不能盡快建立完善的內部控制機制，極有可能會導致制造企業無法識別市場上的風險因素，對風險產生的負面影響難以做到完全規避。針對上述問題，制造企業管理人員可以分別從樹立內控意識，優化管理基礎；完善內控機制，強化風險管理；加大培訓力度，結合績效考核；引入先進技術，健全信息溝通等多個角度優化內部控制管理模式，成立專門的風險管理與內部控制崗位，堅持風險導向，挖掘現有內部控制中的薄弱環節，助力制造企業維持健康穩定運行。

參考文獻：

[1]韓敏.基于風險導向的制造企業財務內部控制體系優化研究[J].市場周刊，2024，37（24）：96-99

[2]劉春.基于風險管理視角的國有企業內部控制機制研究[J].活力，2024（02）：55-57

[3]葉小霞.制造企業內部控制與財務風險管理分析[J].中國集體經濟，2024（17）：59-62

[4]徐敏.全面風險管理導向下中小制造企業內部控制研究[J].中小企業管理與科技，2022（13）：40-42

[5]黃路.國有企業財務風險管理與內部控制關系問題的研究[J].中文科技期刊數據庫（全文版）經濟管理，2024（05）：150-153