主動(dòng)作為 精準(zhǔn)出擊 做重大風(fēng)險(xiǎn)“吹哨人”

編者按

2024年，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)組織開(kāi)展了“高質(zhì)量審計(jì)成果促進(jìn)組織完善治理”實(shí)踐案例展示活動(dòng)，81篇典型案例被確定為“高質(zhì)量審計(jì)成果促進(jìn)組織完善治理典型案例”。本欄目即期起陸續(xù)刊發(fā)部分案例，供廣大讀者學(xué)習(xí)參考借鑒。

一、案例背景

2022年5月，上海期貨交易所鋁錠交割庫(kù)佛山中金圣源倉(cāng)儲(chǔ)管理有限公司的桃園庫(kù)，發(fā)生貨主集體提貨擠兌引爆鋁錠重復(fù)質(zhì)押融資事件，貨值高達(dá)10億元，給20多家企業(yè)帶來(lái)了巨大損失，造成十分惡劣的影響。而在此次爆倉(cāng)事件中，中鋁集團(tuán)（以下簡(jiǎn)稱集團(tuán)）通過(guò)周密部署“清倉(cāng)利庫(kù)”專項(xiàng)審計(jì)，快速啟動(dòng)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，成功規(guī)避了重大存貨風(fēng)險(xiǎn)，受到國(guó)務(wù)院國(guó)資委的高度贊賞。這是集團(tuán)審計(jì)體制改革的直接成效，也是重大風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)化、常態(tài)化、精準(zhǔn)化的綜合成果。

二、全面統(tǒng)籌，結(jié)出碩果

（一）全面統(tǒng)籌，精心組織，下好風(fēng)險(xiǎn)防控“先手棋”

此次專項(xiàng)審計(jì)充分發(fā)揮了審計(jì)中心跨區(qū)域機(jī)動(dòng)靈活調(diào)配審計(jì)資源的優(yōu)勢(shì)，在集團(tuán)審計(jì)部居中統(tǒng)籌下，各審計(jì)中心協(xié)同聯(lián)動(dòng)、巧打配合。

1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，精準(zhǔn)選題。集團(tuán)始終堅(jiān)定不移貫徹落實(shí)黨中央要求，將風(fēng)險(xiǎn)防控作為打造內(nèi)涵式高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)在需求。在制訂年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，集團(tuán)黨組要求堅(jiān)持問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，充分考慮中鋁集團(tuán)存貨量大、品類多、分布散、管理難的實(shí)際情況，將“對(duì)集團(tuán)存貨開(kāi)展清倉(cāng)利庫(kù)專項(xiàng)審計(jì)”納入年度審計(jì)計(jì)劃，并作為集團(tuán)A類事項(xiàng)重點(diǎn)督導(dǎo)。

2.統(tǒng)一指揮，周密部署。審計(jì)體制機(jī)制改革為“統(tǒng)一調(diào)配審計(jì)資源”打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，審計(jì)部“司令部”與各審計(jì)中心“直屬部隊(duì)”的作用得以充分發(fā)揮。任務(wù)伊始，審計(jì)部即組建了由部門負(fù)責(zé)人牽頭的核心小組，全面統(tǒng)籌、組織調(diào)配各審計(jì)中心資源，采取審計(jì)人員新老搭配、各審計(jì)中心分工協(xié)作的方式，確保工作的獨(dú)立權(quán)威和溝通的迅捷高效。

3.綜合研判，精準(zhǔn)出擊。集團(tuán)第三方倉(cāng)庫(kù)分布于30個(gè)省份，當(dāng)年末，庫(kù)存金額近20億元，分別存放于100多個(gè)倉(cāng)庫(kù)。如何選擇重點(diǎn)、高效組織盤(pán)點(diǎn)成為巨大挑戰(zhàn)。一方面，審計(jì)部充分利用內(nèi)外部信息資源，對(duì)第三方倉(cāng)庫(kù)分布、存貨數(shù)量、倉(cāng)儲(chǔ)方資信、所涉企業(yè)及業(yè)務(wù)類型等進(jìn)行廣泛調(diào)查、綜合分析，選定盤(pán)點(diǎn)目標(biāo)庫(kù)；另一方面，周密考慮盤(pán)點(diǎn)的突擊性、保密性，確保精準(zhǔn)出擊、戰(zhàn)則必勝。

（二）明察秋毫，順藤摸瓜，從小端倪做出“大文章”

在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員不放過(guò)任何蛛絲馬跡，與倉(cāng)庫(kù)方反復(fù)周旋、沉著應(yīng)對(duì)，終于撥開(kāi)重重迷霧，讓“廬山”露出真面目。

1.發(fā)現(xiàn)端倪，拉響警報(bào)。任務(wù)伊始，審計(jì)組對(duì)上海某第三方倉(cāng)庫(kù)的3625噸、價(jià)值逾2億元的陰極銅進(jìn)行了實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。在企業(yè)人員陪同并按倉(cāng)庫(kù)指引進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)后發(fā)現(xiàn)，存貨明細(xì)表與實(shí)物重量相差5噸，品牌也不完全相符。經(jīng)分析研判，審計(jì)組認(rèn)為這兩個(gè)看似微小的差異不容忽視。盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中該倉(cāng)庫(kù)拒不按審計(jì)組要求提供包含貨物卡號(hào)、貨位號(hào)的庫(kù)存明細(xì)，導(dǎo)致審計(jì)組無(wú)法對(duì)貨物的權(quán)屬進(jìn)行判定；與此同時(shí)，現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)時(shí)并未進(jìn)行稱重而是按照貨物“標(biāo)重”計(jì)算，賬實(shí)重量不應(yīng)存在任何差異；此外，品牌差異也進(jìn)一步印證了“所盤(pán)非所有”的質(zhì)疑。審計(jì)組立即將疑點(diǎn)上報(bào)。在集團(tuán)審計(jì)部的直接指揮下，審計(jì)組連夜再度對(duì)該倉(cāng)庫(kù)突擊盤(pán)點(diǎn)，最終揭示出供應(yīng)商已擅自將貨物轉(zhuǎn)售的重大風(fēng)險(xiǎn)，警報(bào)隨即拉響。

2.乘勝追擊，擴(kuò)大戰(zhàn)果。結(jié)合上海第三方倉(cāng)庫(kù)盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，審計(jì)部隨即將貿(mào)易類企業(yè)的第三方倉(cāng)庫(kù)作為重點(diǎn)核查對(duì)象，設(shè)計(jì)了專項(xiàng)調(diào)查表格對(duì)集團(tuán)的第三方倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行全覆蓋式摸查。根據(jù)摸查結(jié)果，審計(jì)部經(jīng)綜合分析研判選定審計(jì)抽查的重點(diǎn)，并對(duì)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)工作進(jìn)行了周密部署：列出盤(pán)點(diǎn)要素、完整流程、關(guān)鍵環(huán)節(jié)，做到“心中有數(shù)，操之有度，行之有方”；審計(jì)人員隨身攜帶并送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，確保“出其不意必制勝”；盤(pán)點(diǎn)組與查賬組協(xié)同聯(lián)動(dòng)、聲東擊西，確保盤(pán)點(diǎn)有效實(shí)施。通過(guò)周密部署、精準(zhǔn)出擊，審計(jì)部一舉揭示了某倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存不實(shí)、“一女多嫁”的嚴(yán)重失信行為。

3.領(lǐng)導(dǎo)重視，成效凸顯。集團(tuán)黨組主要領(lǐng)導(dǎo)第一時(shí)間聽(tīng)取了該重大風(fēng)險(xiǎn)的匯報(bào)，責(zé)成相關(guān)經(jīng)營(yíng)單元立即行動(dòng)追回貨款，相關(guān)企業(yè)中止高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，沽清相應(yīng)倉(cāng)單，將涉嫌違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題移交紀(jì)檢部門查處，成功規(guī)避涉及10.74億元的重大存貨風(fēng)險(xiǎn)，使集團(tuán)未受到5月底鋁錠重復(fù)質(zhì)押融資事件的波及，避免了重大資產(chǎn)損失。國(guó)務(wù)院國(guó)資委網(wǎng)站對(duì)此進(jìn)行了專篇報(bào)道，將風(fēng)險(xiǎn)防控經(jīng)驗(yàn)在國(guó)資央企系統(tǒng)進(jìn)行推廣。

三、多措并舉，成效顯著

審計(jì)部充分發(fā)揮“治已病、防未病”作用，著力做好審計(jì)整改“下半篇文章”，舉一反三，以審促治，不斷強(qiáng)化審計(jì)成果運(yùn)用，持續(xù)加固風(fēng)險(xiǎn)“防火墻”，在完善內(nèi)部管理制度、規(guī)范業(yè)務(wù)流程、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)防控方面取得了積極成效，達(dá)成了以審計(jì)監(jiān)督小切口促進(jìn)公司治理大提升的效果。

（一）協(xié)同聯(lián)動(dòng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)源頭防控

根據(jù)清倉(cāng)利庫(kù)專項(xiàng)審計(jì)結(jié)果，集團(tuán)就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的普遍性和典型性問(wèn)題，共發(fā)出4份風(fēng)險(xiǎn)提示函、1份審計(jì)通報(bào)、6份整改通知，總部相關(guān)部門、經(jīng)營(yíng)單元合力對(duì)存貨、貿(mào)易領(lǐng)域開(kāi)展專項(xiàng)治理，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面排查，抓好源頭管控。同時(shí)，對(duì)各級(jí)營(yíng)銷部門開(kāi)展專題培訓(xùn)和審計(jì)案例分享，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)合規(guī)開(kāi)展業(yè)務(wù)，保障資產(chǎn)安全。

（二）完善制度，強(qiáng)化風(fēng)控長(zhǎng)效機(jī)制

針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的存貨管理問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)有關(guān)職能部門從完善制度、優(yōu)化流程等方面建立長(zhǎng)效機(jī)制，以達(dá)到系統(tǒng)施策、標(biāo)本兼治的效果。集團(tuán)重新修訂下發(fā)了采購(gòu)、貿(mào)易業(yè)務(wù)管理辦法，將合規(guī)審查嵌入貿(mào)易業(yè)務(wù)流程，并對(duì)貿(mào)易業(yè)務(wù)資質(zhì)審核提級(jí)管理，嚴(yán)把貿(mào)易業(yè)務(wù)“入口關(guān)”“規(guī)模關(guān)”“操作關(guān)”，從源頭上辨識(shí)“風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”，杜絕“危險(xiǎn)源”。經(jīng)營(yíng)單元和實(shí)體企業(yè)則在充分宣貫集團(tuán)制度、業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身實(shí)際制修訂制度26項(xiàng)，進(jìn)一步夯實(shí)了內(nèi)控制度體系。

（三）多措并舉，強(qiáng)化全過(guò)程管控

集團(tuán)從制度層面進(jìn)一步統(tǒng)籌、規(guī)范了存貨管理信息化建設(shè)、存貨分類標(biāo)準(zhǔn)、定額管理、精準(zhǔn)考核等，明確了指導(dǎo)性意見(jiàn)。同時(shí)，加強(qiáng)了對(duì)存貨資金占用、使用效率等方面的監(jiān)督與考核，切實(shí)加大了全集團(tuán)存貨管控力度。另外，針對(duì)審計(jì)提出的集團(tuán)存貨管理信息系統(tǒng)建設(shè)統(tǒng)籌不足、存在信息孤島等問(wèn)題，直接推動(dòng)了集團(tuán)存貨管理信息系統(tǒng)構(gòu)建，為推進(jìn)實(shí)現(xiàn)存貨信息系統(tǒng)與現(xiàn)有業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等信息系統(tǒng)的互聯(lián)互通、數(shù)據(jù)共享奠定了基礎(chǔ)。

（四）分類處置，強(qiáng)化低效存貨處置

根據(jù)審計(jì)結(jié)果，存貨管理部門分類提出了盤(pán)活與處置方案，明確了責(zé)任單位與階段目標(biāo)，壓實(shí)了各企業(yè)的主體責(zé)任；通過(guò)分類施策、獎(jiǎng)懲并舉和精準(zhǔn)考核推進(jìn)低效存貨的盤(pán)活處置；堅(jiān)持上下協(xié)同，合法合規(guī)有序消化歷史遺留問(wèn)題，夯實(shí)資產(chǎn)質(zhì)量；重視客戶的前期評(píng)估，做實(shí)信用風(fēng)險(xiǎn)管控和盡職調(diào)查，提升決策能力與水平，從源頭防范新增低效存貨。

（五）嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)，強(qiáng)化規(guī)范經(jīng)營(yíng)意識(shí)

集團(tuán)黨組堅(jiān)決執(zhí)行國(guó)務(wù)院國(guó)資委及集團(tuán)違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究制度，全面排查暴露出來(lái)的管理責(zé)任和監(jiān)管漏洞，切實(shí)以案促改，以責(zé)促警。按照“上追兩級(jí)”的思路，對(duì)經(jīng)營(yíng)單元及相關(guān)企業(yè)17名責(zé)任人做出嚴(yán)肅處理，起到警示震懾作用。嚴(yán)肅追責(zé)與整改工作的協(xié)同發(fā)力，進(jìn)一步強(qiáng)化了全員、全過(guò)程、全方位依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)，為促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、健康、高質(zhì)量發(fā)展?fàn)I造了良好氛圍。

四、融會(huì)貫通，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)

（一）全面強(qiáng)化監(jiān)督體系是防范化解風(fēng)險(xiǎn)的法寶

集團(tuán)黨組積極探索紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)、巡視、財(cái)務(wù)、法律合規(guī)等各類監(jiān)督力量的高度協(xié)同，構(gòu)建了“集團(tuán)總部→經(jīng)營(yíng)單元→實(shí)體企業(yè)”縱向穿透、“專業(yè)監(jiān)督+職能監(jiān)督”橫向覆蓋的立體監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，有效發(fā)揮了各類監(jiān)督力量在風(fēng)險(xiǎn)防控工作中的整體效能，牢牢守住不發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)的底線。為全面提升審計(jì)監(jiān)督的系統(tǒng)化、專業(yè)化能力，集團(tuán)以全面對(duì)標(biāo)世界一流、落實(shí)國(guó)企改革三年行動(dòng)為契機(jī)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)管理體制機(jī)制進(jìn)行了全面改革。一是進(jìn)一步提升審計(jì)監(jiān)督級(jí)次，建立了“上審下”的審計(jì)格局；二是構(gòu)建了集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與審計(jì)資源的統(tǒng)一；三是組建了直屬集團(tuán)總部的審計(jì)中心，實(shí)現(xiàn)了管辦分離。同時(shí)，集團(tuán)進(jìn)一步強(qiáng)化了審計(jì)工作向董事會(huì)負(fù)責(zé)機(jī)制，年度審計(jì)工作計(jì)劃、總結(jié)以及內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果等重大事項(xiàng)均向董事會(huì)報(bào)告。此次審計(jì)體制機(jī)制改革，進(jìn)一步提升了集團(tuán)審計(jì)獨(dú)立性，樹(shù)立了審計(jì)權(quán)威，筑牢了風(fēng)險(xiǎn)防控“鐵笆籬”，為從嚴(yán)從緊、從細(xì)從實(shí)管控各類風(fēng)險(xiǎn)提供了更加有力的保障。在此次清倉(cāng)利庫(kù)審計(jì)期間，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)主要領(lǐng)導(dǎo)均第一時(shí)間作出批示，親自指揮部署應(yīng)對(duì)措施，產(chǎn)生了立竿見(jiàn)影的效果。

（二）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)是防范化解風(fēng)險(xiǎn)的前提

此次事件中，集團(tuán)黨組通過(guò)強(qiáng)化對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)因素的分析和判斷，提前預(yù)判和評(píng)估系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的可能性，對(duì)有可能引發(fā)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的苗頭性、傾向性的危機(jī)隱患主動(dòng)出擊。針對(duì)第三方倉(cāng)庫(kù)、貿(mào)易領(lǐng)域的潛在風(fēng)險(xiǎn)，將清倉(cāng)利庫(kù)專項(xiàng)審計(jì)納入年度審計(jì)計(jì)劃，并作為集團(tuán)A類事項(xiàng)重點(diǎn)督導(dǎo)；在問(wèn)題發(fā)生后，統(tǒng)籌部署、協(xié)同推進(jìn)、抓住重點(diǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)防控中贏得主動(dòng)。實(shí)踐證明，在面對(duì)外部不確定性增多等風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)時(shí)，只有增強(qiáng)全員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，保持對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)敏銳的判斷，統(tǒng)籌防控各類風(fēng)險(xiǎn)，才能在風(fēng)險(xiǎn)管控的各環(huán)節(jié)保持定力；通過(guò)常規(guī)監(jiān)督從一些細(xì)微之處和薄弱環(huán)節(jié)提前發(fā)現(xiàn)隱藏的問(wèn)題，才能有效防范風(fēng)險(xiǎn)、化解危機(jī)。

（三）健全系統(tǒng)應(yīng)對(duì)機(jī)制是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控的關(guān)鍵

面對(duì)紛繁復(fù)雜的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，國(guó)際國(guó)內(nèi)重大風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)蕩源和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)交織疊加，僅憑單一部門的力量難以準(zhǔn)確把握和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，必須形成合力。實(shí)踐證明，只有全面強(qiáng)化監(jiān)督體系，才能在銳敏洞察重大風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確把握風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生領(lǐng)域、表現(xiàn)形式、擴(kuò)散速度、傳播途徑、造成的影響，進(jìn)而掌握風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展演變規(guī)律。在審計(jì)監(jiān)督等體制機(jī)制改革后，集團(tuán)審計(jì)“一盤(pán)棋”得以初步實(shí)現(xiàn)，審計(jì)資源得以科學(xué)統(tǒng)籌，對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)審計(jì)全覆蓋，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)全面統(tǒng)一，審計(jì)質(zhì)效不斷提升，有力有效補(bǔ)足了審計(jì)資源分散管理、監(jiān)督范圍存在盲區(qū)、與各類監(jiān)督協(xié)同配合不足等短板。體系與機(jī)制的力量在推進(jìn)落實(shí)“防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)攻堅(jiān)戰(zhàn)”中發(fā)揮了關(guān)鍵性作用。

（四）做實(shí)研究型審計(jì)是提升審計(jì)價(jià)值的有效路徑

集團(tuán)始終將研究型審計(jì)思維融會(huì)貫通于審計(jì)全過(guò)程之中，作為提高審計(jì)人員能力、提升審計(jì)價(jià)值的必由之路。此次專項(xiàng)審計(jì)中一些困難問(wèn)題的破解，正是得益于研究型審計(jì)的開(kāi)展。一是開(kāi)展全流程研究型審計(jì)。做好立項(xiàng)選題、方案制訂、疑點(diǎn)分析、應(yīng)對(duì)策略、底稿編制、報(bào)告撰寫(xiě)等方面的研究，以研究思維和方法拓展審計(jì)價(jià)值，為精準(zhǔn)施審、靶向挖掘、審深審?fù)傅於ɑA(chǔ)。二是開(kāi)展全員研究型審計(jì)。營(yíng)造開(kāi)展研究型審計(jì)的氛圍，鼓勵(lì)全員主動(dòng)重視和研究審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出解決問(wèn)題的方法。內(nèi)部審計(jì)人員之間橫向形成優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、研究成果共享；縱向從不同類型的審計(jì)項(xiàng)目中總結(jié)共性、發(fā)現(xiàn)規(guī)律，積極探索研究型審計(jì)的模式、流程和方法。

風(fēng)勁正是揚(yáng)帆時(shí)。集團(tuán)始終以強(qiáng)烈的政治責(zé)任感和歷史使命感，堅(jiān)決打好防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)攻堅(jiān)戰(zhàn)和持久戰(zhàn)；不斷強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、完善風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制、提高風(fēng)險(xiǎn)化解能力，有效防范化解各類風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。集團(tuán)審計(jì)部始終以“為企業(yè)增值”為目標(biāo)，充分發(fā)揮審計(jì)“經(jīng)濟(jì)體檢”的監(jiān)督與服務(wù)作用，做重大風(fēng)險(xiǎn)“吹哨人”和價(jià)值提升助推器，下好先手棋、打好主動(dòng)仗，為打造中鋁高質(zhì)量發(fā)展新模式保駕護(hù)航。

（作者單位：中國(guó)鋁業(yè)集團(tuán)有限公司審計(jì)部，郵政編碼：100082，電子郵箱：xc_huang@chinalco.com.cn）