商業(yè)銀行持續(xù)審計(jì)監(jiān)督體系構(gòu)建的思路與方法

中央金融工作會(huì)議提出“堅(jiān)持把防控風(fēng)險(xiǎn)作為金融工作的永恒主題”。當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生方式、表現(xiàn)形式和傳導(dǎo)路徑都在發(fā)生變化。內(nèi)部審計(jì)作為銀行公司治理和風(fēng)險(xiǎn)防控的重要組成部分，作為銀行風(fēng)險(xiǎn)防控的“第三道防線”，對(duì)營(yíng)造安全穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、促進(jìn)銀行高質(zhì)量發(fā)展具有服務(wù)和保障作用。在大數(shù)據(jù)背景下，持續(xù)審計(jì)是實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋、促進(jìn)審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的有效方式，也體現(xiàn)了審計(jì)工作的規(guī)律性要求，因此要加大力度推進(jìn)持續(xù)審計(jì)監(jiān)督，不斷拓展審計(jì)監(jiān)督范圍，以“時(shí)時(shí)放心不下”的責(zé)任感去發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、評(píng)估問(wèn)題、找到應(yīng)對(duì)和解決問(wèn)題的路徑方法，以更強(qiáng)的使命擔(dān)當(dāng)推進(jìn)防控化解風(fēng)險(xiǎn)。

一、持續(xù)審計(jì)工作的基本特征

持續(xù)審計(jì)是全面加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，落實(shí)審計(jì)監(jiān)督“如影隨行”的重要舉措，具有以下五大基本特征。

一是目標(biāo)的特定性。區(qū)別于現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目審計(jì)的常規(guī)性、計(jì)劃性和普遍性，持續(xù)審計(jì)具有持續(xù)性、突發(fā)性、針對(duì)性特征，主要目的是通過(guò)將審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)“化整為零”開展常態(tài)化監(jiān)督，使得重大重要問(wèn)題揭示碎片化到日常工作中，有力控制和阻斷重大風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)隱患的實(shí)質(zhì)性壓降。

二是內(nèi)容的延展性。持續(xù)審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容不僅局限于房地產(chǎn)、地方政府債務(wù)等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，還延伸到經(jīng)營(yíng)發(fā)展迅速且潛在風(fēng)險(xiǎn)積聚的新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品以及員工行為及案防等方面。持續(xù)審計(jì)不僅要深挖相關(guān)領(lǐng)域存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，還要剖析問(wèn)題根源，提出明確的審計(jì)建議，推動(dòng)相關(guān)單位強(qiáng)化系統(tǒng)施治、舉一反三進(jìn)行整改。

三是模式的靈活性。持續(xù)審計(jì)具有很強(qiáng)的時(shí)效性和機(jī)動(dòng)性，其作業(yè)模式不依賴常規(guī)綜合審計(jì)或者某個(gè)單項(xiàng)成果載體，能夠做到快速識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、快速反應(yīng)結(jié)果。同時(shí)，持續(xù)審計(jì)沒(méi)有抽樣比例、業(yè)務(wù)覆蓋率等限制性要求，而是時(shí)刻緊盯風(fēng)險(xiǎn)，采取靈活的方式，精準(zhǔn)鎖定問(wèn)題。

四是監(jiān)督的協(xié)作性。針對(duì)審計(jì)監(jiān)督范圍覆蓋面廣、業(yè)務(wù)領(lǐng)域多、產(chǎn)品豐富，跨條線、跨機(jī)構(gòu)、跨領(lǐng)域的特點(diǎn)，持續(xù)審計(jì)通過(guò)優(yōu)化勞動(dòng)組合，采用專業(yè)領(lǐng)域小組、機(jī)構(gòu)綜合小組等多維監(jiān)督相結(jié)合方式，在保證專業(yè)專注的基礎(chǔ)上，還強(qiáng)化了機(jī)構(gòu)層面融合分析和綜合把控。

五是結(jié)果的復(fù)制性。在某一現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)并核實(shí)的問(wèn)題，可以快速將同類化的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)、異常業(yè)務(wù)波動(dòng)、事件等轉(zhuǎn)化為審計(jì)確認(rèn)書，向持續(xù)審計(jì)機(jī)構(gòu)（現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)機(jī)構(gòu)與多家非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)機(jī)構(gòu)并行開展）快速延展，進(jìn)行批量查證，形成轄區(qū)、全行層面的風(fēng)險(xiǎn)情況和共性變化“畫像”。

二、持續(xù)審計(jì)是新時(shí)代審計(jì)工作的內(nèi)在要求

面對(duì)國(guó)家和公司治理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的高要求，監(jiān)管政策對(duì)內(nèi)部審計(jì)的嚴(yán)要求，銀行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型對(duì)審計(jì)工作的價(jià)值要求，風(fēng)險(xiǎn)形勢(shì)對(duì)審計(jì)監(jiān)督的前瞻要求，持續(xù)審計(jì)需強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的審計(jì)資源配置理念，在推動(dòng)大數(shù)據(jù)審計(jì)和智慧審計(jì)的思路創(chuàng)新及工具利用等方面加快步伐，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)六方面轉(zhuǎn)型。

一是轉(zhuǎn)變審計(jì)重心。從現(xiàn)場(chǎng)抽樣審計(jì)為主向大數(shù)據(jù)全量審計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)并重的持續(xù)審計(jì)轉(zhuǎn)變，基于各經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)、各業(yè)務(wù)條線主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的變化，動(dòng)態(tài)調(diào)整審計(jì)方向和監(jiān)督重點(diǎn)，做到實(shí)時(shí)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)、及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、快速整改到位，推動(dòng)“事后被動(dòng)審計(jì)”向“事中事前風(fēng)險(xiǎn)防范審計(jì)”轉(zhuǎn)型。

二是拓寬監(jiān)督范圍。在做實(shí)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)滾動(dòng)全覆蓋的基礎(chǔ)上，通過(guò)持續(xù)審計(jì)不斷延伸監(jiān)督觸角，加大對(duì)內(nèi)控較為薄弱的二級(jí)分行、內(nèi)部管控差異較大的海外機(jī)構(gòu)的審計(jì)力度。同時(shí)由點(diǎn)及面、由個(gè)別到一般，深挖業(yè)務(wù)背后的行為風(fēng)險(xiǎn)和案件風(fēng)險(xiǎn)，深入分析問(wèn)題的特點(diǎn)和發(fā)生規(guī)律，探究問(wèn)題背后的制度流程、管理機(jī)制和內(nèi)部制衡問(wèn)題。

三是拓展信息邊界。構(gòu)建持續(xù)審計(jì)支撐保障平臺(tái)，動(dòng)態(tài)收集整合更多信息源，包括總行黨委會(huì)、行長(zhǎng)辦公會(huì)批示落實(shí)情況，以及全行案件、監(jiān)管發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及整改情況等信息，并通過(guò)審計(jì)調(diào)研及座談會(huì)、線索征集郵箱等渠道獲取業(yè)務(wù)條線、經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)活動(dòng)情況。

四是提升基層賦能。強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)和推動(dòng)提升解決問(wèn)題的能力，倡導(dǎo)持續(xù)審計(jì)“開卷式”作業(yè)，主動(dòng)向被審計(jì)單位開放共享審計(jì)方法和審計(jì)工具，主動(dòng)把審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)問(wèn)題提前與被審計(jì)單位溝通，驅(qū)動(dòng)其加強(qiáng)日常自查和排查，發(fā)揮被審計(jì)單位前置自我糾偏作用。

五是前瞻研判風(fēng)險(xiǎn)。持續(xù)審計(jì)過(guò)程中，要預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)路徑及運(yùn)作機(jī)制，尤其是要識(shí)別可能出現(xiàn)的關(guān)聯(lián)性、傳導(dǎo)性、系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)向管理層提出意見(jiàn)建議，要當(dāng)好“吹哨人”，防患于未然。聯(lián)合三道防線協(xié)同落實(shí)監(jiān)督檢查職責(zé)，依托總分行業(yè)務(wù)管理部門、合規(guī)部門、紀(jì)委辦等監(jiān)督力量，延伸審計(jì)隊(duì)伍，強(qiáng)化聯(lián)防聯(lián)控。

六是常態(tài)化監(jiān)督評(píng)價(jià)。進(jìn)一步強(qiáng)化各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)“守土有責(zé)、守土盡責(zé)、守土擔(dān)責(zé)”的職能，動(dòng)態(tài)對(duì)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)條線開展風(fēng)險(xiǎn)變化情況、內(nèi)控健全程度、審計(jì)模型使用情況、監(jiān)管及審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改情況等進(jìn)行多維度、周期性評(píng)價(jià)，通過(guò)完善持續(xù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，及時(shí)反映苗頭性、傾向性、潛在性問(wèn)題。

三、持續(xù)審計(jì)監(jiān)督體系構(gòu)建的思路及方法

為構(gòu)建“橫向到邊、縱向到底”，覆蓋全場(chǎng)景、全產(chǎn)品、全渠道的持續(xù)審計(jì)監(jiān)督體系，審計(jì)部門需從組織架構(gòu)、工作機(jī)制、信息基礎(chǔ)等方面不斷加強(qiáng)管理，通過(guò)持續(xù)審計(jì)工作的體系化、專業(yè)化、精細(xì)化建設(shè)，把持續(xù)審計(jì)理念內(nèi)化到審計(jì)工作全流程，以體系建設(shè)驅(qū)動(dòng)能力提升，持續(xù)創(chuàng)造審計(jì)價(jià)值。

（一）建立“1+8+N”的持續(xù)審計(jì)架構(gòu)及作業(yè)模式

1.創(chuàng)立“1+8”的持續(xù)審計(jì)統(tǒng)籌團(tuán)隊(duì)。總行審計(jì)部遴選專家骨干，組建覆蓋基礎(chǔ)管理（公司治理）、公司金融、零售金融、理財(cái)業(yè)務(wù)等八大業(yè)務(wù)領(lǐng)域持續(xù)審計(jì)統(tǒng)籌團(tuán)隊(duì)，統(tǒng)一調(diào)度、集約化管理審計(jì)資源，圍繞大數(shù)據(jù)審計(jì)需求，組織開展審計(jì)信息化技術(shù)攻關(guān)，開展跨條線、跨專業(yè)的課題研究，推廣持續(xù)審計(jì)理念、思路及方法，解決審計(jì)作業(yè)過(guò)程中遇到的難點(diǎn)堵點(diǎn)。

2.組建N個(gè)持續(xù)審計(jì)作業(yè)團(tuán)隊(duì)。本級(jí)專業(yè)處室、各審計(jì)中心結(jié)合日常監(jiān)督范圍，通過(guò)“條塊結(jié)合”的組織模式，成立矩陣式作業(yè)團(tuán)隊(duì)，下設(shè)模型運(yùn)營(yíng)團(tuán)隊(duì)、數(shù)字化能力團(tuán)隊(duì)、業(yè)務(wù)條線持續(xù)審計(jì)團(tuán)隊(duì)及機(jī)構(gòu)持續(xù)審計(jì)團(tuán)隊(duì)等。各團(tuán)隊(duì)按照守土有責(zé)原則，分解流程、分解任務(wù)、分解壓力，對(duì)業(yè)務(wù)條線管理部門、中心所轄經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)開展常態(tài)化監(jiān)督，保證持續(xù)審計(jì)成果成效。

3.持續(xù)審計(jì)作業(yè)模式。一是在審計(jì)開展前，統(tǒng)籌團(tuán)隊(duì)組織集中分析被審計(jì)單位所處的政策法規(guī)環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、行業(yè)背景等信息，合力制訂專項(xiàng)審計(jì)總體實(shí)施方案，明確審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容；對(duì)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)開展全量數(shù)據(jù)分析，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)“畫像”，選定現(xiàn)場(chǎng)核查機(jī)構(gòu)；通過(guò)模型批量運(yùn)行，形成問(wèn)題清單，并主動(dòng)推送給各持續(xù)審計(jì)作業(yè)團(tuán)隊(duì)，提前組織中心開展查前分析。二是開展敏捷審計(jì)，根據(jù)下發(fā)的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，有針對(duì)性地揭示問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)隱患；召開問(wèn)題討論會(huì)，及時(shí)將相關(guān)問(wèn)題分享給相關(guān)本級(jí)專業(yè)處室及審計(jì)中心進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)“雙向驗(yàn)證”，關(guān)注區(qū)域風(fēng)險(xiǎn)是否在全行具有共振效應(yīng)。三是審計(jì)結(jié)束后，各審計(jì)中心要結(jié)合日常監(jiān)督的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，就發(fā)現(xiàn)的突出問(wèn)題進(jìn)行分析研判，出具對(duì)轄區(qū)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告；本級(jí)處室進(jìn)一步結(jié)合審計(jì)中心的區(qū)域風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告及總行相關(guān)情況，同步提煉出業(yè)務(wù)條線的風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，從而對(duì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)、全行內(nèi)控評(píng)價(jià)形成有效支撐。

（二）持續(xù)審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容

1.國(guó)家政策及戰(zhàn)略執(zhí)行方面。一方面，梳理研判國(guó)家重大政策措施和決策部署，系統(tǒng)分析人民銀行、國(guó)家金融監(jiān)督管理總局等監(jiān)管導(dǎo)向，更加準(zhǔn)確地把握持續(xù)審計(jì)重點(diǎn)，及時(shí)提出政策落實(shí)的方向性、指導(dǎo)性意見(jiàn)，進(jìn)一步提升審計(jì)工作政治性和前瞻性；另一方面，加強(qiáng)對(duì)政策措施落地和戰(zhàn)略執(zhí)行情況的審計(jì)，不僅關(guān)注相關(guān)指標(biāo)的表現(xiàn)，還要具體到產(chǎn)品、服務(wù)的創(chuàng)新和供給上，更要下沉到二級(jí)分行、支行網(wǎng)點(diǎn)的經(jīng)營(yíng)管理等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正“有令不行、有禁不止”、不符合工作實(shí)際、制約業(yè)務(wù)發(fā)展、阻礙規(guī)劃落實(shí)等方面的問(wèn)題。

2.重大風(fēng)險(xiǎn)方面。一是持續(xù)關(guān)注信用風(fēng)險(xiǎn)防控的效果，定期收集、全量分析不同區(qū)域、行業(yè)、機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品以及各類風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的變化情況，剖析研判風(fēng)險(xiǎn)的演變趨勢(shì)和傳導(dǎo)路徑，及時(shí)反映重大風(fēng)險(xiǎn)偏離、重大風(fēng)險(xiǎn)隱患和趨勢(shì)性、苗頭性問(wèn)題。二是根據(jù)客戶的風(fēng)險(xiǎn)特征強(qiáng)化全流程審計(jì)，全面分析業(yè)務(wù)特點(diǎn)、內(nèi)控狀況和風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)，動(dòng)態(tài)掌握違規(guī)操作的新手段、新變化，及時(shí)提示重大違法違規(guī)問(wèn)題和案件風(fēng)險(xiǎn)，并由點(diǎn)及面，深挖體制機(jī)制方面的內(nèi)控缺陷。三是加強(qiáng)重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的持續(xù)跟蹤，完善與轄區(qū)機(jī)構(gòu)日常聯(lián)絡(luò)機(jī)制、與當(dāng)?shù)乇O(jiān)管機(jī)構(gòu)的定期溝通機(jī)制，確保對(duì)轄區(qū)機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展和內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)狀況了然于胸。

3.合規(guī)及內(nèi)控管理方面。持續(xù)關(guān)注監(jiān)管預(yù)處罰通知書、窗口指導(dǎo)等苗頭性、趨勢(shì)性風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)注財(cái)政局、稅務(wù)局等其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及整改情況，全面收集分析內(nèi)外部的檢查要點(diǎn)，并將上述內(nèi)容作為持續(xù)審計(jì)關(guān)注重點(diǎn)，開展重點(diǎn)分析研究，找到審計(jì)與監(jiān)管關(guān)注的趨同點(diǎn)，努力實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)感知預(yù)判。

4.員工行為及舞弊方面。透過(guò)業(yè)務(wù)問(wèn)題看員工行為，強(qiáng)化對(duì)舞弊手段隱形變異、翻新升級(jí)等新特征的分析研究；打通三道防線監(jiān)督合力，通過(guò)深化、拓展行為場(chǎng)景，持續(xù)關(guān)注授信審批、不良資產(chǎn)處置、財(cái)務(wù)收支、集中采購(gòu)、薪酬費(fèi)用等關(guān)鍵環(huán)節(jié)履職舞弊。

5.問(wèn)題整改方面。建立持續(xù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題“一本賬”，內(nèi)容包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、監(jiān)管關(guān)注重點(diǎn)、責(zé)任人以及整改情況等。通過(guò)“一本賬”來(lái)提煉、歸納業(yè)務(wù)條線、經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)情況，把審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與審計(jì)對(duì)象關(guān)聯(lián)起來(lái)，并動(dòng)態(tài)分析相關(guān)責(zé)任人整改情況，為監(jiān)管委托審計(jì)、經(jīng)責(zé)審計(jì)、綜合審計(jì)等積累素材，也作為定期與經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)、總行部門及行領(lǐng)導(dǎo)交流的參考資料。

（三）強(qiáng)化審計(jì)信息化技術(shù)應(yīng)用支撐

1.強(qiáng)化模型的管理與應(yīng)用。持續(xù)開展反洗錢、反舞弊、財(cái)務(wù)報(bào)銷等規(guī)則類模型研發(fā)和迭代，提升智能信貸審閱、智能監(jiān)管助手等高階模型研發(fā)能力和場(chǎng)景拓展，通過(guò)模型批量運(yùn)行，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)異常、執(zhí)行缺陷等，以“審計(jì)部重點(diǎn)驗(yàn)證、條線部門全量數(shù)據(jù)排查”方式，及時(shí)組織監(jiān)控追蹤，在提升審計(jì)自身效率的同時(shí)，為全行開展貸后管理、防范客戶風(fēng)險(xiǎn)劣變等提供線索和支持。

2.發(fā)揮數(shù)據(jù)資源效能。打造數(shù)據(jù)整合、信息共享的“企業(yè)級(jí)”審計(jì)作業(yè)平臺(tái)，拓寬數(shù)據(jù)應(yīng)用場(chǎng)景，使其能夠涵蓋主要業(yè)務(wù)、管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)。強(qiáng)化數(shù)據(jù)分層分類管理和應(yīng)用，重點(diǎn)加強(qiáng)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)研究，拓展數(shù)據(jù)應(yīng)用范圍，提高數(shù)據(jù)獲取效率。加強(qiáng)跨層級(jí)、跨地域、跨系統(tǒng)、跨部門和跨業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)挖掘，深入研究數(shù)據(jù)特點(diǎn)，找尋數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)關(guān)系，通過(guò)對(duì)不同數(shù)據(jù)庫(kù)之間的關(guān)聯(lián)分析，查找業(yè)務(wù)漏洞、提前感知風(fēng)險(xiǎn)。

3.搭建持續(xù)審計(jì)指標(biāo)監(jiān)測(cè)體系。充分發(fā)揮覆蓋主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域和重點(diǎn)機(jī)構(gòu)的持續(xù)審計(jì)團(tuán)隊(duì)的作用，及時(shí)收集監(jiān)管罰點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)發(fā)展、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、資產(chǎn)質(zhì)量等方面的數(shù)據(jù)指標(biāo)，選取風(fēng)險(xiǎn)敏感度較高的監(jiān)測(cè)指標(biāo)，形成識(shí)別機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)、客戶、流程和員工行為的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)評(píng)估體系，通過(guò)監(jiān)測(cè)指標(biāo)的異動(dòng)，了解經(jīng)營(yíng)變化及推斷由此而生的可能風(fēng)險(xiǎn)隱患，并基于此動(dòng)態(tài)開展審計(jì)監(jiān)督工作。

（四）進(jìn)一步夯實(shí)管理舉措

1.建立持續(xù)審計(jì)人才培養(yǎng)規(guī)劃。形成包含人才培養(yǎng)方案、審計(jì)作業(yè)平臺(tái)架構(gòu)、能力認(rèn)證等數(shù)字化轉(zhuǎn)型方案，定向培養(yǎng)持續(xù)審計(jì)人員運(yùn)用信息化手段能力，進(jìn)一步提升數(shù)據(jù)認(rèn)知水平、模型研發(fā)能力及非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作占比。

2.搭建持續(xù)審計(jì)學(xué)習(xí)、交流平臺(tái)。組建專班式虛擬團(tuán)隊(duì)，開展金融創(chuàng)新產(chǎn)品、行業(yè)熱點(diǎn)、數(shù)字化審計(jì)專題理論及實(shí)踐研究，及時(shí)跟進(jìn)要求變化，做好滾動(dòng)性、前瞻性持續(xù)審計(jì)安排準(zhǔn)備；加強(qiáng)持續(xù)審計(jì)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)做法、成效成果等的互學(xué)互鑒，持續(xù)提升隊(duì)伍專業(yè)素質(zhì)。

3.強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制。按季組織對(duì)持續(xù)審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)、持續(xù)審計(jì)工作推進(jìn)、與監(jiān)管及分行溝通等的過(guò)程管理，以及審計(jì)成果、風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告、推動(dòng)三道防線聯(lián)防聯(lián)控等的結(jié)果管理，打造持續(xù)審計(jì)精品工程。

4.充分發(fā)揮考核指揮棒作用。將監(jiān)管發(fā)現(xiàn)問(wèn)題提前揭示比例、資產(chǎn)質(zhì)量裂變、舞弊問(wèn)題發(fā)生等作為審計(jì)中心考核加減分項(xiàng)；建立審計(jì)人員履職檔案，形成“審計(jì)人員負(fù)面清單”，并建立對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員“亮黃牌”“亮紅牌”的工作機(jī)制。

5.定期開展重檢工作。按季度開展持續(xù)審計(jì)工作重檢，檢視總結(jié)不足，改進(jìn)審計(jì)方法。對(duì)于被審計(jì)單位受到監(jiān)管處罰、發(fā)生案件或重大風(fēng)險(xiǎn)事件、出現(xiàn)大額不良貸款等情況，以及整改工作過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題，視情況啟動(dòng)重檢，并對(duì)履職不力的審計(jì)人員進(jìn)行問(wèn)責(zé)處理。

6.強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。一是與組織部門聯(lián)動(dòng)，將持續(xù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改情況納入干部考核及述職述廉報(bào)告和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，并探索將問(wèn)題整改情況作為干部考核、任免、獎(jiǎng)懲的參考因素。二是與第一、二防線聯(lián)動(dòng)，就問(wèn)題整改情況、整改最新要求及業(yè)務(wù)條線相關(guān)工作安排開展交流，推動(dòng)與第一、二防線檢查計(jì)劃及檢查內(nèi)容統(tǒng)籌銜接、形成合力；強(qiáng)化審計(jì)模型的共建共享和應(yīng)用，助力提前發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)解決問(wèn)題。三是與經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)合規(guī)部、紀(jì)委辦公室等部門聯(lián)動(dòng)，協(xié)調(diào)審計(jì)訪談和日常配合等工作；推動(dòng)分行紀(jì)委動(dòng)態(tài)跟進(jìn)持續(xù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改進(jìn)展，并將相關(guān)內(nèi)容作為再監(jiān)督、再檢查的重點(diǎn)，協(xié)同推動(dòng)整改質(zhì)效提升。

持續(xù)審計(jì)是商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)在新形勢(shì)下應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)的有效方式，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)要堅(jiān)定不移地將持續(xù)審計(jì)作為審計(jì)工作轉(zhuǎn)型方向，緊跟銀行未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)和風(fēng)險(xiǎn)變化，不斷開拓基礎(chǔ)信源，持續(xù)探索和完善持續(xù)審計(jì)體系，不斷提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)效，助力商業(yè)銀行高質(zhì)量發(fā)展。

（作者單位：中信銀行審計(jì)部，郵政編碼：100020，電子郵箱：gaoqianwa@126.com）