企業固定資產內部會計控制研究

高效的固定資產管理能夠降低企業財務成本，提高資產使用效率，確保企業資產安全，助力企業實現可持續發展。內部會計控制是指企業為了保證會計信息質量、保護資產安全、促進企業戰略目標的實現以及確保法律法規的貫徹執行而實施的一系列會計措施和手段。加強固定資產內部會計控制，是企業創新固定資產管理方式的重要體現，也是企業提高固定資產管理水平和效果的重要手段。本文闡述了企業內部會計控制與固定資產管理相關理論，分析了企業固定資產內部會計控制存在的問題，并進一步提出了有針對性的優化策略，以期為相關企業加強固定資產管理提供有益參考。

一、內部會計控制與固定資產管理概述

（一）內部會計控制

內部會計控制是內部控制的核心內容，是衡量企業經營管理水平的重要依據。企業在進行固定資產管理時，可以通過完善的會計制度、嚴格的審批流程和及時的內部審計來全面監控固定資產管理活動。因此，內部會計控制的要點不僅包括建立有效的內部會計控制制度、建立適當的審批流程與程序，還包括加強內部審計、明確崗位職責、強化授權管理，以及時識別并防范潛在的財務風險。總的來說，內部會計控制對提高企業管理水平、保障企業健康發展具有重要意義。

（二）固定資產管理

固定資產是指企業持有的非貨幣性資產，如建筑物、機器設備等。固定資產管理涉及資產購置、使用、維護、折舊、處置等各個環節，旨在確保資產安全、完整，提高資產使用效能，為企業的穩定運營和長期發展提供有力支持。企業在發展過程中，除了擴大生產經營規模，還會加大對固定資產的投資力度。固定資產不僅是企業運營的物質基礎，也是企業發展的重要保障。因此，加強固定資產管理既能避免資產流失，又能提高固定資產利用率。企業需要探索科學合理的固定資產管理方法，提高自身的固定資產管理水平，從而實現高質量發展。

二、企業固定資產內部會計控制存在的問題

（一）風險評估體系不健全

風險評估是風險控制的前提和基礎，有效的風險控制離不開科學的風險評估體系的支持。科學的風險評估體系涉及多個方面，如風險預期、風險識別、風險評估、風險報告與風險處理等。

一方面，部分企業的風險評估能力相對較弱，尚未建立風險評估體系，導致風險評估效果大打折扣，企業難以準確、及時地識別生產運營過程中存在的潛在風險，無法及時采取有針對性的措施規避或化解相關風險，從而造成巨大的經濟損失。

另一方面，部分企業雖然建立了風險評估體系，但這些體系與企業自身實際不符，有效性不足，導致風險評估效果不佳，企業難以及時發現并化解潛在風險。這種事后控制的方式往往會給企業造成不必要的損失。

因此，如何建立健全風險評估體系并提高風險評估能力，已成為當前企業亟須解決的問題。

（二）內部會計控制措施落實不到位

一方面，在實際經營管理過程中，部分企業只是針對固定資產的采購、使用、折舊、維修及報廢環節制定了相應的管理制度，導致管理制度不夠完善，難以全面保障內部會計控制措施的有效實施。

另一方面，在固定資產管理過程中，部分企業雖然制定了規范的管理流程和相應的管理辦法，但是在執行過程中流于形式，存在內部會計控制措施落實不到位的情況，導致內部會計控制效果不佳。這不僅影響了固定資產記錄的準確性，還無法保障固定資產信息的真實性。

（三）會計信息質量不高

會計信息反映了企業的財務狀況及經營成果，同時體現了企業資金與固定資產的變動情況。會計信息是開展內部會計控制工作的重要依據，也是高效開展固定資產管理工作的基礎，在企業日常經營管理中扮演著至關重要的角色。近年來，隨著財務會計工作的規范化水平不斷提高，企業會計信息質量也有所提高。然而，仍有部分企業存在會計信息質量不高的問題。例如，部分企業在固定資產核算環節缺乏完善的會計信息傳遞機制，核算部門與使用部門職責分離，雙方溝通不及時，導致毀損、遺失或調動使用的固定資產無法及時在賬面上顯示。低質量的會計信息不僅增加了企業財務管理的難度，還可能導致部分固定資產流失，從而制約企業發展。

（四）會計核算質量不高

會計核算質量會直接影響企業固定資產內部會計控制效果。然而，當前部分企業在會計核算方面存在明顯不足，導致會計核算質量不高。例如，部分企業的固定資產并未被正確納入固定資產科目進行核算，此舉不僅影響了會計核算的準確性，還可能增加固定資產流失的風險。部分企業在計提固定資產折舊時，沒有充分考慮不同固定資產的損耗特性，也沒有根據不同資產的生命周期合理評估折舊年限。這種處理方式不僅會影響會計核算的精確度，還可能導致成本計算失真，給企業固定資產管理工作帶來不利影響。

三、企業固定資產內部會計控制優化策略

（一）建立完善的固定資產評估體系

只有建立完善的固定資產評估體系，才能充分發揮風險評估的有效性。在固定資產管理過程中，企業應優化財務管理制度，建立完善的固定資產評估體系，按制度要求規范管理流程，及時處理相關財務問題。具體來說，企業管理層應明確自身在資產購置、使用、報廢處置等環節的管理責任，并全面掌握固定資產的使用情況。對部分閑置的資產，企業管理層應優先考慮在企業內部進行調撥，發揮其應有價值；或者開展專業鑒定并細致分析資產的閑置原因，通過改造資產或增加新功能的方式讓其得到重新使用，最大限度地提高資產的使用效率。對已經損壞或因技術落后而無法繼續使用的資產，企業應及時進行報廢處置，從而減少資產損失。

同時，企業需要強化風險評估與控制。在進行固定資產投資之前，企業需要做好風險評估，分析、總結固定資產投資過程中可能存在的風險因素，并結合這些風險因素確定固定資產投資業務的風險等級。基于風險評估結果，企業可以做出科學決策，更好地控制和化解固定資產投資風險。

（二）加強內部會計控制環境建設

當前，部分企業雖然建立了內部會計控制流程，但仍然沿用過去的會計控制思想和方法，并且部分財務會計人員對內部會計控制的重視程度不夠，在工作過程中存在惰性。因此，企業有必要加強內部會計控制環境建設，具體措施如下：定期組織內部會計控制培訓，加強內部會計控制文化建設，按期開展內部會計控制工作評估，建立內部會計控制工作獎懲機制，從而營造良好的內部會計控制環境；構建完善的固定資產管理制度，并嚴格按照制度要求規范固定資產管理流程，進而推動內部會計控制工作的有序開展；重點關注記錄業務，保證原始憑證的準確性和全面性，從而為內部會計控制工作提供有價值的參考；規范固定資產管理的記錄控制程序與業務控制程序，以確保與固定資產相關的賬、卡、物相符。

（三）引進和應用現代信息技術

隨著現代信息技術的迅猛發展和廣泛應用，企業應大力引進現代信息技術，加大現代信息技術在固定資產管理中的應用力度，以保障會計信息質量，增強固定資產內部會計控制效果。

首先，借助現代信息技術，企業既可以減少會計核算的工作量，優化固定資產的核算流程，確保核算信息的準確性，也可以通過數據分析為企業管理層提供決策支持。例如，通過實時監控和分析數據，企業不僅能夠精準預測資產需求，提前進行采購和調配，有效避免固定資產閑置和浪費，還能夠挖掘固定資產的使用潛力，從而顯著提高固定資產的利用率。

其次，借助現代信息技術，企業可以加強固定資產管理，提高固定資產管理的信息化水平。企業應結合固定資產管理需求，構建完善的固定資產管理信息系統，確保會計部門與其他部門之間能夠實現信息的實時傳遞和高效互動，有效提高會計信息的共享水平與利用效率，優化固定資產的核算方法與實物管理模式，以最大限度地保證會計信息質量。

最后，借助物聯網技術，企業能夠實現對固定資產的實時跟蹤和定位，確保固定資產的及時調配和有效利用。此外，借助大數據技術和人工智能技術，企業可以預測固定資產需求趨勢，優化采購和庫存計劃，從而避免固定資產閑置和浪費。

（四）加強固定資產核算管理

目前，很多企業已經采用了會計集中核算模式。在該模式下，當固定資產發生增減或變動時，相關部門需要第一時間向會計中心報賬，再由會計中心進行核對與登記。值得注意的是，會計中心在核對時只以原始憑證為依據，而沒有及時核對并檢查固定資產實物。因此，會計集中核算模式存在一定的不足。這要求企業需要不斷改進原有的固定資產核算管理模式，以提高固定資產核算質量和效率。具體來說，企業應嚴格依據會計準則等相關規定對固定資產進行分類，全面執行固定資產管理流程，提高固定資產核算的準確性。同時，企業應根據固定資產的損耗特點，合理設置不同固定資產的使用年限，或者根據生命周期合理評估固定資產的折舊年限，以避免會計核算失真情況的出現。在固定資產核算管理過程中，企業應加強對核算流程的監控與審計，確保各項核算工作的合規性和準確性。

此外，企業還應建立核算質量評估機制。企業可以通過定期的實物盤點來及時發現并糾正可能出現的差錯，以確保賬實相符。更重要的是，企業應對核算人員進行定期培訓和考核，最大限度地提高核算人員的專業素養和核算質量。

四、結語

固定資產是企業重要的勞動資料，是固定資本的實物形態，是企業的非貨幣性資產，是影響企業生產經營、市場競爭力以及可持續發展的重要因素，因此，固定資產管理是企業管理的重中之重。內部會計控制是企業進行內部控制及風險管理的重要手段。加強固定資產內部會計控制，有助于提高企業的固定資產管理水平，增強固定資產的使用效果。因此，企業應結合自身的固定資產管理需求，通過建立完善的固定資產評估體系、加強內部會計控制環境建設、引進與應用現代信息技術、加強固定資產核算管理等方式，積極探索優化固定資產內部會計控制的策略，以充分發揮內部會計控制的優勢，有力推動固定資產管理工作的高效開展，避免固定資產流失。

【作者單位：安道拓（重慶）汽車部件有限公司】