預(yù)算執(zhí)行過程中的問題與對策研究

眾所周知，預(yù)算執(zhí)行作為執(zhí)行整體監(jiān)督體系的必要組成部分，在基層執(zhí)行工作的風(fēng)險管理中，相對獨立地履行著執(zhí)行檢查職能，為加強基層執(zhí)行工作經(jīng)營控制、應(yīng)對執(zhí)行風(fēng)險發(fā)揮著舉足輕重的作用。受疫情影響，當(dāng)前國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)均面臨下行壓力，基層執(zhí)行工作的部門面臨的經(jīng)營風(fēng)險也不斷增加。在這樣一種大數(shù)據(jù)背景下，如何更好地發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行在應(yīng)對執(zhí)行風(fēng)險中的作用成為預(yù)算執(zhí)行人員必須研究的一項課題。本文以預(yù)算執(zhí)行職能為主要論點，以預(yù)算執(zhí)行作為典型案例，針對大數(shù)據(jù)背景下預(yù)算執(zhí)行在應(yīng)對執(zhí)行風(fēng)險中的重要作用，提出幾方面可供參考的研究意見，最終得出相關(guān)研究結(jié)論。

基層執(zhí)行工作是一個經(jīng)營風(fēng)險較高的特殊工作，能否合理有效地應(yīng)對執(zhí)行風(fēng)險直接關(guān)系到基層執(zhí)行部門的未來生存與發(fā)展。而預(yù)算執(zhí)行作為基層執(zhí)行部門預(yù)算執(zhí)行中重要的組成部分，通常具備著存貨監(jiān)盤難度大、財產(chǎn)物資清查范圍廣、數(shù)量多、種類雜、經(jīng)營控制較為薄弱等執(zhí)行難題。因此，作為基層執(zhí)行部門，在實施預(yù)算執(zhí)行工作時，應(yīng)將應(yīng)對執(zhí)行風(fēng)險擺在首要位置。最近幾年，國內(nèi)各大基層執(zhí)行部門都在建立健全預(yù)算執(zhí)行工作制度，將預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督檢查職能進(jìn)行合理化完善，引入違規(guī)違紀(jì)的查處與追責(zé)制度，并取得相應(yīng)成效。筆者就預(yù)算執(zhí)行在應(yīng)對執(zhí)行風(fēng)險中的作用談一談個人的觀點。

預(yù)算執(zhí)行在基層執(zhí)行部門中的相關(guān)作用

在過去，眾多傳統(tǒng)基層執(zhí)行部門將預(yù)算執(zhí)行的主要職能定位于“免疫系統(tǒng)”和“保健藥品”，但在大數(shù)據(jù)背景下，這樣的職能定位已不再適合新型基層執(zhí)行部門中的預(yù)算執(zhí)行。基層執(zhí)行部門應(yīng)結(jié)合當(dāng)前時代的發(fā)展背景，重新規(guī)劃和布局預(yù)算執(zhí)行工作，創(chuàng)新預(yù)算執(zhí)行工作機制，使預(yù)算執(zhí)行在應(yīng)對執(zhí)行風(fēng)險過程中發(fā)揮出更多有利作用。

完善預(yù)算執(zhí)行工作的監(jiān)督體系 面對日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和產(chǎn)品需求的增減變化，基層執(zhí)行部門必須把好預(yù)算執(zhí)行這一關(guān)，更加堅定地應(yīng)對越來越激烈的競爭市場。預(yù)算執(zhí)行工作可以幫助基層執(zhí)行部門建立一整套完整且可靠的檢查監(jiān)督體系，特別是在部門的財務(wù)管理規(guī)范化與合規(guī)化方面，發(fā)揮著不可忽視的重要作用。針對預(yù)算執(zhí)行所查出的問題，筆者認(rèn)為應(yīng)該規(guī)范執(zhí)行核算制度，強化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督體系。財務(wù)部門作為單位經(jīng)營業(yè)務(wù)的關(guān)鍵部門，應(yīng)不斷加強對費用報銷合理性、合規(guī)性的自審自查，正確核算各項成本費用，同時預(yù)算執(zhí)行部門對于此次外部執(zhí)行中出現(xiàn)的風(fēng)險問題，應(yīng)及時查擺糾正，加強自身的業(yè)務(wù)水平。

合理優(yōu)化經(jīng)營控制管理水平 預(yù)算執(zhí)行工作的主要重點就在于監(jiān)督與檢查經(jīng)營控制的運行是否良好、經(jīng)營控制是否存在缺陷。將部門經(jīng)營控制管理水平提升至一個新的層次，預(yù)算執(zhí)行發(fā)揮著不可替代的作用。基層執(zhí)行部門進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行工作，實施執(zhí)行程序時，可以監(jiān)督并檢查財務(wù)數(shù)據(jù)，評價經(jīng)營控制的運行是否良好、是否有效，并提出一些將執(zhí)行風(fēng)險降至可接受范圍內(nèi)的優(yōu)化方案，最終幫助基層執(zhí)行部門實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。具體應(yīng)用到預(yù)算執(zhí)行工作時，對于執(zhí)行單位收入支出方面所存在的問題，例如訂貨明細(xì)對賬單中簽字不全、材料出庫單簽字不全、庫存盤點表簽字不全等，這些基本是經(jīng)營控制存在缺陷或不完善造成的，因此，預(yù)算執(zhí)行人員在日常執(zhí)行過程中應(yīng)較多地實施執(zhí)行測試，將執(zhí)行任務(wù)的重點放至測試經(jīng)營控制是否良好有效的運行方面，甚至可以嘗試執(zhí)行穿行測試，檢查是否存在將本年的明細(xì)單據(jù)推遲計入至下年、將下年的明細(xì)單據(jù)提前計入至本年等執(zhí)行風(fēng)險。

大數(shù)據(jù)背景下預(yù)算執(zhí)行在應(yīng)對執(zhí)行風(fēng)險時存在的問題

預(yù)算執(zhí)行是促使基層執(zhí)行部門實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的有力保證，也是實現(xiàn)基層執(zhí)行部門長治久安的必要要求。但在基層執(zhí)行部門實際管理過程中，仍有不少預(yù)算執(zhí)行問題出現(xiàn)，在一定程度上暴露出預(yù)算執(zhí)行工作機制仍有諸多完善之處。

預(yù)算執(zhí)行工作觀念較為落后 伴隨著基層執(zhí)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的先后調(diào)整，預(yù)算執(zhí)行工作觀念也在持續(xù)的新舊交替，傳統(tǒng)的預(yù)算執(zhí)行工作觀念不僅會增加基層執(zhí)行部門額外的成本費用支出，同時還會造成預(yù)算執(zhí)行工作效率低下、工作質(zhì)量不高等問題，或者出現(xiàn)因工作觀念較落后而產(chǎn)生監(jiān)督失衡等現(xiàn)象，最終失去預(yù)算執(zhí)行應(yīng)有的價值與意義。在實施預(yù)算執(zhí)行程序時，發(fā)現(xiàn)其存在問題較多，大多都是未按相關(guān)招投標(biāo)文件規(guī)定執(zhí)行，這足以說明預(yù)算執(zhí)行人員未及時更新自身知識層面，不了解相關(guān)招投標(biāo)知識以及流程，執(zhí)行工作觀念較落后。

預(yù)算執(zhí)行工作體制缺失 在基層執(zhí)行領(lǐng)域，各部門積極響應(yīng)國家號召，順應(yīng)時代發(fā)展潮流，大多均建立了較為完善的預(yù)算執(zhí)行工作體制，但值得人們深思的是，由于我國預(yù)算執(zhí)行成立時間較晚，管理層缺乏相應(yīng)的重視程序，預(yù)算執(zhí)行人員大多是由財務(wù)人員兼任或從外部聘任兼職人員，基本不具備獨立性，使預(yù)算執(zhí)行工作與財務(wù)管理工作在一定程度上形成交叉重疊現(xiàn)象，最終導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行工作受到牽制、工作體制缺失。這一情況會嚴(yán)重影響預(yù)算執(zhí)行部門的權(quán)威性，使預(yù)算執(zhí)行在應(yīng)對執(zhí)行風(fēng)險時無法發(fā)揮有效作用。在預(yù)算執(zhí)行時，執(zhí)行出的招標(biāo)采購無前期審批文件、無招標(biāo)文件、無招標(biāo)邀請資料、臺賬不全、臺賬編制不合理等問題，無不說明單位預(yù)算執(zhí)行工作體制嚴(yán)重缺失，通過外部執(zhí)行在一定程度上反映出預(yù)算執(zhí)行存在的問題。

大數(shù)據(jù)背景下預(yù)算執(zhí)行在應(yīng)對執(zhí)行風(fēng)險的對策建議

正確恰當(dāng)?shù)膱?zhí)行定位有助于預(yù)算執(zhí)行發(fā)揮作用 預(yù)算執(zhí)行是一種獨立且客觀的保證業(yè)務(wù)，其主要目的是增加部門等組織的真正價值和改善財務(wù)管理水平。預(yù)算執(zhí)行通過實施科學(xué)系統(tǒng)的執(zhí)行程序，評估與識別執(zhí)行風(fēng)險，以應(yīng)對執(zhí)行風(fēng)險，最后將執(zhí)行風(fēng)險降至可接受的范圍內(nèi)。預(yù)算執(zhí)行之所以存在，是因為其能為部門實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)提供決策幫助。因此，所有的預(yù)算執(zhí)行工作都應(yīng)圍繞著部門當(dāng)前及長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)來進(jìn)行。在預(yù)算執(zhí)行中，可以考慮增加執(zhí)行程序的不可預(yù)見性，嘗試對公務(wù)用車的派出記錄、辦公用品原材料的采購、庫存盤點表等實施細(xì)節(jié)測試，重點執(zhí)行這些項目記錄是否完整，是否存在少計或多計現(xiàn)象、相關(guān)單據(jù)中是否有責(zé)任人簽字，是否存在少簽或未簽字現(xiàn)象。總而言之，預(yù)算執(zhí)行工作只有獲得正確恰當(dāng)?shù)膱?zhí)行定位才能發(fā)揮應(yīng)有作用。

持續(xù)拓寬執(zhí)行程序，形成事前、事中、事后全流程 預(yù)算執(zhí)行工作的主要目的是幫助部門管理層改善部門經(jīng)營控制，防范和化解識別出的舞弊風(fēng)險，促進(jìn)部門提升經(jīng)濟(jì)效益。發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行作用就是使部門在生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的潛在風(fēng)險始終保持可控狀態(tài)，對未來可能發(fā)生的風(fēng)險問題及時采取措施加以防范。基層執(zhí)行工作由于出現(xiàn)時間較早，因此其預(yù)算執(zhí)行體制相較其他工作發(fā)展較完善，但這也對預(yù)算執(zhí)行提出了更高要求。在基層執(zhí)行部門進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行時，應(yīng)立足于整個部門的戰(zhàn)略發(fā)展角度，為建立健全良好的經(jīng)營控制，及時提請管理層糾正經(jīng)營控制存在的缺陷，最終實現(xiàn)基層執(zhí)行部門內(nèi)在價值的最大化。截至目前，基層執(zhí)行部門在實施預(yù)算執(zhí)行程序時，將工作重點更多地放在事后執(zhí)行方面，缺少預(yù)防問題、化解風(fēng)險的主要職能，不利于預(yù)算執(zhí)行發(fā)揮出真正作用。因此，在預(yù)算執(zhí)行過程中，預(yù)算執(zhí)行人員的工作重點應(yīng)在事前、事中、事后執(zhí)行方面，在外部執(zhí)行還未開展前，先對單位內(nèi)部展開細(xì)致摸底，可以創(chuàng)造性地實施相應(yīng)的實質(zhì)流程，

從應(yīng)對執(zhí)行風(fēng)險角度來講，預(yù)算執(zhí)行工作應(yīng)始終貫穿于基層執(zhí)行部門整體的經(jīng)營管理方面，積極參與部門當(dāng)前及長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、可行性研究項目報告的制作、經(jīng)營控制系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)、信息技術(shù)系統(tǒng)的研發(fā)與建設(shè)等，事前在了解相關(guān)工作業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，對未來可能出現(xiàn)的風(fēng)險及時進(jìn)行應(yīng)對，提請部門管理層及治理層給予必要的關(guān)注并加以防范。在預(yù)算執(zhí)行工作開展時，如果外部執(zhí)行已經(jīng)開始進(jìn)行，可以嘗試?yán)妙A(yù)算執(zhí)行的部分工作，保證原始資料的完整性、記賬資料的準(zhǔn)確性。預(yù)算執(zhí)行人員在事中可以實施一些必要的執(zhí)行程序，例如測試程序、實質(zhì)流程等，要求處理廢舊物資嚴(yán)格按照單位相關(guān)制度執(zhí)行、經(jīng)理辦會議議案表必須相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)人簽署審批意見并簽字后才能予以執(zhí)行。在事后，預(yù)算執(zhí)行人員可以根據(jù)事前和事中已實施的執(zhí)行程序，出具客觀且專業(yè)的執(zhí)行報告，提請分管預(yù)算的主要領(lǐng)導(dǎo)加以注意，更好地發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行在應(yīng)對執(zhí)行風(fēng)險中的作用。

合理分配員工，打造一支專業(yè)高效的預(yù)算執(zhí)行團(tuán)隊 伴隨基層執(zhí)行部門經(jīng)營活動的多樣性，跨區(qū)域經(jīng)營已屢見不鮮，新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品、新規(guī)定、新系統(tǒng)不斷產(chǎn)生并得以發(fā)展，預(yù)算執(zhí)行工作的具體要求也變得更高，執(zhí)行范圍也逐漸變得更為廣泛。這無不要求預(yù)算執(zhí)行人員必須跟隨基層執(zhí)行部門發(fā)展的腳步，及時更新專業(yè)領(lǐng)域的知識，提升專業(yè)技能素養(yǎng)，持續(xù)接受繼續(xù)教育，最終保持預(yù)算執(zhí)行人員的專業(yè)性與獨立性。

同時，預(yù)算執(zhí)行人員的構(gòu)成也應(yīng)趨向于多樣化，不僅需要熟知執(zhí)行專業(yè)知識，更需要了解其他專業(yè)領(lǐng)域的知識，例如經(jīng)營管理、工商管理、計算機信息與系統(tǒng)、統(tǒng)計、高數(shù)、工程、法律等多方面知識，以保證預(yù)算執(zhí)行人員的專業(yè)水平及鑒證質(zhì)量。在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行時，要求財務(wù)人員對單位招投標(biāo)的全過程展開合理化、規(guī)范化的管理，避免預(yù)算執(zhí)行人員對工作業(yè)務(wù)不熟悉、對實施的執(zhí)行程序無從下手。另外，單位還可以合理調(diào)配人員，將熟悉預(yù)算業(yè)務(wù)的預(yù)算執(zhí)行人員調(diào)配至預(yù)算執(zhí)行崗位中，或?qū)⑹熘敃I(yè)務(wù)的工作人員逐步培養(yǎng)成專業(yè)的預(yù)算執(zhí)行人員，打造一支專業(yè)高效的預(yù)算執(zhí)行隊伍。

適應(yīng)科技信息化要求，持續(xù)更新執(zhí)行方法與手段 伴隨計算機信息系統(tǒng)的發(fā)展與完善，基層執(zhí)行部門的工作管理呈現(xiàn)出一種電子化、智能化、信息化的工作模式，預(yù)算處理全流程也都通過計算機來完成。伴隨社會的快速發(fā)展和技術(shù)的先進(jìn)程度，現(xiàn)代化、智能化、無紙化的執(zhí)行管理模式，使過去一直以紙質(zhì)方式存在的執(zhí)行線索徹底消失，也使執(zhí)行證據(jù)的獲取變得更為困難。

為此，預(yù)算執(zhí)行人員必須清醒地認(rèn)識到科技信息系統(tǒng)帶給部門諸多新的機遇與挑戰(zhàn)，只有不斷地更新執(zhí)行方法與手段，科學(xué)合理地應(yīng)用執(zhí)行程序，充分利用計算機網(wǎng)絡(luò)工具，將預(yù)算執(zhí)行工作的開展方向推向信息化平臺。

在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行工作過程中，對于專項資金執(zhí)行情況的執(zhí)行，預(yù)算執(zhí)行人員可以利用人工加計算機信息系統(tǒng)展開執(zhí)行工作，對相關(guān)問題實施執(zhí)行程序，應(yīng)對執(zhí)行風(fēng)險。

通過對單位在預(yù)算執(zhí)行方面的創(chuàng)新方法以及自身對預(yù)算執(zhí)行工作的思考，在大數(shù)據(jù)背景下，以預(yù)算執(zhí)行為典型案例，如何發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行在應(yīng)對執(zhí)行風(fēng)險中的作用，仍需單位預(yù)算執(zhí)行人員共同努力、聯(lián)手發(fā)力。在微小業(yè)務(wù)及預(yù)算執(zhí)行過程中反映出的執(zhí)行問題，單位員工在進(jìn)行整改同時也應(yīng)自我反思、自我剖析，查找自身存在的問題，結(jié)合本文關(guān)于預(yù)算執(zhí)行過程中的理論及實踐創(chuàng)新點，合力將單位預(yù)算執(zhí)行工作做優(yōu)做好。單位只有不斷重視預(yù)算執(zhí)行工作，才能更好地發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行在應(yīng)對執(zhí)行風(fēng)險中的重要作用，強化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督職能，使其在競爭環(huán)境中始終保持著領(lǐng)先地位，并實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，成功開創(chuàng)屬于基層執(zhí)行部門的預(yù)算執(zhí)行工作新局面。

（作者單位：北京市政路橋建材集團(tuán)有限公司門頭溝瀝青廠）