建筑企業稅收籌劃及其風險防范策略

隨著時代的不斷發展，愈發強調稅收籌劃的重要性，在激烈的市場競爭之中，建筑企業做好稅收籌劃工作，能夠為自身帶來巨大的經濟效益。建筑企業應當重視稅收籌劃工作，采取科學的稅收籌劃方法，構建稅收籌劃體系，持續提升自身稅收籌劃能力，并做好對經營全過程的風險防范，有效規避融資風險、投資風險、合同風險、經營管理風險等，不斷提升風險防范的有效性，促使建筑企業長遠穩定地發展下去。

本文主要對建筑企業稅收籌劃的方法以及建筑企業有效規避風險的相關策略進行綜合研究，明確了稅收籌劃的價值，分析了稅收籌劃與風險防范的現狀與問題所在，重點探討了相關策略。

建筑企業稅收籌劃現狀與對策

稅收籌劃現存問題 第一，建筑企業稅收籌劃工作不夠重視。雖然說稅務籌劃重要無比，在社會上具有一定熱度，但是仍有一部分建筑企業對稅務籌劃工作不夠重視，容易忽視稅務籌劃的意義和價值，在稅務籌劃工作上的投入較少，缺乏完善的稅務籌劃體系。

第二，建筑企業稅務籌劃方法不夠合理。在實際工作中，部分建筑企業還存在著稅務籌劃方法不合理的問題，制定的稅務籌劃方法缺乏科學性、可行性，采用陳舊的稅務籌劃觀念與方法，沒有正確理解國家政策，導致最后成效不足。

第三，建筑企業缺少專業的稅收籌劃人員。稅收籌劃工作與常規納稅工作不同，要求工作人員具備相應的稅收籌劃知識儲備，能夠及時了解國家與地方稅務政策，了解常見的稅收籌劃方法，對于稅收籌劃人員有較高的要求。建筑企業在稅收籌劃人員建設上出現問題，那么也將必然導致稅收籌劃工作出現問題。

解決對策 第一，建筑企業需提升重視程度。建筑企業應當正確認識到稅收籌劃的重要價值，改變輕視心理，落實稅收籌劃。并且盡可能避免多繳風險、少繳稅款風險，做好發票管理，杜絕出現虛開發票或取得虛開發票的情況，杜絕稅收發票難獲得或丟失等情況，在稅收籌劃工作中投入更多。

第二，建筑企業搭建稅收籌劃體系。良好的認識是展開工作的前提，完善的制度則是保證工作質量的基礎，建筑企業應持續搭建并優化稅收籌劃體系，建設稅收籌劃部門，選聘專業的稅務籌劃人員，組織多元化人才隊伍。其次，落實稅收籌劃權責，建立績效制度，加強合規建設，強化內部管理等，多措并舉在企業內部構建稅收籌劃文化。另外，企業也可尋找社會專業化的稅務籌劃企業合作，結合自身實際情況選擇最符合實際的稅務籌劃方案。

第三，建筑企業采用科學有效的稅收籌劃。建筑企業結合實際情況，明確稅收籌劃目標，組織起有效的稅收籌劃方案，從多維度、多方面進行研究，著眼企業整體，結合國家與地方政策，準確衡量稅收籌劃方案，為建筑企業實現節稅降負的目標。比如，可加強銷項側管理，在建筑企業在甲供工程稅率的選擇上，往往存在甲方為多抵扣進項稅而要求甲方供料的情況，實際上甲供料并不一定對甲方有利，在充分協商和引導下，甲方由甲供變為甲控，既滿足質量要求，同時也能達到節稅目的，在開票時間點的籌劃上，盡可能避免業主先票后款的要求，避免墊付稅金。再如，建筑企業可以加強進項側管理，科學設計分包模式、采購方案等，如采用靈活用工，靈活用工包括兼職、臨時工、短期勞務派遣、自由職業等，通過靈活用工，來實現節稅籌劃；如采用稅率較低的機械租賃方法，來實現節稅降負。又如，建筑企業根據國家或地方的稅收優惠政策來降稅，國家或地方在購買設備、租賃物業、承接工程、采購材料等方面，可能會出臺一些優質的稅收優惠政策，建筑企業可根據優惠政策實際情況，來進行節稅。

第四，建筑企業做好發票管理。建筑企業應做好發票管理，以《稅法》為依據，以實際運營項目為標準，做好發票管理，形成完整的抵扣鏈條，避免應抵扣的部分未能抵扣的現象發生，避免稅發票難獲得或丟失現象發生。對于各類發票與相關資料，財務人員應按照規定認真填制“購領發票申請單”“發票使用明細表”“發票領用存月報表”等，發票的基本聯次（存根聯、發票聯、抵扣聯、記賬聯）等，必須保存5年以上，以確保稅務工作能夠順利進行。

建筑企業常見風險類型

融資風險 融資風險是建筑企業的常見風險類型之一，融資風險的產生原因與國家政策、融資市場環境等有關系，也和建筑企業的自身資本結構都有著必然關系。如果國家政策發生變動，或者融資市場環境發生變動，會導致建筑企業融資成本增高或持有成本變化，甚至融不到資的情況發生，無疑增加了企業的財務風險。建筑企業如果資本結構不合理，形成高負債、高杠桿，財務穩定性較差，那么受到外部環境變動的影響就會更大。

投資風險 建筑企業在投資項目上也可能存在較大風險，它包括市場需求的變化、技術進步的速度、競爭對手的行為、投資企業的信譽、投資項目的成果，乃至于宏觀經濟環境的波動等因素，都有著較大干系。比如建筑施工企業的投資項目，卻因市場變故而遲遲拿不到工程款，因該項投資風險必然會對建筑企業的資金流動性、穩定性造成較大負面影響。

合同風險 合同敲定也是甲乙雙方博弈的過程，應當對建筑工程的關鍵要點有詳細的解釋，在實行中按照標定的合同細則執行。如果出現條款不清晰的問題，勢必造成一方利益受損。

經營管理風險 經營風險主要指企業經營管理的一系列過程中，因為經營模式的缺陷而隨之產生的風險。建筑企業在施工過程中應當重視質量、安全、工期、成本這四個主要方面以及其他次要方面的管控，所涉及的管理對象包括人員、材料、機械、工程等，而在實施過程中，卻往往會出現經營管理風險，建筑企業如果經營組織不力，造成質量問題、安全問題、進度問題與成本問題等，必然會對企業帶來經營管理風險，造成較大的經濟損失以及社會信譽損失。

稅務籌劃風險 建筑企業在做稅務籌劃的同時，也需要做好稅務風險管控，稅務風險主要包括多繳風險、少繳稅款風險以及發票管理風險等方面。少繳稅款被稅務機關查收后補繳稅款，嚴重者甚至會吊銷企業經營資質，產生社會負面形象等；多繳稅款則會造成建筑企業成本損失，對資金的流動性與穩定性造成壓力；發票管理風險則指發票管理不當出現應抵扣不能抵扣，應少繳不能少繳的問題。這就要求企業要合法、合規避稅，提升稅務籌劃意識。

建筑企業加強風險防范的措施與對策

加強內部控制 建筑企業應當加強內部控制，落實和強化內控管理體系，可參考《企業內部控制基本規范》《企業內部控制應用指引》《企業內部控制審計指引》等文件中對于內部控制的說明以及內部控制體系的構建策略，打造合適的、高效的內部控制體系。企業內部控制的對象與要素往往是對企業的財務、資產、人、企業項目、工作模式、企業制度等企業內部運轉要素的控制，及時檢查這些要素在建筑企業運轉過程的具體表現，進一步確保建筑企業在章程制度的規范下運轉，推動企業實現“管理制度化——制度流程化”建設，確保各項信息的真實性與準確性、維護財產和資源的完全完整、防范企業經營風險等等。并以嚴格的內部審計為手段，以定期、抽查等方式，對企業內部管理、資產管理、風險管理等進行檢查和控制，圍繞本企業的具體工作與問題，把真實情況摸清摸透、把問題癥結查深找準，找出實際問題后進行解決，大幅提升建筑企業內部運轉的活力，減少產生風險的可能性。

加強風險管理 建筑企業應加強風險管理，以市場調查為主要方向，以建筑企業為典型樣本，區分具體的建筑所屬領域、項目差異等，調查建筑企業的經營現狀。既要關注外部環境的變動，包括融資市場、國家政策、地方政策等，綜合考慮市場需求的變化、技術進步的速度、競爭對手的行為、投資企業的信譽等方面，進行多方面的考察和評估；也要關注建筑企業內部環境的結構，包括財務比率分析、凈現值計算、內部收益率評估等財務狀況，也包括企業制度、企業管理、企業文化等經營水平，強化內在效能，優化內部結構，避免產生經營管理風險?？傊?，結合對外部環境的關注以及對內部環境的審視，利用信息化技術，采用專業的計量模型和經濟數學方法，嵌入企業風險模型，對企業進行多維度評測，來準確了解企業的風險特征與風險現狀，制定相對應的解決措施，從深層次解決問題，進而有效規避風險或提升風險的抵抗力。比如，在EPC總承包工程項目招標中，建筑企業對整個項目進行財務風險分析，針對分包商和供應商的財務情況、生產能力、財務風險、償還能力和資金使用情況進行深入的分析和評估，也對外部市場環境進行調查，以期有效規避經營風險。

強化合同管理 在簽訂合同的環節，也需要建筑企業的相關管理人員對合同的內容進行嚴格的規范，對不清晰的地方反復詢問確定，做好把關，重點是對合同中的要素數量、質量標準要求、履行期限、履行地點、履行方式、履行費用等項目進行審查，避免因為招投標文件的條款不清晰，或者合同不當所導致后續利益受損的情況。合同簽訂階段需要完整走完洽談、擬定、修改、批準、審查等數個流程，減少人為因素造成合同問題。

加強經營管理 建筑企業強化施工全過程經營管理，提升企業的成本預算一體化管理水平，提升企業的施工現場管理水平等，對施工現場的管理風險進行識別與評估，制定合理的風險應對措施，以減少在施工過程中出現經營管理風險。

加強稅務管理 除了上文提到建筑企業應做好稅收籌劃之外，建筑企業也要做好稅務合規建設。合規的行政處理本質上是一種行政監管、刑事司法的激勵策略，建筑企業應明確稅務合規的重要性，積極與地方政府稅務部門合作，依照稅務部門的指導進行稅務籌劃，咨詢相關稅款減免政策，申請減稅資格，以確保稅收籌劃的合法性、合規性。

加強稅收籌劃，采用合理的稅收優惠政策以及合法合規的稅收籌劃方案，對建筑企業獲取最大的稅收優惠，減少項目的稅收成本意義重大。另外，建筑企業要加強內部控制、風險管理、合同管理、經營管理、稅務管理等，盡可能規避各類風險。

（作者單位：山西省安裝集團股份有限公司）