如何有效推動內部審計工作高質量發展

審計是黨和國家監督體系的重要組成部分，是推動國家治理體系和治理能力現代化的重要力量。內部審計作為審計的“三駕馬車”之一，是國家審計的重要補充與延伸，是審計“免疫系統”不可或缺的組成部分，推動內部審計高質量發展能夠有效實現審計全覆蓋。

推動內部審計工作高質量發展的重要意義

第一，推動內部審計工作高質量發展是貫徹關于審計工作重要指示批示精神的重要舉措。作為基層審計機關，要認真學習貫徹關于審計工作的重要講話和重要指示批示精神，不折不扣地落實黨中央關于審計工作的各項重大決策部署，引領基層內部審計工作全面開展。內部審計能夠有效防范風險、規范管理，推動內部審計工作高質量發展能夠有效發揮審計“治已病、防未病”的建設性作用。

第二，推動內部審計工作高質量發展是實現審計全覆蓋的必然要求。2021年10月，新修訂《審計法》第三十二條明確規定，被審計單位應當加強對內部審計工作的領導，按照國家有關規定建立健全內部審計制度。審計機關應當對被審計單位的內部審計工作進行業務指導和監督。被審計單位、審計機關應當履行加強內部審計工作的法定職責，推進內部審計高質量發展，為實現中國式現代化貢獻內部審計力量。內部審計作為單位經濟決策科學化、內部管理規范化、風險防控常態化的重要工作機制，既是各部門、各單位強化內部控制不可或缺的重要手段，又是國家治理體系的基礎環節和重要組成部分。

第三，推動內部審計工作高質量發展是護航經濟社會高質量發展的生動實踐。作為基層審計機關，要深刻把握新時代審計監督的職責定位和使命任務，立足經濟監督定位，聚焦主責主業，主動擔當作為，不斷提高內審工作能力和水平，推動內部審計工作更好服務經濟社會發展。要自覺從政治大局和戰略全局的高度謀劃內部審計工作，圍繞“構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系”的總要求，進一步完善內部審計指導監督工作機制，奮力開創內部審計工作高質量發展新局面。要充分調動內部審計力量，發揮內部審計作用，有效防范管控風險，不斷增強審計監督合力，推動內部審計工作高質量發展，以有力有效的內部審計監督效能護航經濟社會高質量發展。

現階段制約內部審計高質量發展的主要問題

對內部審計工作重視程度不夠，內部審計工作管理體制不健全 一是部分部門單位領導對內部審計工作的認識和重視程度不夠，認為部門單位有紀檢監察組織監督就可以，內部審計工作是多余的事情；還有的對內部審計有抵觸情緒，覺得內部審計工作增加了單位工作負擔。二是內審機構不健全。內部審計機構設置不完善未獨立設置。三是內審人員隊伍建設亟待加強。目前，大多數部門單位配備內審人員專職人員數量很少，大多數都是兼職，同時兼職紀檢監察黨建等工作，審計任務量大、工作負擔重，導致許多審計工作都難以實施，審計工作質量沒有保障。

內部審計工作機制不健全，影響內部審計職能作用的發揮 一是內部審計管理體制不順。很多部門單位沒有獨立的審計部門，采取將內審與財務、紀檢、黨建等職能部門合并在一起，建立了非專職的內部審計機構，審計人員要兼任財務、紀檢、黨建等工作，內部審計工作管理機制不健全，內審工作徒有虛名、內審工作開展流于形式。二是內部審計工作的獨立性不夠。內部審計機構是部門單位的內設機構，大多數部門單位未建立健全內部審計制度，未明確內部審計工作的領導體制、職責權限等事項，內部審計機構及其內審人員很難獨立、客觀、公正地開展工作。

內部審計工作程序不規范，審計成果利用率不高 一是內部審計工作程序不規范。目前，大多數部門單位內部審計工作程序不規范，工作質量不高，未發揮應有的內部審計監督職能。二是質量控制制度不健全。從實際情況看，一些部門單位雖然制定了內審工作制度，但未建立相應的質量控制制度，缺少內部審計工作規劃、年度審計計劃、問題整改等方面的約束機制；審計取證、審計底稿不規范、不完整，問題定性模棱兩可不準確；審計報告復核程序不規范等問題。三是審計結果未得到充分利用。從審計結果運用來看，審計結果利用率不高，在一定程度上影響了內部審計人員工作的積極性，影響著內部審計工作質量的提高。

內審人員的專業勝任能力，無法滿足新形勢內審工作的需求 隨著內部審計工作職責不斷深化，專業化、復雜化程度要求不斷提高，對內部審計人員政治素質、業務能力、專業精神等要求也越來越高，這就需要內部審計人員既要懂審計又要懂業務，既要懂法律又要懂現代化信息技術等專業知識。目前，基層部門單位內部審計人員總體業務素質偏低，主要表現在內部審計人員知識結構單一，知識面和經驗不足，運用現代化技術手段開展內部審計工作能力欠缺等問題，內部審計人員的整體業務能力素質還不能適應新形勢的需要。

推動內部審計工作高質量發展的有效路徑

加強黨的領導，完善內部審計體制機制 一是健全黨領導內部審計的機制。建立健全黨組織、董事會或主要負責人直接領導的內部審計機構設置，充分體現黨對內部審計工作領導的原則，保障內部審計工作獨立性和權威性。二是建立健全內部審計工作報告制度。嚴格執行重大事項報告制度，內部審計工作規劃、年度內部審計工作計劃確定、審計情況報告、違規事項處理、違法問題移送等重大事項，要及時向黨組織報告，把黨的領導貫穿內部審計全過程各環節，提高內部審計的政治站位。三是探索建立總審計師制度。按照《規定》要求國有企業內部可以合理設置總審計師制度，能夠提升內部審計工作的獨立性和權威性，確保內部審計能夠發揮好應有的作用，進一步提升內部審計工作的質量。四是完善審計質量控制制度。內部審計應結合部門單位實際，建立健全審計項目分級質量控制制度，細化審計標準和操作流程，明確責任主體、權限、程序和作用發揮機制，切實提高內部審計工作質量，以有力有效內部審計監督服務全省經濟社會高質量發展。

創新審計方式方法，拓展內部審計深度和廣度 一是要抓好項目的謀劃。要把推動部門單位高質量發展作為謀劃部署內部審計工作的主攻方向，緊緊圍繞部門單位主責主業、工作重點，找準內部審計的切入點，制定好年度內部審計工作計劃。二是積極嘗試開展自然資源資產審計、經濟管理和效益情況審計等，結合部門單位實際拓展審計范圍和審計深度，審深審透，充分發揮內部審計的職能作用，發揮好領導參謀助手作用。三是創新審計方式方法。加大審計信息化建設投入力度，以大數據為審計賦能增效，發揮大數據審計的引領作用，構建“業審融合”數字化審計新模式。創新內部審計組織方式，統籌調配內部審計資源，加大內部審計資源統籌整合力度，構建大審計管理模式，有效地運用非現場大數據分析技術，提高審計效率，保證審計質量。四是規范審計程序，有效提升審計報告質量。出具高質量的審計報告的基礎是規范審計程序，做到審計取證、審計工作底稿要素齊全、事實清楚、定性準確、證據確鑿。對審計發現的問題要加強綜合分析研究，深入分析問題背后歷史成因、體制障礙、機制缺陷、制度漏洞，提出切實可行的審計建議。

完善成果運用機制，提升內部審計工作成效 一是完善內部審計成果運用機制。將審計成果的運用到領導決策層，并成為年終考核的參考依據，在梳理總結分析審計成果運用的基礎上，結合各類審計業務特點制定審計成果開發運用指導意見或相關規章制度。二是完善內部審計成果共享制度，將審計成果向領導匯報時，同時抄送相關部門和紀檢監察、人事部門，使其成為監督檢查、干部管理和加強內部控制管理的重要參考。三是督促審計發現問題整改。促進部門單位建立內部審計堅持問題糾錯整改機制，實現“發現問題－確定責任－整改實施－整改檢查－評價考核－成果應用”的內部審計整改閉環管理機制。部門單位主要負責人要切實強化整改主體責任，制定細化整改方案，建立整改臺賬，嚴格對賬銷號，做到件件有回音、漏項要問責。四是健全審計成果運用長效機制。對內部審計發現的具有普遍性、傾向性和苗頭性的問題，深入研究問題背后可能存在的體制機制制度漏洞，既要整改具體問題，還要舉一反三，做到整改一個問題、完善一套制度、堵塞一批漏洞，形成發現問題、整改落實、規范管理、促進改革的工作閉環，努力做到體制性障礙從制度上破除、機制性缺陷從機制上完善、制度性漏洞從制度上補缺，有效推進部門單位內部審計高質量發展。

加強審計隊伍建設，提升審計人員綜合專業素養 一是建立健全內部審計職業教育培訓體系。堅持分級分類培訓原則，推進線上線下相結合，拓展培訓覆蓋面。優化內部審計人員培訓方式，支持內部審計人員通過各種渠道參加教育培訓，加強案例教學、業務展講和經驗交流，提升教育培訓實效。二是進一步拓寬內部審計人員交流鍛煉渠道。可以采取以審代訓的方式，支持內部審計人員參與國家審計項目，讓內部審計人員在審計一線邊學邊干，錘煉過硬審計本領。三是注重提升內審人員綜合素養。鍛造忠誠干凈擔當的高素質專業化內部審計隊伍，加強對審計綜合性理論知識的學習，推動解決審計專業知識不夠強等問題，提高人員職業素養和勝任能力，培養能查、能說、能寫等綜合能力，提升內部審計工作質量，充分發揮內部審計監督作用。

健全內部審計指導監督工作機制，推進國家審計和內部審計協同發展 一是完善指導監督工作機制。審計機關要完善對內部審計進行業務指導和監督的制度，明確指導監督職責，健全工作責任機制。建立健全與主管部門的協作機制，會同制定行業性內部審計指導意見、內部審計工作指引等，做好分類指導監督，形成監督合力。二是推進國家審計和內部審計協同發展。探索將內部審計指導監督工作融入國家審計全局，在審計計劃制定、審計項目實施、審計成果運用、審計整改等環節重構內部審計指導監督工作模式，推動國家審計和內部審計優勢互補，提升整體監督成效。三是加強業務指導。審計機關通過審計調研、業務培訓、座談交流、研討會等多種途徑，針對性地組織內部審計機構和內部審計人員加強業務學習和交流，及時學習貫徹落實上級關于內部審計的法律法規和工作要求，解答業務問題，提升內部審計人員業務綜合能力。四是開展內審工作監督檢查。審計機關要通過日常監督、結合實施審計項目開展監督、開展專項檢查等方式，及時掌握內部審計機構依法履行職責情況，對指導監督對象內部審計制度建立健全情況、內部審計工作開展情況以及質量效果等內容進行指導監督，推動規范內部審計業務流程，強化內部審計質量控制，防范內部審計風險，提高內部審計工作質量。

（作者單位：山東省濱州市沾化區審計局）