增值稅視角下的交通運輸企業稅務籌劃

本文主要探討了在增值稅視角下，交通運輸業的稅務籌劃問題及策略。首先，分析了“營改增”政策對交通運輸業的影響，以及增值稅視角下交通運輸業稅務籌劃存在的問題，如稅收籌劃空間較小、增值稅抵扣鏈條不完善等。其次，提出了相應的解決策略，包括精細化管理、優化資源配置、強化內部控制等。最后，展望了交通運輸業稅務籌劃在增值稅視角下的發展前景，強調了企業應關注稅收政策動態，加強內部管理，實現持續健康發展。

增值稅對交通運輸業的影響

首先，引入增值稅的同時，還出臺了一系列稅額折扣政策，這能夠降低交通運輸業的稅務壓力，傳統營業稅制度下，交通運輸企業需要逐筆繳納稅款，即便是前期支付的營業稅也無法扣除，但改為增值稅后，交通運輸企業可以省去物資采買等活動產生的增值稅，簡單來說就是確實減少了稅款額度，這能夠降低交通運輸業的運營成本，從而激發市場活動。其次，增值稅政策鼓勵企業優化資源配置與業務結構，傳統營業稅制度下，不同納稅要求對應了不同的業務環節，在此基礎上，交通運輸企業若想進行稅務籌劃，很容易越過法律紅線，采取非合理措施，但增值稅制度下，企業可以根據每個生產經營環節的實際支出來推算應納稅額，這能夠有效避免企業采取非合理行為避稅，從而優化企業資源配置，讓企業將更多的精力用于核心業務，提高企業經濟效益。最后，企業要想充分享受增值稅帶來的好處，就需要對現行內部管理體系進行完善，從而提高財務管理質量，比如，企業在享受折扣政策的同時，要提供發票，發票內容要詳盡且真實，這能夠拉近企業與供應商之間的關系，從而逐步加強整條產業鏈的合作水平。企業還需要在內部建立健全財務管理體系，確保業務流程合法合規、成本核算真實準確，為稅務籌劃的安全有效提供保障，企業還需要強化內部管理質量，提高自身的市場競爭力，為后續的稅務籌劃奠定基礎。需要注意的是，增值稅的出現在一定程度上改變了交通運輸業的市場競爭態勢，增值稅讓納稅人必須履行更加細化的稅務規則，這能夠促進企業管理自身財務數據并核算稅負狀況，從而享受稅收優惠，企業為了避免被激烈的市場競爭淘汰，只能不斷創新業務模式，為客戶提供更加優質的服務，增強自身競爭力，只有這樣才能充分發揮增值稅的作用，這也必然會營造更好的市場競爭環境，促進社會經濟發展。

增值稅視角下交通運輸業稅務籌劃存在的問題

稅收籌劃空間較小 一定程度上來說，增值稅的出現可能是對交通運輸企業稅收籌劃工作的限制，這主要是因為其對抵扣范圍與存量資產做出了更加明確的規定，比如增值稅的抵扣范圍就要比營業稅更小。該行業內的企業成本支出主要用在購買運輸工具、對運輸工具的檢修維護、人力資源成本、能耗費等，而增值稅相關規定中將燃料費與修理費作為可抵扣項目，這些成本不足總成本的四成，只有很低的抵扣水平，而作為成本大頭的人力資源成本支出等都被劃在抵扣范圍外，這確實加重了企業稅務負擔。對于存量資產來說，交通運輸是一項初始投資規模非常大的行業，在購入大量固定資產后，還需要投入大量的時間成本用于建設基礎設施和采購交通工具，本質上屬于資金密集型行業，除去陸運的水、空運輸還需要支付燃油，而這些內容都屬于企業存量資產，可以看出，已經遠超其他行業的存量資產，特別是很多交通運輸企業在購入固定資產后，很長一段時間都不需要再進行更新，這讓企業長期無法獲得進項稅額抵扣，給稅務籌劃工作帶來了難題。

增值稅抵扣發票管理難度大 交通運輸業本身不具備足量可抵扣項目，多數企業在經營過程中往往難以取得進項票，導致進項抵扣不足，這又進一步提高了稅務籌劃工作的難度。在運輸過程中，突發性故障維修和交通事故等基礎業務很難前往專門的服務單位，工作人員只能就近選擇，而很多單位不具備開具增值稅專用發票的規模，比如，很多維修廠都屬于個體工商戶，一般不具備開具增值稅專用發票的資格，還有一些駕駛人員屬于臨時工、試用工，沒有向服務單位索要增值稅發票的意識，這也會導致增值稅發票獲取困難。

增值稅抵扣鏈條不完善 在企業運營的各個環節都開具相應的增值稅專用發票，可以保證企業各環節都只征收增值部分的稅，但如果部分環節無法開票，則意味著企業在銷售貨物或服務時產生的銷項稅無法合理沖減，企業也須繳納非增值部分的稅。而交通運輸企業經營中的五險一金、人員薪酬等幾項主要成本，目前還難以有效納入增值稅抵扣鏈條，增值稅抵扣鏈條不夠完善，增加了企業的稅務風險。

增值稅視角下交通運輸業開展稅務籌劃的策略

合理選擇納稅人身份 增值稅背景下，隨著納稅人身份的變化，稅率也會出現一定范圍的浮動，也就是說，交通運輸企業要想降低稅務籌劃的難度，就需要調整自身的納稅人身份。交通運輸企業可選的納稅人身份較少，大多數企業會從一般納稅人與小規模納稅人之間選擇，其中前者的可抵扣稅率為9%，后者不可以抵扣，但稅率僅有3%。交通運輸企業需要根據自身的運營情況和主要業務類型，選擇合適的納稅人身份，實現對稅務成本的控制。在選擇一般納稅人的情況下，交通運輸業在增值稅視域下不具備足量可抵扣項目，加上稅率較高，稅務籌劃的實際效果可能沒那么明顯。

加強增值稅發票管理 由于可抵扣項目方面能夠操作的空間較為有限，企業就需要將目光轉向管理增值稅發票的方面，有效管理增值稅發票能夠提高抵扣金額。在運輸實踐環節，企業需要選擇價格處在成本范圍內且規模較大的服務商，這些大規模服務商一般都具備開具增值稅專用發票的資格，因此可以要求其開具發票。同時，企業也應該在內部開展培訓，若是雇用臨時工或試用工也要進行技術交底，讓其擁有開具增值稅發票的意識，確保工作人員主動選擇具備開具發票資格的服務商。

合理選擇不同的業務稅率 我國落實增值稅政策后，還配套落實了相關優化辦法，交通運輸企業在進行稅務籌劃工作時，要深入了解優化辦法，合理利用其中的優惠政策。交通運輸企業大型設備數量較多，且可能很長一段時間都處于閑置狀態，這時企業就可以將這些設備向外出租以換取資金。企業可以根據增值稅稅收政策優化業務流程，比如在租賃合同簽訂環節，就需要合理確定業務類型，這能夠讓該租賃行為適用9%的低稅率，從而減少企業稅收成本。

比如，A交通運輸企業與B企業達成合作，將兩輛重型貨車以每月2萬元的價格出租給B企業，用于貨物運輸，租期為兩年，一次付清，因此A企業收取租金48萬元。而B企業在支付租金之后還需要支付兩名司機的工資共計10萬元。在這一背景下，A企業就可以選擇兩種不同的設備簽訂方案：首先是直接簽訂設備租賃合同，A企業應該繳納的增值稅總額為48×13%=6.24萬元；第二種方案是改為簽訂運輸合同，由A企業向B企業收取運輸服務費，共計60萬元，這時A企業應繳增值稅為58*9%=5.22萬元。從中可以看出，使用第二種方案，能夠有效降低A企業的同價位稅負額度。

除此之外，交通運輸企業還會為社會提供物流輔助服務業務，在落實增值稅制度之前，物流服務業務與交通運輸業務相互重合，共同繳納營業稅，稅額為3%。在增值稅落實后，這兩項業務相互獨立，稅率也出現了改變，前者稅率為6%，后者為9%，稅率之間的差額為3%，這在金額數量較大的情況下具體差值也會被放大，企業需要仔細區分兩項服務的類別，實現減少稅款的目的。

縮減稅基 企業需要對各個部門和業務環節進行細致的管理和分析，在交通運輸企業中，精細化管理可以幫助企業全面了解和掌握成本支出情況，特別是對可抵扣增值稅的項目進行重點關注。通過精細化管理，企業可以準確把握每個環節的成本，并通過合理安排運輸路線、優化運輸工具的購置和使用、降低燃油消耗等方式，降低成本，從而減少稅基。企業還要根據實際情況，合理配置和利用各項資源，以提高資源利用效率，對于交通運輸企業來說，資源主要包括交通工具、人力資源和燃料等。根據具體情況，企業可以考慮通過合理安排運輸路線，提高運輸效率，降低運輸成本；購置適用的、節能環保的運輸工具，減少燃料消耗；優化人力資源配置，提高員工的工作效率。通過優化資源配置，企業可以降低運營成本，減少稅基，實現稅務籌劃的目標。同時要加強內部管理和控制，確保財務報表真實、準確、完整，避免因內部管理不善導致的稅收風險。在增值稅視角下，企業需要確保自己的財務報表合規合法，并完善核算體系，確保成本核算真實準確。此外，加強員工稅收意識培訓，幫助員工了解稅收政策，遵循稅收法規，避免因員工的錯誤操作或疏忽帶來的稅務風險。通過強化內部控制，企業可以降低稅務風險，減輕稅收負擔，實現稅務籌劃的目標。

盡管仍然存在一些問題，但交通運輸企業稅務籌劃在增值稅視角下具有廣闊的發展前景。通過降低稅負、優化運營、促進行業規范化發展、推動可持續發展和行業升級轉型，交通運輸企業可以提高經濟效益、增加競爭力，并在行業發展中發揮重要作用。綜上所述，交通運輸企業應結合自身實際情況，積極開展稅務籌劃工作。企業在進行稅務籌劃時，需要加強內部管理，建立健全的財務管理體系，全面了解和遵守稅收法規和政策，確保合法合規。同時，企業要密切關注稅收政策的動態變化，及時進行調整和優化。通過有效的稅務籌劃，交通運輸企業可以降低稅負、提高競爭力，實現持續健康發展，為行業和經濟發展做出貢獻。

（作者單位：洛陽市軌道交通集團有限責任公司）