財政科技補貼對高新技術企業研發投入的影響

在經濟社會進入新常態發展階段后，我國的資源和環境驅動型發展模式逐漸轉變為創新驅動型發展模式。創新已經成為我國在國際市場競爭中不可或缺的重要因素，在這一背景下，高新技術企業展現出能源依賴低、技術層次高和市場潛力大的優勢，對于我國技術升級和產業結構調整有著十分重要的帶動作用。現如今，高新技術企業已經成為我國經濟實現高質量發展目標的中堅力量。為了更好地調控經濟發展，我國政府部門采用財政科技補貼這一政策工具，在推動高新企業技術研發和創新等方面有著十分重要的作用。基于此，本文針對財政補貼對高新技術企業研發投入產生的影響進行研究，并提出相應的解決對策，以發揮財政科技補貼對高新企業發展的引導作用。

研究概念綜述

從我國現行的《高新技術企業認定管理辦法》內容來看，高新技術企業實際上是在擁有自有核心科技成果的前提下，將科技成果轉化為產品，并自負盈虧的企業主體。我國的高新企業主體注冊成立時間必須滿一年，且擁有核心技術和產品的所有權，并且企業所擁有的核心技術以及產品要在我國規定的《國家重點支持的高新技術領域》文件內。此外，企業內部與研發活動相關的人員數量不得低于企業總員工人數的10%。

我國政府推出的財政科技補貼是出于推動企業創新能力發展的目標實施的一項補貼政策，能夠有效地緩解企業研發活動正外部性特征出現的成本額外投入現象，使得企業自身的創新性以及積極性明顯提高。目前我國的財政科技補貼可以分為直接和間接兩種，又以前者作用最為明顯，這主要是因為高新技術企業在科技創新過程中需要投入海量的資金，并且面臨著較高風險、周期回報較長等問題。正因如此，直接財政科技補貼對于高新企業技術的研發活動會產生更加直接和明顯的作用。

我國財政科技補貼政策發展分析

我國的財政科技補貼政策始于1978年，該階段高新技術發展的主要戰略目標是提升綜合國力。1985年我國頒布了《中共中央關于科學技術體制改革的決定》，這也是針對科研機構的補貼初步進行改革的重要指導文件。自1993年之后，我國財政科技補貼政策的范圍明顯擴張，在1995年正式發布了《中共中央國務院關于加速科技進步的決定》，并且其中也明確提出要擴大財政科技補貼范圍的要求，隨后在1999年和2000年又先后頒布了《關于科技型中小企業技術創新基金的暫行規定》《高新技術企業認定管理辦法》等文件。自2000年之后，我國政府部門對于財政科技補貼政策重視度明顯提高，并且改革工作不斷深化，補貼范圍進一步擴張。2014年出臺了《關于深化中央財政科技計劃管理改革方案》《關于加快科技服務業發展的若干意見》以及《高新技術企業認定管理辦法（國科發火字〔2016〕032號）》這類文件，明確提出有關高新技術企業認定、推動科技創新以及科技成果轉化等方面的要求以及措施。

財政科技補貼對高新技術企業研發投入帶來的影響

積極影響 第一，明顯提高研發投入。我國出臺的財政科技補貼政策能夠有效彌補企業在研發過程中，因為正外部性特點帶來的額外成本投入現象，使得企業在研發中的成本投入以及不確定風險事件發生概率明顯下降，財政補貼科技政策實施使得高新技術企業創新力和研發能力明顯強化。隨著國內財政科技補貼力度持續加強，企業的研發投入水平也明顯提升。從現有的數據來看，2022年我國高新技術企業數量已經超過40萬家，當年全社會研發經費總量達到30782.9億元，且結合科技部給出的數據來看，當年的高新技術企業研發投入占據全社會的研發經費比例已經超過3/4，使高新技術企業在科技創新方面的作用變得更加明顯。

第二，高新技術企業的資金渠道多元化。我國政府出臺實施的財政科技補貼政策具備明顯的信號傳遞作用，這些補貼政策一般會設定申請準入門檻和標準要求。相關部門在接受高新技術企業補貼申請后需要深入實地進行調查，只有在企業符合已有標準要求的情況下才能得到補助。企業在得到來自政府部門的財政科技補貼之后，也代表企業實施的科研創新項目得到了來自政府部門的支持和認可，意味著該項目具備一定的市場發展前景。此外，在獲得政府財政科技補貼后，代表在同類型企業中得到政府補貼的企業具有明顯的市場競爭優勢。

負面影響 第一，企業自由研發資金被擠出。一般情況下，政府部門的財政科技補貼確實能夠明顯提高企業的研發投入。但在受到多種因素影響的前提下，企業在使用財政科技補貼資金的過程中也會存在部分特殊情況。部分企業在接收到政府部門下發的過多財政科技補貼之后，因為現有科研創新項目并不需要投入全部補貼資金，會將原有資金投入到其他領域，使得企業的自有研發基金逐漸被擠出。因為部分企業創新研發項目整體成熟度較高，已經確認能夠產生技術成果，在這種情況下，政府部門無論是否繼續補貼，企業都會投入已有的資金確保研發項目順利實施。財政科技補貼的加入，意味著企業自有的研發資金也會被擠出。

第二，過分依賴財政科技補貼。政府部門在下發財政科技補貼之后，企業對政府部門的補貼依賴性也會進一步增強。政府財政科技補貼意味著企業的研發資金規模明顯增加，企業也會持續擴張研發規模，研發資金投入明顯提升，確保研發規模能夠與政府補貼下發后的資金規模量完全匹配，意味著企業會按照全新規模開展研發活動。但政府部門不會一直針對企業提供財政科技補貼，而在補貼完全停止之后，在企業擁有資金規模無法滿足現有研發規模的前提下，企業研發活動進度會有所減緩。

如何發揮財政科技補貼在高新技術企業研發投入方面的積極作用

補貼申請標準的差異化 政府部門下發財政科技補貼前，會對企業的實際狀況進行調查，如果企業的發展狀況不符合現有申請標準的要求，通常企業會為了獲得來自政府部門的資金支持，對于相關數據信息進行修飾，以此滿足政府部門的實際標準要求，使得出現了多報、虛報和重復補貼的問題，而這種騙取政府財政補貼現象反而影響到了該項政策實施的本意，在浪費政府部門財政資金的同時，也會影響到真正需要資金企業的科技創新積極性。目前與財政補貼的相關法律缺乏系統性，立法層級較低，再加之高新技術產業有著較高的專業性，在制定補貼方案的過程中，通常需要財政、稅務、科技等多個部門調查，個別部門在出現自由裁量權過大的情況下，可能會出現默許企業騙補的現象，直接影響到財政資金的補貼效率。故此，政府部門需要在財政補貼下發前，針對補貼對象申請資質嚴格進行審查，并且就傳統的補貼申請流程進行調整，滿足公眾知情權和監督權的相關要求，及時披露已有的信息，針對企業騙補行為進行控制及懲處。

結合發展階段促進補貼差異化 高新企業在不同的發展階段對財政補貼的需求程度存在明顯的不同，如果使用一刀切的財政補貼標準，意味著在不同發展階段的企業很有可能會出現財政補貼資金規模過大或者是不足的問題。政府部門需要針對高新技術企業所處的生命周期進行全面分析，以此為基礎提供差異化補貼。在高新技術企業進入成長期之后，因為在資金實力、風險承擔能力方面有著明顯的劣勢，無法獲取充足的財政補貼，成長期企業也會在產品和服務質量不斷優化的前提下，出現市場占有率提高的訴求，研發規模也在持續擴張。正因如此，政府部門可以將財政補貼資金適當向成長型高新技術企業傾斜，并且對商業銀行和金融機構進行協調，在高新技術企業審核資質達標的情況下，提高資金支持力度。

成熟期企業在高新技術行業內已經形成了較為穩定的地位，市場占有率顯著提高，資金和人員儲備數量較為充足，研發創新積極性有所下降，只有行業競爭變得激烈才會產生科技創新訴求。企業在使用財政科技補貼時，政府部門需要將工作重心集中在激勵企業提高財政補貼資金使用效率方面，并監督企業是否將補貼資金用于日常經營、管理等與研發無關的事項中，避免出現資金浪費現象。

在高新技術企業進入衰退期之后，因為現金流放緩并且企業發展機制存在僵化現象，政府部門的財政補貼可以為企業項目研發提供充足的資金，促進其產品和服務的高質量發展，從而進入全新的成長發展階段。在這種情況下，地方政府可以全面發揮財政補貼三項經費的研發支持作用，定期從三項經費中劃出部分金額，確保符合申請條件的高新技術企業能夠獲得專項貸款，緩解個人的發展困境，并適當地進行貸款貼息。

財政補貼長效機制的建設 為了進一步提高財政補貼資金的利用效率，政府部門需要以財政績效評價結果為基礎建立財政補貼督查小組，并對企業的資金使用狀況及時跟進，結合補貼績效效果對于后續補貼計劃進行調整。政府部門出臺財政科技補貼的最終目標是實現國家目標，財政科技補貼也需要根據政策的變化不斷調整內容。原有符合高新技術企業資格認定的企業在后續標準變化之后，相關部門需要針對其研發人員和研發費用投入等是否符合標準要求進行認定，以此判斷是否需要加強或者是降低補貼力度。考慮到補貼的時間節點對于高新技術企業研發投入產生的影響存在明顯差異，政府部門也需要綜合考慮區位因素的影響，以此生成具備彈性的補貼方案，避免出現企業創新短視化現象。

我國財政科技補貼政策的實施對高新技術企業而言，能夠在拓寬資金來源渠道的前提下，保障企業研發資金投入規模進一步擴張。但這種做法也可能會擠出原有的科研資金，企業對政府部門給出的財政補貼依賴性逐漸增強，不利于企業自身的發展。但總體看來，我國財政科技補貼政策的積極作用明顯超過負面作用，尤其是企業原有研發資金擠出的現象發生概率較低。故此，為了進一步發揮現有政策的積極影響，規避負面影響，政府部門要結合現有高新科技企業財政補貼申請標準不斷調整，并根據企業在成長、成熟和衰退期的具體狀況優化財政補貼方法，在建立長效財政科技補貼機制的同時，保障不同階段的高新技術企業都能夠獲得充足的資金支持。

（作者單位：龍口市財政局）