法規審理嚴把“五道關”助推審計工作高質量發展

【摘要】法規審理在審計工作中扮演著至關重要的角色，其通過嚴格把控政策法規、審計程序、證據質量、報告編制及復核審理五道關卡，有效推動了審計工作的高質量發展。這五道關卡相互關聯，共同構成了審計工作的核心要素，能夠增強審計結論的權威性與公信力。

【關鍵詞】法規審理；審計工作；高質量發展

法規審理不僅是確保審計工作合法合規的基石，更是推動審計工作高質量發展的關鍵力量。通過嚴把政策法規、審計程序、證據質量、報告編制及復核審理五道關卡，法規審理為審計工作構筑了一道堅實的防線。這五道關卡相互關聯、相互支撐，共同構成了審計工作高質量發展的核心要素，為審計工作的規范化、專業化、高效化提供了有力保障。

一、第一道關：政策法規關

政策法規關作為法規審理的首要關卡，更是奠定了整個審計工作的法律基礎與規范框架。政策法規的準確把握與適用，不僅關乎審計工作的合法性與合規性，更是審計結論權威性與公信力的源泉。政策法規關的核心在于對現行法律法規、政策文件及行業規范的全面理解與精準運用，這要求審計人員在開展審計工作之前，必須進行深入的政策法規研究，確保審計行為有法可依、有章可循。具體而言，審計人員需系統梳理與審計工作相關的法律法規體系，包括國家層面的法律、行政法規、部門規章，以及地方性的法規與規范性文件，形成全面而細致的政策法規知識庫。在此基礎上，審計人員還需具備高度的政策敏感性與法律素養，能夠準確判斷政策法規的適用范圍與邊界，確保審計工作在合法合規的軌道上運行。特別是在面對復雜多變的審計對象與審計環境時，審計人員應能夠靈活運用政策法規，既要嚴格依法審計，又要兼顧實際情況，實現法律效果與社會效果的有機統一。政策法規關的把控，還體現在對審計過程中可能出現的法律風險的有效識別與防控上。審計人員需具備前瞻性的法律思維，能夠預見審計行為可能觸發的法律風險點，并提前制定應對措施，確保審計工作不觸碰法律紅線。同時，對于審計中發現的問題，審計人員應依據政策法規進行客觀公正的評價與處理，既不放縱違法違規行為，也不冤枉無辜，維護審計工作的公正性與權威性。

二、第二道關：審計程序關

審計程序作為審計工作的骨架與脈絡，其規范性與嚴謹性直接決定了審計結果的可靠性與有效性。在法規審理的框架下，審計程序關作為確保審計工作高質量推進的第二道重要關卡，其意義不言而喻。審計程序關的核心，在于構建一套科學、合理、高效的審計流程，以確保審計工作的每一步都遵循既定的規范與標準，從而最大限度地減少審計風險，提升審計效率。審計程序的嚴謹性，首先體現在對審計計劃的制定與執行上。審計計劃是審計工作的行動指南，它應詳細規劃審計的目標、范圍、方法、時間表以及人員分工等關鍵要素。審計計劃的制定，必須基于對被審計對象深入了解的基礎上，結合審計資源與實際情況，確保計劃的可行性與針對性。在執行過程中，審計人員應嚴格遵循計劃安排，確保審計工作的有序進行，同時保持足夠的靈活性，以應對可能出現的突發情況。審計程序的規范性，還體現在對審計證據的收集、整理與分析上。審計證據是審計結論的支撐與依據，其真實性與完整性直接關系到審計結果的可信度。審計人員應運用專業的審計方法與技術，全面、客觀地收集審計證據，確保證據的充分性與適當性。在整理與分析過程中，應遵循邏輯嚴謹、事實求是的原則，確保審計證據能夠準確反映被審計對象的真實情況。

三、第三道關：證據質量關

法規審理框架下的第三道關———證據質量關，正是對審計證據進行嚴格篩選、審慎評估的關鍵環節。證據質量關的核心在于對審計證據的全面、客觀、公正的評估。這要求審計人員必須具備高度的專業素養和敏銳的洞察力，能夠準確判斷證據的真實性和可靠性。在收集證據的過程中，審計人員應遵循嚴格的程序和規范，確保每一份證據都經過合法、合規的渠道獲取，避免任何可能影響證據質量的行為。在評估證據質量時，審計人員應關注證據的完整性、準確性和一致性。完整性要求證據能夠全面反映被審計事項的真實情況，不遺漏任何重要信息；準確性要求證據內容真實無誤，能夠準確表達被審計事項的本質；一致性則要求證據之間不存在矛盾或沖突，能夠相互印證，形成完整的證據鏈。為了提高證據質量，審計人員還應注重證據的收集方法和技巧。一方面，要采用多種收集手段，如觀察、詢問、檢查、計算等，以獲取更加全面、客觀的證據；另一方面，要注重證據的時效性和關聯性，確保收集的證據與審計目標緊密相關，且能夠反映被審計事項的最新狀態。在證據質量關的把控中，審計人員還應保持高度的職業謹慎和獨立性，他們應不受任何外部因素的影響，客觀、公正地評估證據質量，確保審計結論的準確性和公信力。

四、第四道關：報告編制關

在審計工作的全鏈條中，報告編制作為審計成果的最終體現，其質量與準確性直接關系到審計工作的成效與影響。報告編制關的核心在于確保審計報告的規范性與專業性。審計報告作為審計工作的正式文件，必須遵循嚴格的格式與標準，以確保其內容的完整性與條理性。審計人員應熟練掌握審計報告的編制規范，包括報告的結構、內容、語言風格等方面，確保報告的編制工作有序進行。在報告編制過程中，審計人員應注重審計發現的提煉與總結。審計發現作為審計報告的核心內容，必須準確、清晰地闡述審計過程中發現的問題、風險及潛在影響。審計人員應對審計證據進行深入分析，提煉出具有代表性和典型性的審計發現，為報告的使用者提供有價值的信息與參考。同時，報告編制關還要求審計人員具備高度的文字表達與邏輯分析能力。審計報告作為專業性較強的文件，其語言必須準確、簡練、易懂，避免使用過于專業或晦澀的詞匯。審計人員應運用邏輯推理與分析方法，將審計發現與結論以清晰、有條理的方式呈現出來，確保報告的可讀性與易理解性。此外，報告編制關還強調審計報告的客觀性與公正性。審計人員應秉持客觀、公正的態度，如實反映審計過程中的事實與情況，避免主觀臆斷或偏見對報告內容的影響。在編制報告時，應充分考慮被審計對象的意見與反饋，確保報告的客觀性與公正性得到充分體現。

五、第五道關：復核審理關

復核審理關旨在通過全面、細致的審查與評估，確保審計工作的合規性、準確性與公正性，從而推動審計工作的高質量發展。復核審理關的核心在于對審計全過程與最終成果的深度審視，這一過程不僅涉及對審計程序、審計證據、審計報告等各個環節的復查，更包括對審計思路、審計方法、審計結論等方面的全面審視。復核審理人員需具備高度的專業素養與敏銳的洞察力，能夠準確識別審計過程中可能存在的偏差與不足，確保審計工作的嚴謹性與準確性。在復核審理過程中，應重點關注審計結論的合理性與可靠性。審計結論作為審計工作的最終成果，其準確性與公正性直接關系到審計工作的質量與信譽。復核審理人員應對審計結論進行深入的剖析與驗證，確保其基于充分的審計證據與合理的審計分析，避免任何主觀臆斷或偏見對結論的影響。同時，復核審理關還強調對審計風險的識別與防控。審計工作涉及眾多復雜因素與潛在風險，復核審理人員應具備高度的風險意識與防控能力，能夠準確識別審計過程中可能面臨的各種風險，并提出有效的應對措施與建議，確保審計工作的順利進行與審計成果的有效利用。此外，在復核審理關的把控中，還應加強與其他審計環節的溝通與協作。復核審理作為審計工作的最后一道防線，與其他審計環節緊密相連、相互影響，復核審理人員應與審計人員保持密切溝通與合作，共同推動審計工作的順利進行與審計成果的有效利用。

六、結語

法規審理在審計工作中的作用不容忽視，通過嚴把五道關卡，法規審理不僅提升了審計工作的質量與效率，更增強了審計結論的權威性與公信力。未來，隨著審計工作的不斷深入與發展，法規審理將繼續發揮其獨特優勢，為審計工作的高質量發展注入新的活力與動力。

········參考文獻·····················

[1]王彥魁.濮陽縣審計局五舉措加強審理全面提升審計質量[J].理財（審計版），2023（5）：7-8.

[2]祁艷.大數據審計環境下審理人員面臨的問題及對策[J].會計師，2018（15）：46-47.

[3]魚淵.把好關鍵幾步棋、為審計質量保駕護航[J].財訊，2019（33）：190.

（作者單位：上饒市審計局）