審計(jì)視角的預(yù)算績(jī)效管理問(wèn)題與完善研究

摘"要：在不斷要求強(qiáng)化預(yù)算績(jī)效管理的背景下，2018年起全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理，相關(guān)各方的預(yù)算績(jī)效意識(shí)不斷增強(qiáng)，績(jī)效評(píng)價(jià)管理工作不斷規(guī)范，財(cái)政資金使用績(jī)效逐步提高。但實(shí)踐中的全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理仍存在一些突出問(wèn)題，需引起重視。本文基于近年來(lái)財(cái)政管理情況審計(jì)結(jié)果，從審計(jì)視角分析政府預(yù)算績(jī)效管理存在的問(wèn)題和原因，針對(duì)性地提出完善改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞：預(yù)算績(jī)效管理；審計(jì)視角；全過(guò)程

中圖分類(lèi)號(hào)：F23"""""文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A""""""doi：10.19311/j.cnki.16723198.2024.21.062

預(yù)算績(jī)效是衡量政府工作績(jī)效的重要指標(biāo)，預(yù)算績(jī)效管理則致力于解決財(cái)政資金使用的低效無(wú)效和閑置浪費(fèi)等問(wèn)題，推動(dòng)提升政府效能，提高公共服務(wù)質(zhì)量。《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》規(guī)定“各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算支出情況開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)。”黨的十九大明確提出“全面實(shí)施績(jī)效管理”，黨的二十大進(jìn)一步要求“深化預(yù)算績(jī)效管理”。

自2018年起，我國(guó)進(jìn)入全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理階段，要求構(gòu)建全方位、全過(guò)程、全覆蓋的預(yù)算績(jī)效管理體系。實(shí)踐中的執(zhí)行情況到底如何值得研究。本文以近3年來(lái)的財(cái)政管理審計(jì)結(jié)果為例，從審計(jì)視角分析政府預(yù)算績(jī)效管理存在的問(wèn)題和原因，針對(duì)性地提出完善改進(jìn)建議。

1"我國(guó)預(yù)算績(jī)效管理制度的發(fā)展和要求

我國(guó)在2003年黨的第十六屆三中全會(huì)中首次提出“建立預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系”。

2009年財(cái)政部發(fā)布《財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》，并積極開(kāi)啟項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)試點(diǎn)。

2011年3—4月國(guó)務(wù)院?jiǎn)?dòng)政府績(jī)效管理試點(diǎn)，加快預(yù)算績(jī)效管理改革。財(cái)政部于同年發(fā)布《關(guān)于推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)預(yù)〔2011〕416號(hào)）并重新修訂《財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》（廢止2009年版本）。2011年以來(lái)，我國(guó)預(yù)算績(jī)效管理工作得到了極大推進(jìn)，取得顯著進(jìn)展。

2018年9月25日中共中央、國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見(jiàn)》（中發(fā)〔2018〕34號(hào)），從國(guó)家層面提出全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理的要求，改革進(jìn)入全面實(shí)施階段。2020年2月，財(cái)政部印發(fā)《項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理辦法》（財(cái)預(yù)〔2020〕10號(hào)），對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)進(jìn)行規(guī)范和指導(dǎo)。

2021年3月7日國(guó)務(wù)院出臺(tái)《關(guān)于進(jìn)一步深化預(yù)算管理制度改革的意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)〔2021〕5號(hào)），明確推動(dòng)預(yù)算績(jī)效管理提質(zhì)增效，強(qiáng)調(diào)將落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院重大決策部署作為預(yù)算績(jī)效管理重點(diǎn)，加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域預(yù)算績(jī)效管理，將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與完善政策、調(diào)整預(yù)算安排有機(jī)銜接，推動(dòng)績(jī)效目標(biāo)、績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果向社會(huì)公開(kāi)。

2"財(cái)政管理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理要求構(gòu)建事前、事中和事后“三位一體”的全過(guò)程績(jī)效管理系統(tǒng)，將績(jī)效理念融入預(yù)算管理的全過(guò)程，如圖1所示。近年來(lái)組織實(shí)施財(cái)政管理審計(jì)分別從事前、事中和事后角度進(jìn)行了重點(diǎn)關(guān)注。

2.1"事前績(jī)效評(píng)估：機(jī)制不夠健全完善

（1）未及時(shí)明確和細(xì)化事前績(jī)效評(píng)估的制度措施。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，截至2022年4月財(cái)政部門(mén)尚未及時(shí)出臺(tái)細(xì)化的事前績(jī)效評(píng)估制度措施，包括預(yù)算部門(mén)如何開(kāi)展事前績(jī)效評(píng)估自評(píng)，財(cái)政部門(mén)如何審核事前績(jī)效評(píng)估結(jié)果等內(nèi)容。不符合“應(yīng)建立預(yù)算績(jī)效評(píng)估機(jī)制”的要求。

（2）事前績(jī)效評(píng)估項(xiàng)目的覆蓋面不足、代表性不強(qiáng)。2020—2021年期間，僅對(duì)少量的項(xiàng)目開(kāi)展了事前績(jī)效評(píng)估，評(píng)估項(xiàng)目覆蓋面窄。其中，部分項(xiàng)目并不屬于年度經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神和黨委政府確定的重點(diǎn)項(xiàng)目且評(píng)估項(xiàng)目金額較小，代表性不強(qiáng)。另外，部分事前評(píng)估是針對(duì)不具備申請(qǐng)預(yù)算資金條件的項(xiàng)目，如無(wú)具體項(xiàng)目載體的專(zhuān)項(xiàng)資金，或?qū)嵤┓桨肝唇?jīng)可行性論證、資金分配不符合省政府規(guī)定的支持資金等。

2.2"事前績(jī)效目標(biāo)管理：未編制項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)，或目標(biāo)編制不細(xì)化不明確

審計(jì)發(fā)現(xiàn)部分由財(cái)政部門(mén)代編的項(xiàng)目支出未編制預(yù)算績(jī)效目標(biāo)，并安排預(yù)算資金。審計(jì)抽查發(fā)現(xiàn)，部分預(yù)算項(xiàng)目的績(jī)效目標(biāo)未具體細(xì)化、無(wú)定量指標(biāo)，如部分項(xiàng)目的效益指標(biāo)、滿(mǎn)意度指標(biāo)、產(chǎn)出指標(biāo)均為文字描述，沒(méi)有可以量化的指標(biāo)或者可以分級(jí)分檔描述的指標(biāo)。這些做法不符合“績(jī)效目標(biāo)應(yīng)盡量定量表述，不能量化地采用定性分級(jí)分檔形式”的要求。

2020年度預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中又重新調(diào)整生成的項(xiàng)目，存在較多既未納入財(cái)政項(xiàng)目庫(kù)統(tǒng)一管理、也未編制預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的情況。部分調(diào)整后新生成的項(xiàng)目雖然納入財(cái)政項(xiàng)目庫(kù)管理，但仍未編制預(yù)算績(jī)效目標(biāo)。這些做法不符合“所有財(cái)政性資金都要進(jìn)行績(jī)效目標(biāo)管理，績(jī)效目標(biāo)審核與預(yù)算編制同步進(jìn)行，對(duì)無(wú)績(jī)效目標(biāo)或目標(biāo)審核不通過(guò)的項(xiàng)目一律不納入項(xiàng)目庫(kù)”和“未納入項(xiàng)目庫(kù)的項(xiàng)目，一律不得編入年度預(yù)算”的要求。

未有效利用項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)部分項(xiàng)目的績(jī)效目標(biāo)自評(píng)分低于60分，仍通過(guò)了審核并安排預(yù)算資金。該做法不符合“財(cái)政部門(mén)對(duì)部門(mén)申報(bào)的績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行審核評(píng)分，申報(bào)的績(jī)效目標(biāo)評(píng)分按100分制計(jì)算低于60分的，一律不予安排預(yù)算”的要求。

2.3"事中績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控：運(yùn)行監(jiān)控不到位，績(jī)效自評(píng)復(fù)核不嚴(yán)

審計(jì)抽查2022年10月份的預(yù)算項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度“雙監(jiān)控”情況，發(fā)現(xiàn)財(cái)政部門(mén)存在未審核的情況，涉及較多的項(xiàng)目和資金。不符合“預(yù)算執(zhí)行單位在分析績(jī)效監(jiān)控信息的基礎(chǔ)上，每年兩次填報(bào)《部門(mén)整體支出績(jī)效目標(biāo)執(zhí)行監(jiān)控表》……經(jīng)省級(jí)主管部門(mén)審核后上報(bào)省財(cái)政廳對(duì)口業(yè)務(wù)主管處室審核”的要求。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)財(cái)政部門(mén)對(duì)預(yù)算單位的績(jī)效自評(píng)復(fù)核把關(guān)不嚴(yán)，對(duì)預(yù)算項(xiàng)目績(jī)效自評(píng)工作的指導(dǎo)不足，導(dǎo)致預(yù)算單位自評(píng)全年執(zhí)行數(shù)與實(shí)際執(zhí)行金額存在較大差異。不符合“財(cái)政部門(mén)應(yīng)負(fù)責(zé)指導(dǎo)開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)工作……對(duì)單位自評(píng)和部門(mén)評(píng)價(jià)結(jié)果抽查復(fù)核，以提高評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性”的要求。

2.4"事后績(jī)效評(píng)價(jià)管理：預(yù)算單位的績(jī)效自評(píng)范圍窄、自評(píng)結(jié)果準(zhǔn)確性不足，財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果不夠客觀

預(yù)算單位未將所有項(xiàng)目支出納入績(jī)效自評(píng)。審計(jì)對(duì)比預(yù)算單位自評(píng)項(xiàng)目數(shù)量與財(cái)政安排項(xiàng)目數(shù)量，發(fā)現(xiàn)自評(píng)項(xiàng)目數(shù)占比總項(xiàng)目數(shù)低于10%（2021年度）。財(cái)政部門(mén)沒(méi)有將全部項(xiàng)目支出推送給預(yù)算部門(mén)或單位進(jìn)行績(jī)效自評(píng)。該做法不符合“單位自評(píng)包括政府預(yù)算管理的所有項(xiàng)目支出”的要求。

預(yù)算單位自評(píng)執(zhí)行數(shù)與實(shí)際執(zhí)行數(shù)差異較大，大部分存在自評(píng)執(zhí)行數(shù)大于實(shí)際執(zhí)行數(shù)的情況，自評(píng)結(jié)果的真實(shí)準(zhǔn)確性不足。財(cái)政部門(mén)的指導(dǎo)和監(jiān)督審核不足。該做法不符合“建立績(jī)效自評(píng)抽查機(jī)制，各級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)會(huì)同有關(guān)部門(mén)，每年抽取一定數(shù)量的單位自評(píng)項(xiàng)目，對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果的真實(shí)性、準(zhǔn)確性等方面進(jìn)行復(fù)核”的要求。

財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)置不夠合理，部分關(guān)鍵性指標(biāo)權(quán)重較低，績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果不夠客觀。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2021年財(cái)政部門(mén)組織開(kāi)展的財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)項(xiàng)目，沒(méi)有將“財(cái)政資金分配、使用情況”和“相關(guān)管理制度的健全及執(zhí)行情況”作為績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中的一級(jí)指標(biāo)，且所占權(quán)重較低。

財(cái)政部門(mén)對(duì)未形成實(shí)際支出和短期的項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)部分項(xiàng)目在資金未實(shí)際支出的情況下，開(kāi)展了績(jī)效評(píng)價(jià)且等級(jí)為“中”，績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果不夠客觀。還對(duì)部分不屬于財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)范圍的短期項(xiàng)目開(kāi)展了績(jī)效評(píng)價(jià)。這些做法不符合“財(cái)政評(píng)價(jià)應(yīng)優(yōu)先選擇社會(huì)關(guān)注高、實(shí)施周期長(zhǎng)的項(xiàng)目”要求。

2.5"事后評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用：部分財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果未得到有效應(yīng)用

財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果沒(méi)有與預(yù)算資金安排形成有效銜接。2021年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)，財(cái)政部門(mén)在尚未完成對(duì)某項(xiàng)目第一期建設(shè)資金的績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)，已將第二期建設(shè)資金撥付至預(yù)算單位，即財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果無(wú)法對(duì)后期的預(yù)算資金安排產(chǎn)生參考作用。

部分財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果未得到有效應(yīng)用。2021年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)，財(cái)政部門(mén)完成的17個(gè)項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)中，只有13個(gè)被評(píng)價(jià)項(xiàng)目向主管部門(mén)報(bào)送了整改落實(shí)情況。不符合“被評(píng)價(jià)部門(mén)（單位）應(yīng)當(dāng)按要求報(bào)送整改落實(shí)情況”的要求。

3"基于預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)主體的原因分析

可以看出，可能產(chǎn)生實(shí)質(zhì)影響的事前績(jī)效評(píng)估、事后績(jī)效評(píng)價(jià)和評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用等方面存在較多不足。我們分別從預(yù)算單位（部門(mén)）、財(cái)政部門(mén)和結(jié)果應(yīng)用3個(gè)方面分析原因。

3.1"預(yù)算單位（部門(mén)）作為資金的使用者，績(jī)效自評(píng)的積極性和客觀性不足

預(yù)算單位是全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理鏈條中的核心主體，需要對(duì)重大政策和項(xiàng)目開(kāi)展事前績(jī)效評(píng)估并作為申請(qǐng)預(yù)算的必備要件，需要對(duì)所有財(cái)政性資金編制績(jī)效目標(biāo)，對(duì)項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度“雙監(jiān)控”，開(kāi)展事后績(jī)效自評(píng)和作為被評(píng)價(jià)單位報(bào)送整改落實(shí)情況。

預(yù)算績(jī)效管理的理念尚未“深入人心”，部分預(yù)算單位（部門(mén)）并未真正意識(shí)到預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的重要性，仍停留在重點(diǎn)關(guān)注資金使用的合規(guī)性，在實(shí)際的績(jī)效評(píng)價(jià)工作中簡(jiǎn)單地形式應(yīng)付。大部分的具體事前事后績(jī)效自評(píng)仍處于“摸索”狀態(tài)，在各個(gè)單位和部門(mén)之間相互學(xué)習(xí)和借鑒，使評(píng)價(jià)指標(biāo)或內(nèi)容“模板化”忽視本單位特點(diǎn)而達(dá)不到評(píng)價(jià)目的。

作為預(yù)算資金的使用者，預(yù)算單位（部門(mén)）天然有自身利益訴求，當(dāng)事前績(jī)效評(píng)估和事后績(jī)效自評(píng)結(jié)果可能影響項(xiàng)目申請(qǐng)審核或后期預(yù)算資金安排時(shí)，其自我評(píng)價(jià)的客觀性和準(zhǔn)確性較難符合預(yù)期效果。

3.2"財(cái)政部門(mén)作為資金的審批和監(jiān)督者，權(quán)威性和獨(dú)立性相對(duì)不足，績(jī)效評(píng)價(jià)未形成實(shí)質(zhì)“外在壓力”

財(cái)政部門(mén)在事前績(jī)效評(píng)估、事中“雙監(jiān)控”審核、事后預(yù)算單位績(jī)效自評(píng)復(fù)核、事后績(jī)效評(píng)價(jià)等方面存在懈怠現(xiàn)象，可能跟財(cái)政部門(mén)績(jī)效評(píng)價(jià)的權(quán)威性、獨(dú)立性不足，以及績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果尚未凸顯出對(duì)預(yù)算管理的“實(shí)質(zhì)壓力”等因素有關(guān)。

全面預(yù)算績(jī)效管理的核心目的是將預(yù)算與績(jī)效緊密聯(lián)系，使績(jī)效評(píng)價(jià)作為預(yù)算管理的重要手段。預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)受到數(shù)據(jù)來(lái)源、評(píng)價(jià)指標(biāo)和權(quán)重、評(píng)價(jià)技術(shù)和方法、評(píng)價(jià)主體等多方面因素的影響，其結(jié)果的科學(xué)性與合理性可能受到質(zhì)疑。財(cái)政部門(mén)是預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作的主導(dǎo)者，但其績(jī)效評(píng)價(jià)的權(quán)威性和專(zhuān)業(yè)性不足。因此，利用財(cái)政部門(mén)的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果來(lái)決策預(yù)算安排也存在較多障礙。

財(cái)政部門(mén)擁有預(yù)算資金審批的權(quán)力，同時(shí)也承擔(dān)監(jiān)督預(yù)算資金績(jī)效的責(zé)任。財(cái)政部門(mén)與其他預(yù)算部門(mén)之間是一種委托代理關(guān)系，并同處于政府機(jī)構(gòu)的“熟人”體系，導(dǎo)致其對(duì)預(yù)算單位的績(jī)效評(píng)價(jià)獨(dú)立性不足，進(jìn)而較難將績(jī)效評(píng)價(jià)作為一種實(shí)質(zhì)“外在壓力”促進(jìn)預(yù)算管理。

3.3"績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用機(jī)制不夠健全和完善，問(wèn)責(zé)和激勵(lì)不足

實(shí)踐中的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果并沒(méi)有完全地當(dāng)做預(yù)算安排的依據(jù)，也沒(méi)有充分地作為干部管理和考核的重要參考。一方面，由于績(jī)效評(píng)價(jià)的滯后性，導(dǎo)致績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果客觀上不能及時(shí)地支持后期的預(yù)算決策。另一方面，雖然在相關(guān)制度中要求績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為后期預(yù)算安排的依據(jù)，但因?yàn)槿狈?xì)化的剛性約束，缺乏具體的應(yīng)用機(jī)制，最終流于形式，未產(chǎn)生充分的實(shí)質(zhì)影響。

相關(guān)制度規(guī)范尚未落實(shí)到針對(duì)具體責(zé)任人的問(wèn)責(zé)和激勵(lì)，也使得預(yù)算單位（部門(mén)）及財(cái)政部門(mén)對(duì)全過(guò)程的績(jī)效評(píng)價(jià)重視度不足，對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的有效應(yīng)用不足。另外，績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果公開(kāi)尚未形成完善的硬性約束。目前只要求預(yù)算單位自行公開(kāi)自評(píng)報(bào)告，而財(cái)政部門(mén)開(kāi)展的重點(diǎn)項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告公開(kāi)程序不夠，導(dǎo)致公眾監(jiān)督機(jī)制未很好地發(fā)揮作用。

4"完善建議

4.1"加強(qiáng)宣傳和培訓(xùn)，提高預(yù)算單位（部門(mén)）的積極主動(dòng)性和績(jī)效評(píng)價(jià)質(zhì)量

應(yīng)進(jìn)一步持續(xù)加強(qiáng)對(duì)全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的宣傳，將“花錢(qián)必問(wèn)效，無(wú)效必問(wèn)責(zé)”的績(jī)效理念植入預(yù)算單位（部門(mén)）的工作思維中。使其在思想上充分認(rèn)識(shí)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)管理的重要性，進(jìn)而提高預(yù)算評(píng)價(jià)的積極主動(dòng)性。同時(shí)，在社會(huì)公眾中廣泛宣傳，加強(qiáng)全社會(huì)對(duì)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的關(guān)注，進(jìn)而形成全社會(huì)支持財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)的良好氛圍，倒逼預(yù)算單位（部門(mén)）提高績(jī)效評(píng)價(jià)積極性。

盡管作為預(yù)算資金的使用者，預(yù)算單位（部門(mén)）預(yù)算績(jī)效自我評(píng)價(jià)的客觀性和準(zhǔn)確性不足，但基于信息不對(duì)稱(chēng)理論，仍應(yīng)當(dāng)由預(yù)算單位（部門(mén)）作為預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的主體。在具體實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的過(guò)程中，重點(diǎn)提高主要領(lǐng)導(dǎo)的理念和認(rèn)識(shí)能夠起到至關(guān)重要的作用。同時(shí)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的培訓(xùn)，嚴(yán)格落實(shí)問(wèn)責(zé)和激勵(lì)機(jī)制與措施，促進(jìn)預(yù)算單位（部門(mén)）充分考慮本單位特點(diǎn)，建立合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，進(jìn)而提高預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)質(zhì)量。

4.2"強(qiáng)化財(cái)政部門(mén)在預(yù)算績(jī)效管理中的主導(dǎo)作用，充分利用第三方專(zhuān)業(yè)服務(wù)

針對(duì)實(shí)踐中出現(xiàn)的全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理監(jiān)督不足問(wèn)題，財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)：（1）按規(guī)定及時(shí)研究制定事前績(jī)效評(píng)估相關(guān)制度措施，進(jìn)一步擴(kuò)大事前績(jī)效評(píng)估范圍，增強(qiáng)評(píng)估項(xiàng)目的代表性和示范性；（2）嚴(yán)格審核績(jī)效目標(biāo)編制，確保所有項(xiàng)目支出都按要求編制績(jī)效目標(biāo)，并納入財(cái)政項(xiàng)目庫(kù)管理，切實(shí)將項(xiàng)目庫(kù)作為安排財(cái)政資金的唯一入口，對(duì)于部門(mén)績(jī)效自評(píng)分低于60分的項(xiàng)目，不安排預(yù)算；（3）認(rèn)真履行預(yù)算績(jī)效監(jiān)控職責(zé)，對(duì)預(yù)算部門(mén)報(bào)送的績(jī)效監(jiān)控結(jié)果進(jìn)行審核分析，有效促進(jìn)財(cái)政資金規(guī)范高效使用；（4）及時(shí)將部門(mén)涉及的所有項(xiàng)目支出推送給預(yù)算部門(mén)或單位進(jìn)行績(jī)效自評(píng)，同時(shí)對(duì)預(yù)算單位績(jī)效自評(píng)工作加強(qiáng)宣傳指導(dǎo)，加強(qiáng)評(píng)價(jià)結(jié)果的監(jiān)督審核，確保績(jī)效自評(píng)數(shù)據(jù)和結(jié)果真實(shí)、完整、準(zhǔn)確；（5）財(cái)政部門(mén)應(yīng)根據(jù)實(shí)際科學(xué)合理確定績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，促進(jìn)評(píng)價(jià)結(jié)果客觀準(zhǔn)確，同時(shí)提升評(píng)價(jià)項(xiàng)目選擇的科學(xué)性、合理性和代表性，增強(qiáng)評(píng)價(jià)過(guò)程和結(jié)果的示范性和應(yīng)用性。

針對(duì)財(cái)政部門(mén)的權(quán)威性與獨(dú)立性不足的問(wèn)題，財(cái)政部《關(guān)于推進(jìn)政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)第三方績(jī)效評(píng)價(jià)工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)綜〔2018〕42號(hào)）指出可以充分利用第三方專(zhuān)業(yè)服務(wù)。第三方預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)可以避免財(cái)政部門(mén)的監(jiān)管缺陷以及預(yù)算單位的自我評(píng)價(jià)不足，但其“逐利”本質(zhì)也可能帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。建議在充分利用第三方工作的同時(shí)，完善第三方考核機(jī)制，如對(duì)接受被評(píng)價(jià)預(yù)算單位尋租的第三方記入“黑名單”，組織專(zhuān)家對(duì)第三方進(jìn)行年度考核“通過(guò)或淘汰”等。

4.3"明確細(xì)化績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用機(jī)制，嚴(yán)格落實(shí)問(wèn)責(zé)與激勵(lì)制度

針對(duì)實(shí)踐中出現(xiàn)的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用不足的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)：（1）及時(shí)安排重點(diǎn)項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)，在后期預(yù)算資金安排決策中應(yīng)用績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果；（2）項(xiàng)目支出預(yù)算突出績(jī)效優(yōu)先原則，不再采取先確定支出總額再確定具體項(xiàng)目的編制方式；（3）嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算安排和政策調(diào)整與績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果掛鉤的激勵(lì)約束機(jī)制，對(duì)低效無(wú)效支出一律削減或取消安排；（4）嚴(yán)格財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的反饋制度，要求被評(píng)價(jià)單位及時(shí)整改。

財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)明確和細(xì)化績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用的問(wèn)責(zé)與激勵(lì)制度，完善績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果公開(kāi)的硬性約束，進(jìn)而充分發(fā)揮制度和公眾監(jiān)督力量，強(qiáng)化績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用。建議更多合理運(yùn)用獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，積極引導(dǎo)預(yù)算部門(mén)（單位）和第三方建立適合被評(píng)價(jià)部門(mén)特點(diǎn)的全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理體系，推動(dòng)預(yù)算績(jī)效管理全面健康發(fā)展。

4.4"優(yōu)化預(yù)算管理一體化平臺(tái)，提升預(yù)算績(jī)效信息化管理水平

應(yīng)不斷推進(jìn)和完善數(shù)據(jù)信息共享的預(yù)算管理一體化平臺(tái)系統(tǒng)，有效對(duì)接事前預(yù)算績(jī)效評(píng)估和目標(biāo)申報(bào)、預(yù)算編制和審核、事中預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算績(jī)效監(jiān)控、事后預(yù)算決算與績(jī)效自評(píng)及評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)。

預(yù)算管理一體化平臺(tái)是對(duì)預(yù)算管理和績(jī)效管理的整合和規(guī)范，有序提高績(jī)效評(píng)價(jià)信息的準(zhǔn)確性和完整性。一方面在全過(guò)程預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中嵌入績(jī)效評(píng)價(jià)理念，將預(yù)算管理與績(jī)效管理一體化，同時(shí)打通信息壁壘，有機(jī)聯(lián)系財(cái)政部門(mén)、預(yù)算部門(mén)和基層預(yù)算單位，共享預(yù)算編制審核、預(yù)算執(zhí)行、績(jī)效目標(biāo)、績(jī)效監(jiān)控和績(jī)效自評(píng)等信息。另一方面，充分發(fā)揮預(yù)算管理一體化平臺(tái)的信息優(yōu)勢(shì)，完善系統(tǒng)的績(jī)效監(jiān)督功能。依托先進(jìn)的信息技術(shù)，建立績(jī)效分析與監(jiān)控模塊，實(shí)時(shí)分析績(jī)效目標(biāo)的完成情況并及時(shí)糾偏，不斷提高財(cái)政資金的使用效益。

參考文獻(xiàn)

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