內部審計助力國有企業新質生產力發展的路徑探索

[摘要]2023年9月以來，習近平總書記對新質生產力的理論內涵、發展要求進行了系統闡述，對推動經濟社會高質量發展、實現中國式現代化意義重大。本文系統梳理了新時期內部審計的獨特作用，探索內部審計助力企業新質生產力發展的路徑選擇，并提出了具體保障措施，以期為充分發揮內部審計的職能作用，助力企業高質量發展提供借鑒。

[關鍵詞]內部審計" "新質生產力" "高質量發展" "轉型升級

一、引言

黨的二十大明確到2035年我國發展的總體目標，指出當前和今后一個時期是以中國式現代化全面推進強國建設、民族復興偉業的關鍵時期。黨的二十屆三中全會提出，高質量發展是全面建設社會主義現代化國家的首要任務，要健全因地制宜發展新質生產力體制機制。

作為國民經濟的重要支柱，國有企業在建設現代產業體系、構建新發展格局中發揮著科技創新、產業控制和安全支撐的重要作用。當前，國有企業在傳統產業領域布局完整、基礎雄厚，但產業持續發展面臨的資源競爭大、產品周期長、單位效益低、技術落后、設備陳舊等制約因素正在增多，必須抓緊消除。發展新質生產力已成為解決上述問題的必然選擇，國有企業要加大力度發展新質生產力，加快產業升級，建設現代化產業體系，全面實現創新驅動的內涵式增長，不斷提高企業品牌附加值和品牌引領力，持續推動世界一流企業建設。

同時，隨著國資國企改革不斷深化，科學技術創新力度不斷加大，企業發展面臨的新形勢、新情況會更多，勢必會對作為企業治理監督體系重要組成部分的內部審計提出更高要求。國有企業內部審計要立足監督、聚焦服務，助力企業發展新質生產力，為企業轉型優化升級、培育戰略性新興產業和未來產業提供有效保障。

二、新時期內部審計的獨特作用

（一）擔負強國建設、民族復興的重要使命

習近平總書記強調，在強國建設、民族復興新征程上，審計擔負重要使命，要立足經濟監督定位，聚焦主責主業，更好發揮審計在推進黨的自我革命中的獨特作用。內部審計要充分發揮專業性強、觸角廣泛、反應快速、結果權威等優勢，聚焦全局性、長遠性、戰略性問題，加強戰略謀劃和頂層設計，堅決做到如臂使指，將黨中央的各項決策部署、國資委的監管要求和公司黨委的戰略決策落實到位；堅決做到如影隨形，實現重大決策、重點領域、重點項目、重要企業等審計全覆蓋；堅決做到如雷貫耳，使審計結果及其處理形成震懾力和影響力，以高質量審計更好推進黨的自我革命。

（二）承擔深化改革、國資監管的重大任務

黨的二十屆三中全會把深化國資國企改革納入全面深化改革戰略全局，國資國企必須牢牢把握重點任務，完善管理監督體制機制，不斷提升改革的綜合效能。作為國有企業內部監督的重要一環，內部審計是國有企業重要的自我約束機制，能夠有效推動國有企業完善內部控制制度，提升綜合治理效能；能夠當好國有企業深化改革和創新發展的“全科醫生”，做好常態化的“經濟體檢”，為企業改革發展的重點、痛點、風險點“把脈問診”“開好處方”，助力企業在改革發展中不斷地破舊局、開新局，確保企業改革順利實施和持續深化。

（三）履行防范風險、增加價值的核心功能

近年來，內部審計已拓展延伸為以風險為導向、以控制為主線、以治理為目標、以增值為目的的現代內部審計，審計機構的角色從最初的“經濟警察”逐漸轉變為主動服務的“保健醫生”，并利用其相對獨立的地位、專業的人才、綜合的信息和熟悉的環境等優勢，通過系統、規范的方法對企業經營決策、經濟活動、業務風險、管理流程的效率、效益和效果進行評估和審查，既針對性地提出問題、解決問題，還通過與被審計單位保持良好的溝通，建設性地為企業決策層、管理層提供具有系統性和全局性的審計報告和意見建議，從而助力企業防范風險、增加價值。

三、內部審計助力新質生產力發展的主要路徑

新質生產力具有高科技、高效能、高質量特征，具體體現在生產技術革命性突破、生產要素創新性配置、產業深度轉型升級等多方面，這與內部審計促進國有企業完善治理、增加價值的內涵高度契合。國有企業加快發展新質生產力，不僅要完善科技創新機制，更要著力打造發展方式新、公司治理新、經營機制新、布局結構新的現代新國企，聚焦于新興產業、未來產業、綠色發展等，打通束縛新質生產力發展的痛點、堵點、卡點，精準把握內部審計的著力點，以高質量的審計監督服務保障國有企業高質量發展。

（一）促進政策資金落實到位

1.促進政策措施有效落實。

國有企業應建立健全推動新質生產力發展的體制機制和政策措施，關注國家有關科技創新、綠色發展、智能制造、傳統產業轉型升級，以及戰略新興產業和未來產業等方面的重點任務與政策，全面推進優勢產業和項目布局。內部審計應當重點圍繞國家政策措施落實、體制機制優化運行、政策制度系統適用、科技與產業融合發展等方面加強審計監督，充分揭示政策利用不充分、措施落實不及時、產業融合不緊密、機制運轉不順暢等問題，推動解決制度漏洞，打通各類梗阻，促進企業不斷健全完善發展新質生產力的體制機制。

2.促進資源資產高效利用。

資源資產高效利用意味著企業以更少投入、更低消耗獲得更大產出，從而在激烈的市場競爭中占據優勢，為新質生產力的培育和發展創造有利條件。內部審計應當重點圍繞科研機構、研發經費、實驗設施、信息系統等資源資產使用效率，以及高端人才、優勢項目儲備等加強審計監督，精準識別資源配置不合理、資產利用效率低、優勢人才儲備不足、科技成果轉化不高等問題，推動企業資源分配更加科學、資產利用更加充分，人才激勵更加精準，避免資源資產浪費與低效使用。

3.促進資金合規高效使用。

在發展新質生產力過程中，國有企業必然會投入各類資金，需要發揮資金的集聚效應，把有限資金用在刀刃上。內部審計應當對資金的預算、籌集、流向、使用、核算及其風險控制和利用效果進行嚴格監督，重點揭示資金投向不精準、保障不及時、籌資成本高、利用效率低、風險因素多以及政府扶持、減稅降費政策利用不充分等問題，確保資金使用合規高效、財務核算規范準確、風險防控及時到位，為新質生產力的發展提供安全穩定的資金保障。

（二）助力轉型升級調整到位

1.助力精準識別產業機遇。

主導產業和支柱產業持續迭代升級是生產力躍遷的重要支撐。國有企業要圍繞發展新質生產力布局產業鏈，提升產業鏈、供應鏈的韌性和安全水平，保證產業體系自主可控、安全可靠。內部審計擁有組織內外、跨部門、跨業務的豐富信息資源，可以借助業務優勢從風險評估、流程梳理、機制評審、效果評價中及時發現新質生產力的萌芽和衍生的新興產業。通過開展研究型審計、大數據審計等方式，內部審計可以深入研究影響戰略性新興產業和未來產業發展以及產業效率提高的關鍵因素，精準識別機遇與挑戰，通過咨詢建議助力新質生產力的形成，為企業把握機遇和戰略決策提供支撐。

2.助力有效應對轉型調整。

發展新質生產力必須立足實際、因地制宜、精準發力，鋼鐵行業等國有企業的產業基礎雄厚，要加快數字化、網絡化、智能化升級改造，推動傳統產業轉型升級。內部審計可以圍繞企業生產工藝、產銷模式、產業融合、綠色發展等開展全流程、全方位審計，通過揭示體制機制障礙、經營發展瓶頸、工藝技術缺陷、產業結構短板、環保風險突出等問題，推動產業數字化、智慧化轉型，助力企業重塑產業運行邏輯，向著“高、精、尖、特”轉型調整；通過開展投資項目跟蹤審計，助力企業精心選項、精準決策、精細管理，既不“盲目投資”“一哄而上”，也不“粗暴關停”“簡單退出”。

3.助力創新驅動發展。

新質生產力的發展必然離不開創新驅動，國有企業需要進一步加大研發力度，最大限度激發科技作為第一生產力所蘊含的巨大潛能，充分發揮基礎科學和應用科學的推動作用，不斷提升自主創新能力，扎實推進科技創新和產業創新深度融合。內部審計應當圍繞國有企業項目集聚優勢利用、科研機構協同合作、科技創新投入強度、科技成果轉化成效、研發激勵機制完善、研發經費高效使用等開展審計監督，推動企業健全完善科研管理體系，用好用活國家科技政策，重點突破關鍵技術瓶頸，深化創新成果轉化，推動深化體制機制改革，健全鼓勵科技創新激勵相容制度，確保有限資源和資金真正投入關鍵技術研發和重點產業創新等領域。通過建設性作用的發揮，內部審計可以促進國有企業創新驅動、集鏈成群、轉型升級，為新質生產力的發展注入強勁動力。

（三）推動風險隱患防范到位

1.推動項目合規實施。

新質生產力的形成發展往往依托于一系列重大項目的實施，項目依法合規是國有企業經營發展的前提。內部審計應從項目決策依據的充分性、立項審批程序的完整性、招標投標活動的公正性、合同簽訂與執行的嚴謹性、項目計劃與效果的符合性等方面揭示可能存在的問題或缺陷，督促有關單位及時采取措施加以改進和完善，確保項目在依法合規的軌道上有序推進，為新質生產力的培育提供堅實保障。

2.推動內部控制完善。

良好的內部控制是企業發展新質生產力的重要基礎。內部審計應全面審查企業內部控制體系在新質生產力培育相關領域運行的有效性。重點關注國有企業在財務核算管理、人力資源管理、研發項目管理等關鍵環節內部控制制度的建立健全和實際運行效果，揭示限制或阻礙新質生產力發展的缺陷和問題，通過缺陷整改等推動內部控制不斷優化和持續完善，為新質生產力的發展營造良好的內部環境。

3.推動風險管理高效。

新質生產力的發展面臨著技術進步速度、新興產業方向、市場需求變化、行業地區差異、政策制度調整、傳統思維沖擊等諸多不確定性風險。內部審計應注重風險管理評估，對企業在發展新質生產力過程中可能遇到的市場風險、社會風險、環保風險、法律風險等進行全面識別和分析，評估企業應對各種風險的能力與控制策略，督促企業制定相應風險防范措施和應對策略，降低發生風險的可能性及其影響程度，筑牢國有企業新質生產力發展的風險防線。

四、內部審計助力新質生產力發展的保障機制

（一）健全內部審計體制機制

內部審計要以構建“集中統一、全面覆蓋、權威高效”的審計監督體系為根本導向，努力適應新質生產力發展趨勢，積極主動變革與創新。在管理體制上，進一步保持審計獨立地位，探索強化總部統籌管控、各級審計監督合力的一體化管理運行機制；在組織架構上，適應新質生產力發展所需，設立專門審計團隊，加大研究型審計力度，鼓勵科技創新，提高審計精準性、專業性和服務性；在資源配置上，配備高素質審計人才、先進的審計工具和良好的審計環境。加強內部審計與其他監督部門的貫通協同、溝通協調、信息共享，共同為新質生產力的發展提供堅實的體制機制保障，及時發現和解決新質生產力發展過程中出現的新情況、新問題、新風險。

（二）創新內部審計方式方法

內部審計要堅持科技強審，注重把握科技發展的前沿趨勢，利用大數據技術等不斷創新審計方式方法，探索運用審計新技術，建立“新質生產力+內部審計”新模式，在提升審計效率與質量的同時，有效應對技術發展帶來的新挑戰。聚焦科技強審賦能，建立功能完備的審計數據中心，整合企業內部業務數據，打造審計數據資源體系，為大數據審計和動態化審計提供基礎保障；普遍運用遠程審計、在線審計等方式，打破時間和空間的限制，更好地適應新質生產力發展的快節奏、數字化、智能化、跨區域等特點，探索建立審計數字模型體系；深化“業審一體”數智化審計平臺應用，引入智能化審計工具，積極推進審計向數字化、網絡化、智能化轉型發展，實時監控新質生產力發展關鍵環節和風險點，自動識別異常數據和潛在風險，提高內部審計效率效果，高效助力新質生產力發展。

（三）打造內部審計人才高地

內部審計要堅定不移地實施“人才興審”戰略，為國有企業新質生產力發展提供強大的人才支撐。注重審計人員對新質生產力認知的深化，通過定制化培訓、針對性訓練等，更新知識體系結構，提升產業發展認知能力，熟練掌握新興社會業態和未來產業高度關聯的高科技、互聯網、區塊鏈、信息技術等理論與技術，推進智慧化、數字化監督技術的普及和運用。注重審計人員對新質生產力的理論運用和實踐歷練，掌握企業新質生產力發展的趨勢，熟練運用智能化審計工具，注重提升研究型審計能力，掌握研究方法，培養研究思維，建立多元化、高效協作的審計團隊，加大相關業務領域審計工作力度，不斷提升審計實操能力。注重培養高素質復合型審計人才，搭建以項目為載體的綜合素質培養平臺，大力提升審計人員在數字技術、戰略規劃、智能制造、科技創新、風險管理等方面的專業技能，培養能力強、業務精、研究深的“多專多能”復合型審計人才，為高水平高質量推進國有企業新質生產力發展貢獻內部審計力量。