單位財務管理系統思維實踐性應用探索

摘" "要：單位財務管理落實系統思維，有利于統籌財務管理全局、優化資金的整體布局。通過做好年度財務預算、預算執行控制、預算執行的預警和靈活調配等服務工作，可以實現財務管理系統思維的綜合運用。通過鑒別正常情況和特殊情況的資金狀況，執行項目管理貫徹財務系統思維，對項目盈虧進行系統考量，能夠增強落實政策執行的適應性。通過提供“增收節支”的業務參考，做好財務項目管理服務，實現項目管理盈虧的系統考量以及政策執行方面的全面考慮，最終實現通過財務的系統管理，促進單位事業的整體發展。

關鍵詞：財務管理；系統思維；整體發展

中圖分類號：F270" " " " 文獻標志碼：A" " " 文章編號：1673-291X（2024）11-0091-04

單位的財務管理落實系統思維，是實現單位事業整體發展的有利保障，是實現在發展中解決問題的重要內容，這對于資金缺乏的事業單位尤其重要。現階段，有部分資金不足的事業單位急于增收節支，以增強自身生存能力，這個時候的系統思維對單位事業的籌劃、對資金的合理配置、對盈虧的系統考量就顯得更為重要。因此，務必全面推行單位財務管理系統思維的實踐性應用，綜合運用財務管理的系統思維，嚴謹做好年度財務預算，嚴格執行并加強服務；在項目管理中貫徹財務系統思維，區分正常情況與特殊情況下的預算執行，對項目盈虧進行系統考量，落實政策執行的適應性；提供“增收節支”業務供參考，做好財務項目管理服務，從而實現單位財務管理的全局觀，追求單位事業的系統發展。

一、財務管理系統思維的綜合運用

實施財務管理的系統思維，首先要從資金的整體配置進行考慮。雖然資金規劃時間越長，越有利于對資金進行整體配置和優化，但是對于缺少資金的單位來講，能夠做好全年資金盤算已經很好了。這需要嚴謹做好年度財務預算，并嚴格做好預算執行控制。具體實施是編制好“收入總體情況表”“一般公共預算支出情況表”和“XXX年度單位預算支出項目匯總表”，明確詳細的預算分類和項目。而更關鍵的是嚴格執行，杜絕隨意超支，謹防預算外的情況發生。同時，也要做好預算執行的服務工作，要做好預算執行的預警和靈活調配工作，以確保預算日常運行的平穩有序。

（一）嚴謹做好年度財務預算

做好全年財務統籌工作，滿足日常運作基本需要，目標在于力爭為本單位工作做好基本的資金保障，通過做好全年財務預算，為各重大預算項目備好相應資金。這方面的工作重點在于做好“年度單位部門預算表”。就事業單位來講，要能夠及時完成并公示。“年度單位部門預算表”的項目具體包括：單位概況、主要職責、部門機構設置、部門預算構成、年度部門預算表、收支總體情況表、收入總體情況表、支出總體情況表、財政撥款收支總體情況表、一般公共預算支出情況表（按功能分類科目）、一般公共預算基本支出情況表（按經濟分類款級科目）、財政撥款安排的行政經費及“三公”經費預算表、政府性基金預算支出情況表、國有資本經營預算支出情況表、年度部門預算情況說明以及名詞解釋等。主要包括總體情況表和支出明細表等。以惠州市市直事業單位的預算表為例，相關表格內容主要包括以下要素：財政撥款收入（包括一般公共預算、政府性基金預算和國有資本經營預算）、財政專戶撥款收入（包括教育收費和其他專戶收入撥款）、其他資金收入（包括事業收入、經營收入和其他收入）、上級補助收入、附屬單位上繳收入、用事業基金彌補收支差額等。其具體會計科目包括[205]教育支出、[20503]職業教育、[2050305]高等職業教育、[20509]教育費附加安排的支出、[2050999]其他教育費附加安排的支出、[208]社會保障和就業支出、[20805]行政事業單位養老支出、[2080502]事業單位離退休、[2080505]機關事業單位基本養老保險繳費支出、[2080506]機關事業單位職業年金繳費支出、[210]衛生健康支出、[21011]行政事業單位醫療和[2101102]事業單位醫療等。

“一般公共預算支出情況表（按功能分類科目）”所涉及功能科目主要是基本支出和項目支出。其具體會計科目包括：（1）[205]教育支出；（2）[20503]職業教育；（3）[2050305]高等職業教育；（4）[20509]教育費附加安排的支出；（5）[2050999]其他教育費附加安排的支出；（6）[208]社會保障和就業支出；（7）[20805] 行政事業單位養老支出；（8）[2080502]事業單位離退休；（9）[2080505]機關事業單位基本養老保險繳費支出；（10）[2080506]機關事業單位職業年金繳費支出；（11）[210]衛生健康支出；（12）[21011] 行政事業單位醫療；（13）[2101102]事業單位醫療。

從“收入總體情況表”和“一般公共預算支出情況表”的設計可以看出編制預算的簡單脈絡，往往就是從大到小、從上到下的過程。而實施過程和結果分析，卻往往是從小到大、從下到上的過程，這個過程的重點是做好預算的執行監督。

編制完成“收入總體情況表”和“一般公共預算支出情況表”，要滿足單位業務流程管理和內控管理要求，要落實單位層面與業務部門層面的有效溝通，實現信息的充分傳遞和預算編制的準確性，包括告知業務部門層面單位的資金總盤子，是否有缺口以及缺口的大小，明確硬性開支和柔性開支項目，明確硬性開支和柔性開支項目的規劃比例，以便編制相對準確的預算；同時，預算的從上到下和從下到上要符合內控管理要求，便于紀檢和審計的監督。

（二）嚴格做好預算執行控制

當然，做好年度預算只是完成前期預算工作，預算做得好不好，關鍵還在于執行過程的監督管理。要落實預算監督，首先是要將總體的預算分解到具體職能部門的預算。

職能部門的預算一般按財政預算支出類別、財政預算項目以及單位職能部門預算項目進行列示。財政預算支出類別主要涉及工資福利支出項目、商品和服務支出項目和對個人及家庭的補助項目。而單位職能部門預算項目要根據財政預算項目實現具體的數據確定。

確定上述明細項目的好處是能夠落實到具體的費用項目，從而便于職能部門的實施，也便于財務部門、審計部門、紀檢部門的監督。

以上預算可以制定并順利實施，主要還是單位要有足夠的資金保障。如果單位資金不夠，嚴格執行預算是有困難的，這個時候執行的是專項預算，或者叫預算外。雖屬無奈之舉，但也符合客觀情況。

嚴格執行預算的難點是對超支和執行緩慢的情況是否能“鐵面無私”“不講情面”，但同時也要能以理服人。解決這個難題最好的方式是運用信息化手段，通過建設并實施內控一體化系統，將相關控制要求通過信息化系統實施，將困難交給計算機。內控一體化系統最好的方式是能夠以財務管理為核心，通過整合采購管理、合同管理、資產管理、項目庫管理等業務并打通各個業務節點，將相關管理制度尤其是控制節點在內控一體化系統的業務審批中體現，讓計算機“鐵面無私”，這就能較好排除嚴格執行的人為干擾。

（三）做好預算執行的服務

要確保預算日常運行的平穩有序，有兩個方面內容需要特別關注，一是要做好預算執行的預警工作，二是要做好預算的靈活調配。

做好預算執行的預警工作，關鍵是對預算執行的進度要有明確的數據提示，可通過圖表形式反映預算執行的快慢，對執行較慢的要有明確的預警提示。相關分析表主要列示預算總額、已執行預算、已執行進度、進度判斷和預警告知等要素，而圖例則可以根據分析表進行反映。同時，要將年度預算執行結果作為下一年度預算分配的重要考量因素，下一年度的預算分配向執行較好的部門、項目進行傾斜，獎勵先進。

做好預算的靈活調配則是要對那些執行較緩慢或者由于客觀原因需要調整的預算進行調配，重新論證確立新項目或者調配給預算執行較優且缺少預算的部門、項目，以確保年度預算執行的整體效果，達成單位建設目標，符合上級部門的預算管理要求，讓年度預算全部執行，使年度決算成效突出，達成單位資金管理的美麗畫像。當然，預算的靈活調配要符合上級政策和各級部門的管理要求，重點是滿足財政、教育和單位的流程管理和內部控制要求，同時符合會計核算相關要求。

對預算執行的服務要能體現效率，并且盡量全面。要體現效率最好是對單位的各個項目都安排專人跟進，專人提供專業的財務管理服務，其主要的工作內容是提供制度解讀和標準控制。當然，如果單位人手不足，可以一人跟進多個項目，多個項目的劃分最好能夠遵循專業大類，次之是專業相關，分散的項目也就只能按工作量簡單劃分。

二、項目管理中貫徹財務系統思維

所謂“有米好下鍋，無米眼淚流”，生活中是這樣，單位的財務預算的執行更是如此。單位資金充足的，預算好編制，業務好開展；單位資金不足的，只能編制赤字預算，業務不好開展，不過這也更考驗管理智慧。

（一）正常情況下的預算執行

這里所講的正常情況，其實就是資金充足的情況，這時應嚴格按照單位總體預算以及各個職能部門的具體預算項目執行，具體落實到諸如水電費、印刷費、辦公費、郵寄費、培訓費、勞務費等開支項目。

正常情況下的預算執行主要是要做好項目管理和預警提示，嚴格執行專款專用，做好項目管理。正常情況預算的項目管理主要是反映項目總額、已執行預算、完成進度、預警狀態和信息告知等要素。若由于客觀情況等原因需要調配預算的，那就有必要執行預算的服務工作，對預算進行規范的調配。此類調配一般是經過一定的專門會議并經單位層面決策，符合內控管理要求，并以正式文件下達。從這里也可以看出單位各個項目預算執行的效果，財務管理人員的素質非常重要，財務管理人員素質較好的，提供配套服務較全面和精細的，項目的預算執行效果就會好。

（二）特殊情況下的預算執行

本文所講的特殊情況，是單位缺少足夠的資金，使預算無法嚴格執行的情況。一般情況下，當資金缺口達到30%及以上時，增收節支便提上了單位日常管理的議事日程，也貫穿于單位日常的各項工作中，這個時候，貫徹好財務系統思維就很關鍵。

一是正確認識項目的盈虧問題。為了保運行、保發展，單位很容易就以項目的盈利與否作為判斷標準。只有有盈利（πgt;0）的項目才批準執行，凡是無盈利（π≤0）的項目就不實施。這種判斷標準表面上看來合理，卻忽略了系統思維。單位項目的運行，如果處于無盈利狀態，往往要分兩類來分析。如果是上級部門或者平行的行政事業單位，一般來講還是要接的。因為單一的無盈利項目往往能帶來更多有盈利的項目，更無須論證項目的社會效益問題。但是，如果無盈利項目是來自于企業的，一般不宜承接，不是要考慮項目的系統性問題，而是要考慮項目所涉及的國有資產流失問題。這既是要考慮經濟問題，也是要考慮政治問題。同時，也是考量單位的戰略眼光和膽略，以及對未來經濟社會發展的把握。

二是有效解決政策執行的適應性問題。政策的實施需要考慮項目單位的實際承受能力。例如對于學生資助的“應助盡助”要求，就需要單位充分理解，并朝著有利于單位的方向運行。對于很多缺乏資金的單位，如果僅僅理解為對所有應該享受貧困資助的學生進行資助，那么單位往往無力承受。“應助盡助”還應該同步考慮單位的承受能力，如果單位的資金缺口達到30%及以上的，基本上也就無力再行對外資助了，這個問題應該理解為“不是不助，而是沒有能力助”。這是一個對政策的充分解讀和有效解讀問題，也是考驗單位對政策執行的精準程度，往深處考慮，更是對單位的生存與發展的充分把握問題。

三、實現單位財務管理的全局觀

統籌考慮單位財務管理的系統問題，要充分認識到財務管理是單位諸多工作中的一部分，它與單位整體工作中的各個部分密切關聯。因此，財務管理工作除了要提供決策數據外，還要能夠提出具體的“增收節支”的參考方案，供單位決策層進行分析，供業務部門進行業務拓展。

（一）提供“增收節支”業務供參考

財務管理部門有必要為各部門提供“增收節支”參考業務，其數據主要來自于日常業務核算數據，也需要廣泛收集外部相關單位的收入業務。同時，要能提供主要的收入點、支出點，為提升收入和支出執行效率給予精準的財務服務。

例如，某單位就列出了具體的創收項目，各主要創收部門都做了具體的規劃，單位統一進行匯總考核，所反映的項目要包括二級單位、全年目標利潤、已完成金額合計、完成進度等，而明細項目列示單位管理費收入、社會培訓（現代學徒制）、學生培訓收入、捐贈、校企合作和其它項目。二級單位按核算需要設置財經學院、商務學院、民生學院、教育學院、藝術學院、機電學院、國際學院和信息學院等。

同時，還可以對某個具體的二級單位進行創收項目規劃，例如對考試中心年度收入項目進行明確，按照運行規劃列示更加具體的創收項目。同時，也對支出項目進行具體的規劃，列示具體的支出項目，并最終計算出結余和毛利率，從而對二級單位甚至項目運行績效進行綜合評價。

（二）做好財務項目管理服務

1.做好項目的效益評價。以上“增收節支”相關業務分析及實施，還有一個很關鍵的問題便是要及時收集過程數據，及時進行結果分析和總結，對相關項目的成本效益進行及時評價，從而不斷篩選出優秀的項目，使單位的效益逐步趨優。

其管理的手段主要有項目排名和離差分析。項目排名主要是按照項目效益的絕對值和相對值進行排名，從而客觀反映本單位所有項目的大體效益排序，宏觀掌握本單位項目的總體情況。離差分析則是事先設定一個標準的項目效益參考值，然后將各個項目的效益與之比較，將差額進行大小分析和排序的一種方法。離差分析使對各個項目的效益評價一目了然，能夠直觀反映各個項目的效益達成度，便于決策篩選優勢項目，淘汰劣質項目。

2.使用詳細的管理工具。這個階段的工作主要是能夠為各個“增收節支”業務提供管理服務，通過使用一些具體的工具對項目進行翔實的記錄和分析，單位層面主要是提供項目管理臺賬模板和資金管理臺賬模板，而各個項目則是根據模板登記具體的數據。

項目管理臺賬主要包括項目申報文件、立項文件、資金下達文件、項目建設方案、資金使用計劃表、項目部門論證材料、項目上會材料、項目校級論證材料、項目立項材料、招投標相關材料、合同、資金使用臺賬、資金支付使用憑證復印件、驗收報告（形成固定資產的應附上固定資產清單）、審計鑒定材料（即信息化建設項目需報政數局審批；工程類建設項目預算超過30萬元的需報教育局審核；項目采購金額超過5萬元的需報審計室核價；工程類項目的預算和完工驗收后的結算需報審計室審核）、績效自評報告等。項目管理資金臺賬主要內容包括項目名稱、日期、開支項目名稱、支出金額、資金使用率、余額和備注等內容。以上臺賬記錄的關鍵是盡量與單位的財務記錄相吻合，包括記錄的順序、項目內容分類等，以便符合會計核算要求，符合審計要求，并達到按時有序記錄。此項工作類似會計核算中登記銀行存款日記賬或者庫存現金日記賬，體現了最基礎的序時登記，但如果能夠同時按開支項目重要性和金額大小排序，則更能體現臺賬記錄的系統思維，落實項目管理的系統考量。

四、結束語

總之，單位的財務管理落實系統思維，才能保障單位事業的整體發展，通過系統籌劃，實現對單位資金的合理配置，從而全面推行單位財務管理系統思維的實踐性應用，綜合運用財務管理的系統思維，嚴謹做好年度財務預算，嚴格執行并加強服務；在項目管理中貫徹財務系統思維，對項目盈虧進行系統考量，落實政策執行的適應性；提供“增收節支”業務以供參考，做好財務項目管理服務，從而實現單位財務管理的全局觀，最終實現通過財務的系統管理，達成單位事業的整體發展。

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Exploration of Practical Application of Thinking in Unit Financial Management System

LI Jianfa， ZHANG Xiaofang

（City College of Huizhou， Huizhou 516003， China）

Abstract： Implementing systematic thinking in unit financial management is beneficial for overall financial management and optimizing the overall layout of funds. By doing a good job in annual financial budgeting， budget execution control， budget execution warning， and flexible allocation services， the comprehensive application of financial management system thinking can be achieved. By distinguishing between normal and special financial situations， implementing financial system thinking in project management， and systematically considering project profits and losses， we can enhance the adaptability of policy implementation. By providing business references for increasing revenue and reducing expenses， we can provide excellent financial project management services， achieve systematic consideration of project management profits and losses， as well as comprehensive consideration of policy implementation. Ultimately， through financial system management， we can promote the overall development of the unit's business.

Key words： Financial management; System thinking; Overall development

[責任編輯" "劉" "瑤]