業財融合背景下企業內部審計發展

2024-12-31 00:00:00張麗呂娜娜張虎

上海企業 2024年9期

摘要：近年來，隨著業財融合的深入發展，企業內部審計面臨著新的挑戰，其需要不斷調整、改進審計方法和模式，以適應新的業務模式與流程。因此，本文分析了業財融合背景下企業內部審計轉型的必要性，并提出了內部審計工作的優化建議，旨在為提高制造型企業的內部審計工作水平提供一些參考。

關鍵詞：業財融合；內部審計；制造型企業

為了提升企業績效，實現企業價值最大化目標，許多企業開始實施業財融合。在此背景下，傳統的內部審計模式已無法滿足現代企業的內部管理需求。因此，研究業財融合背景下企業內部審計發展具有重要的現實意義。

一、業財融合背景下企業內部審計轉型的必要性

業財融合是指將企業的業務管理和財務管理有機融合，確保企業的業務活動和財務活動相互協調、相互促進，從而助力企業長期穩定發展的一種管理理念與方法。內部審計不僅可以有效監督業務和財務的融合過程，確保業財融合的合規性與有效性，還可以通過審查業務數據及財務數據，及時發現業財融合過程中的潛在問題，并提出有針對性的建議。然而，目前傳統的內部審計工作存在諸多問題，導致其在業財融合中的作用難以得到充分發揮。因此，企業迫切需要實現內部審計轉型，以便為業財融合工作的順利開展提供有力支持。

二、業財融合背景下企業內部審計工作的優化建議

（一）組織結構優化

企業在確保內部審計人員為董事會和監事會服務的同時，可增加內部審計人員向經營管理層匯報的通道。同時，企業可設置虛擬的審計中心，按照項目制、期限制，抽調審計人員組成虛擬審計小組，由其負責監督經營管理層。虛擬審計小組的績效由審計委員會進行考核。需要注意的是，為了保證審計中心的獨立性，企業應采取抽簽輪換制來選定虛擬審計小組成員。

（二）人才素養提升

企業應引導內部審計人員主動研究業務流程，及時掌握業務流程的變化，并從審計角度梳理關鍵控制點，繪制控制流程圖。同時，企業可以設置合理的內部審計人員勝任能力考核指標，督促內部審計人員持續學習法律、管理、經濟、信息技術等方面的知識，提高自身的綜合素質和專業能力，從而保證審計質量與效率。

（三）健全關鍵領域制度，梳理審計重點

筆者聚焦業財融合背景下財務共享信息系統、全面預算管理、資金管理三個關鍵領域，并對這些關鍵領域的內部審計工作優化提出了一些建議，以期加大和拓展內部審計的深度與廣度。

1.財務共享信息系統審計

（1）構建審計信息系統，創新審計手段

在業財融合背景下，企業應借助信息技術來提高內部審計的質量和效率，例如：將審計信息系統與業財信息系統的端口進行對接，或將審計模塊嵌入業財信息系統中，構建“業財審”一體化的財務共享信息系統，以確保審計過程有跡可循，實現審計流程鏈條化、審計數據可視化、審計結果智能化。

（2）更新財務共享信息系統風險點，找準審計重點

在審計財務共享信息系統時，內部審計人員應注意以下三個風險點：一是系統維護人員是否具備專業技能，能否保障系統運行的穩定性；二是業務人員與財務人員是否嚴格按照系統要求填報、獲取數據和資料；三是業務人員與財務人員的職業道德是否達標，能否及時更新相關業務所需的知識體系。

2.全面預算管理審計

（1）將內部審計貫穿全面預算管理全流程

全面預算管理包括預算編制、預算執行及預算考核三個環節。傳統的內部審計工作往往密切關注預算執行與預算考核環節，而忽視了預算編制環節。企業內部審計人員應根據企業發展經營規劃和目標，從審計角度為預算編制提供相應的建議，確保預算編制的合理性與可行性。

（2）全面預算管理的主要風險點

預算控制可分為事前、事中和事后控制，并且預算控制包括預算分解、過程監督、差異分析等環節。企業內部審計人員應有效識別全面預算管理的主要風險點，并據此確定審計重點。全面預算管理各環節的風險點和審計重點如表1所示。

3.資金管理審計

（1）將內部審計嵌入采購活動中

傳統內部審計多為事后審計，無法起到預防和管控采購風險的作用。企業應加強對采購活動的全過程審計。采購活動各環節的審計重點如表2所示。

（2）將內部審計嵌入銷售活動中

銷售活動是企業資金的主要流入渠道。因此，企業內部審計人員應對銷售業務進行全流程監督。銷售活動各環節的審計重點如表3所示。

（3）將內部審計嵌入研發活動中

為了有效控制研發風險，提高自主創新能力，企業可聘請相關專家來指導內部審計工作。同時，企業內部審計人員應梳理研發流程，將其劃分為項目立項、研發過程管理、結題驗收、研究成果的開發與保護等多個環節，并在項目立項階段就將內部審計嵌入研發活動中。內部審計的事前控制涵蓋研發人員資格認定、人員配置、崗位職責權限劃分、專利保護、項目保密等方面。在進行事中與事后控制時，內部審計人員應充分審核項目可行性研究報告和評估意見，并參加項目立項研討會，審查物料領用情況，同時關注研發進度的審批是否高效合理，定期檢查研發設計變更情況，核對物料清單、樣品清單等，介入項目驗收環節，審查驗收流程是否符合規定，并復核研發績效考核表。