企業財務內部控制體系改進思考

隨著市場經濟發展，企業的業務日趨復雜，管理流程日趨系統化，對企業的內部經營管理提出了更高的要求。財務管理作為企業工作的重點，在現代企業的管理中很多企業存在財務內部控制的問題。很多企業的財務風險較高，要求企業全方位分析風險并控制風險。本文通過對企業財務內部控制體系進行分析，探討所存在的問題，認為企業要通過形成系統性的管理措施，確保企業在財務內部控制執行過程中形成更為嚴謹的工作方案，規避企業在管理活動的不足，提高企業工作的規范性。

近年來，企業在運營過程中發生舞弊的事件屢見不鮮，產生管理流程的問題最主要的原因是未形成規范的管理機制。財務內部控制要求財務流程得到科學管理，控制風險。但是財務內部控制的建設具有一定綜合性，企業建設財務內部控制時可能會存在一定問題，影響了企業財務管理工作的開展。因此針對企業的財務內部控制工作進行研究，對于提高企業的財務管理規范性，促使企業實現預期管理目標有著重要的意義。

企業財務內部控制體系的問題

第一，財務內部控制環境不完善。部分企業在執行財務內部控制的流程中，沒有讓人員主動落實自身在財務內部控制中的要求。同時部分企業在管理的環節中，未形成科學的組織架構以及制度體系，無法對各崗位形成有力的約束機制，導致各項工作環節中的流程無法得到有效制約和控制。

第二，財務風險管理不科學。企業執行財務內部控制環節中，要全方關注各環節可能發生的風險。但是部分企業在工作流程中風險防范措施不完善，無法結合企業風險控制的要求形成對風險的動態監控，導致風險發生時企業措手不及。

第三，財務管理活動存在漏洞。財務活動包括全面預算管理、資產管理、稅務管理等環節活動。部分企業在財務管理活動中，存在明顯漏洞，可能發生企業財務部門管理的流程漏洞而引發風險。

第四，系統建設相對滯后，溝通不及時。部分企業在建立信息系統的過程中，各系統之間的數據結構不完善，未通過系統對各項工作形成控制措施，再加上部分企業的人員不重視溝通各環節的工作要求，導致信息無法得到及時傳達。

第五，內部監督不足。部分企業的內部審計工作不力，無法針對內部管理流程中的問題進行及時處理，不利于幫助企業第一時間堵住漏洞。

企業財務內部控制體系的對策

改進財務內部控制環境 第一，營造全員重視財務內部控制的企業文化。在企業經營過程中，全體員工都要形成正確的思想理念與行為意識。企業文化影響企業員工的工作方式以及行為特點，對提升企業的競爭力，改善企業管理機制有著重要的價值。企業要通過形成良好的企業文化，結合企業的發展實際，培育符合企業發展的企業文化，將誠實守信、遵紀守法、合規運營等方面的理念融入企業文化的過程中，讓全體員工在工作中主動落實規范經營的目標，嚴格按照各項管理制度要求執行工作。

第二，優化企業的組織架構。建立科學的組織架構，能夠確保企業內部的各崗位之間實現相互監督，在落實不相容職務相分離的基礎上，明確各崗位的具體工作原則及控制流程，規范企業的組織架構及經營管理模式。在執行財務管理的環節中，各類業務都要遵循財務內部控制工作要求，要求各崗位結合崗位說明書開展工作，并通過將管理職責以及工作要求細化落實到具體的個人，確保各崗位的工作都能夠得到科學控制。同時企業的各部門在預算工作中要加強協調和配合，通過支持彼此的工作，確保各環節的財務內部控制工作都得到全員的共同參與，在落實相互監督的基礎上，形成相互協調的控制措施。

第三，建立完善的財務內部控制制度體系。企業要重視財務內部控制制度體系建設，分析各項制度以及業務發展要求，并對制度進行定期完善。對于部分制度中留白的業務，要及時推出相應的文件，確保制度流程能夠得到不斷更新。通過對制度形成完善的優化措施，確保制度能夠跟隨業務的變化與時俱進，避免制度成為一紙空文的問題。

完善財務風險管理 第一，構建風險清單和案例庫。企業在執行財務管理流程中，所面臨的財務風險較為復雜，財務風險事項要得到識別控制，確保企業對各類風險進行總結和歸納。企業應構建風險清單，在運營過程中每當發現一項財務風險都應該列入風險清單當中，并將企業發生的財務風險信息填入風險案例庫中，風險案例庫要得到動態更新。其中，風險清單和風險案例庫要明確風險描述、影響后果、嚴重性等方面的要素，并且風險案例庫還要進一步明確具體的應對措施，幫助企業形成對各類風險的有效應對。

第二，對風險評估形成體系化的管理機制。企業執行財務風險管理，并非僅是財務部門的職責，還要求各層級人員積極參與到其中，形成全員配合風險管理工作的機制，以幫助企業有效防范財務風險。通過對各類財務風險進行分類識別、度量和控制，形成對風險的長效控制機制。首先，企業要建立規章制度體系，形成對風險識別。企業的規章制度中包括應收賬款、預收賬款等方面，各方面都要形成規范的管理規定，以確保企業的重點經濟業務事項符合制度管理和流程控制的要求。其次，企業在風險識別和度量過程中，要積極調動各部門的力量，確保全員參與到風險控制環節。風險管理涵蓋企業的各部門崗位，各層級人員都要形成良好的管理能力，結合企業各崗位的管理要求形成科學的約束措施，并結合風險等級及風險管理要素形成對風險的嚴格防范。

第三，提高財務人員的風險管理意識。良好的風險識別與評估機制是風險管理活動的前提，為進一步實現對風險的有效控制，企業要強化財務人員的風險管理素養。首先，企業要定期對財務人員進行培訓，包括培訓資金、資產等環節風險控制績效，通過召開交流會等，讓人員掌握自身管理流程中可能存在的問題，并對風險制定相應的預警方案。其次，制定合理的獎懲措施。對于在風險管理中表現優異的工作人員要給予一定的獎勵，包括提供外出學習機會、掌握風險控制意識以及方法，讓企業有更多時間投入到風險管理的活動中。

優化財務管理活動 第一，執行全面預算管理體系。全面預算管理體系對財務管理活動預測以及控制有著重要的作用。通過合理計劃企業的工作流程，對企業的各項工作實施科學控制，以確保企業的管理體系能夠適應時代發展的要求，形成對工作的制約。首先，明確預算中人員的職責。企業執行全面預算管理的環節中，要明確各層級人員的具體職責安排，落實各項工作的權責，形成對管理環節中各項事項的科學控制以及有效制約。其次，重視預算編制的要求。在預算編制環節中，要根據企業整體的工作目標與方向，形成合理的預算編制措施，按照上下結合的預算編制流程，確保預算編制工作能夠符合企業各部門的實際特點和工作要求，形成對工作任務的科學控制。

第二，優化企業的固定資產管理流程。固定資產作為企業資產中的重要組成部分，也是企業管理工作的重點。首先，建立完善的固定資產采購論證機制。在采購之前，單位要全方位分析各類資產采購的必要性，對各供應商進行全方位比價，通常應至少比較三家供應商的價格。其次，強化固定資產日常管理體系。企業應該建立臺賬以及明細賬，詳細記錄所有資產的信息，并將資產管理的職責落實到具體的個人，針對管理過程中所出現的各類問題進行及時處理。

第三，優化企業的稅務管理活動。稅務管理作為企業財務管理工作中的重要組成部分，稅務政策較為復雜，管理難度相對較大。企業的財務部門要形成完善的管理措施，防控稅務風險發生的可能性。首先，企業在執行稅務管理各環節，要明確可能發生的風險，通過培訓等方式讓各環節人員形成良好的稅務管理機制，并將稅務管理要求落實到企業管理的各環節，從源頭識別各類風險，做到對風險的控制。其次，提高稅務籌劃質量。在稅務籌劃管理的環節中，通過主動學習各項稅務籌劃政策，提高稅務籌劃管理的水平。

健全系統，完善溝通 第一，建立完善的財務內部控制信息化平臺。為確保企業財務內部控制中各類信息能夠實現銜接，企業要建立閉環的管理機制。企業要建立完善的財務信息化管理平臺，讓企業各類數據都能夠通過信息化管理平臺實現銜接，并通過規范工作流程和管理程序，確保企業的信息系統安全、平穩運行。

第二，形成內部全體員工共同溝通的理念。為確保財務內部控制工作的要求得到及時傳達，企業要讓人員進一步強化配合。首先，企業的基層人員之間要加強溝通。企業的基層人員要確保在預算工作中對各環節工作進行緊密溝通，主動為企業工作提供支持，形成規范化、標準化的管理體系。其次，企業的基層和管理層之間要進行日常溝通，通過溝通的方式能夠讓企業的管理層掌握基層第一線工作的情況，并讓基層掌握管理層的要求，進一步提高財務能內部控制工作的規范性。

強化內部監督，落實審計 第一，保障內部審計部門的獨立性。內部審計機制有助于發現工作中存在的不合規問題。內部審計部門要具有獨立性，實現對各工作環節的審計。并且內部審計部門要隸屬于企業董事會，對所發現的問題能夠直接向董事會反饋，保障企業各項經濟業務活動中的控制措施都能夠得到約束。

第二，優化內部審計的職能。企業要讓內部審計部門發揮對企業各項財務工作的監督作用。在監督的過程中，不僅要分析各項核算以及原始憑證情況，還要重點檢查財務內部控制以及風險管理效果，從源頭上幫助企業堵住財務風險以及管理流程漏洞。同時內部審計部門要為企業執行財務內部控制工作提供相應的建議，結合企業內部審計流程中發現的各類問題形成恰當的措施，幫助企業的財務部門能夠了解財務工作所存在的不足，以此掌握未來的工作方向。

第三，對內部審計的結果進行分析。企業要通過對內部審計結果制定分析措施，讓企業能夠及時發現內部控制流程中存在的疏漏，形成科學的保障機制，以保障企業工作流程的規范性，防范管理活動的風險。對于內部審計發現的各類問題要制定整改措施，幫助企業優化工作流程的不足之處。

本文對企業財務內部控制工作進行研究，分析財務內部控制所存在的問題及具體的解決措施，認為企業要重視財務內部控制工作的要求，通過優化財務內部控制，能確保企業運營管理流程科學化，以推動企業實現可持續發展的目標。

（作者單位：上海雨玩網絡科技有限公司廣州分公司）