國有集團公司內部審計現狀與措施

在國有集團公司治理中，內部審計屬于重要內容，對集團風險防范、評價監督意義重大。當前我國經濟體制改革持續推進，國有集團公司防控機制不斷更新變化，對內部審計提出了更高的要求。基于此，本文分析了國有集團公司內部審計現狀，提出國有集團公司內部審計措施，以供參考。

國有集團公司內部審計現狀

內部審計獨立性不足 國務院國資委印發的《關于深化中央企業內部審計監督工作的實施意見》提出，明確建立健全黨委（黨組）、董事會（或主要負責人）直接領導下的內部審計領導體制。但就當前實際情況而言，一些國有集團公司對內部審計缺乏重視，雖然開展了內部審計工作，不過卻缺乏較強的獨立性，往往將內控、法務、審計放在同一個部門，未能完全實現不相容職務相分離，內審部門無法獨立、客觀地對內控和法務工作進行審計和監督。此外，由于內審人員權力限制，無法對違規人員進行處罰，致使內部審計不具有較強的權威性。

內部審計方式不完善 少數國有集團公司開展內部審計工作時，工作人員并未全面分析審計結果，出具審計報告后，就完全結束了內部審計工作，沒有重點做好審計問題研究工作，同時也沒有重點公示審計結果，責任追究工作形式化開展。一些公司實際實施內部審計時，往往會將突擊檢查、業務專項審計等作為重點，而這種方式是在事后進行的，即在問題或風險已經發生后才進行審計，這意味著它更傾向于事后監督層面，沒有實現監督閉環。審計文書復核等工作未能深入落實，對內部審計督查結果的實施產生了較大阻礙。

缺乏風險評估機制 部分國有集團公司，并未形成完善的內審風險評估方法。設置內審綜合評價指標時，缺乏可量化性，影響了差別化管理工作的良好開展。一些內審風險評估工作仍憑借經驗進行，缺乏準確性與客觀性。并且，國有集團公司各子公司在審計深度廣度等方面也存在較大不同，有不同的發展側重點。然而，國有集團公司往往只關注內審風險防范，通過建立相關內控制度來實現這一目標，并未重點排查制度執行風險，也未實施事前審計風險防范措施。這種情況導致內審風險評估未能深入落實，從而對內審職能發揮產生了不良影響。

內審隊伍整體素質不高 受到傳統觀念的影響，一些國有集團公司管理層在內審工作上重視度不足，缺乏足夠的支持，導致集團公司缺乏足夠的內審人才。在內審人員安排上，通常會從財務人員中選擇，但卻未能實施專業理論與技能培訓，這嚴重影響了內審工作的順利開展。由于內審隊伍整體素質不高，對內審工作開展造成了較大阻礙。

內審信息化滯后 國有集團公司在監督方面缺乏先進的計算機審計技術，導致內審信息化滯后，工作效率較低。盡管一些國有集團公司已經建立了審計信息化系統，但在實際應用中存在更新速度慢，程序繁瑣等問題，無法有效預警并實現實時性分析。內審信息化滯后還使得復核環節工作缺乏高效性和準確性，無法滿足現代化發展的要求，導致審計效率及質量下降。

內審人員考核力度不足 有效落實考核工作，能夠規范人員工作行為，保證各項工作的順利推進，內部審計工作的高質量開展也需要考核工作作為支持。一些國有集團企業在內審人員考核上，仍存在考核力度不足的情況，未能充分發揮考核職能的實際作用。這導致內審人員對內部審計工作的重視不夠，在實際工作中往往存在較大的隨意性，影響了內審作用的良好發揮。

國有集團公司內部審計措施

提升內審獨立性與權威性 內部審計最基本的特征之一是獨立性，這也是開展內審工作的重要基礎，為了確保內審工作的順利推進，國有集團公司應該提高內審的獨立性和權威性。第一，國有集團公司可將審計委員會設置在董事會之下。通過審計委員會重點管理內審部門的各項工作，并下達審計結果。還需做好人員配置工作，選擇定期輪值等手段，確保各項工作規范實施。第二，國有集團公司需要成立獨立的審計監督部門，通過書面的形式，明確該部門相關權力，從而發揮該部門內審監督評價的作用。第三，內審工作完成后，審計委員會應根據審計報告中的問題，做好整改通知書下達工作，內審部門需要對整改情況進行跟蹤，同時做好評價工作，從而使公司取得更好的整改效果。此外，為確保各部門均能積極參與整改工作中，公司需要將各部門整改情況與其績效考評掛鉤，提升其對審計整改的重視程度。第四，國有集團公司中，通常會設置紀檢監督室，在開展相應專項審計工作時，內審部門可與紀檢組織配合，實現協同監管。通過以上方式，可以增強內審的獨立性與權威性。

完善內部審計方式 國有集團公司需要針對內部審計，形成完善的質量控制制度，在制度中合理設定控制重點，并將此作為重要前提條件，嚴格控制內審質量。首先，公司需要將相關審計準則及開展要求作為主要依據，從自身實際情況入手，進行內審質量控制制度的科學構建，實現規范化管理。國有集團公司應構建完善的質量控制制度體系，明確內審質量責任，加強審計考評，對于嚴重影響內審質量的行為嚴格追究相關責任。質量控制體系中，需要涵蓋審計結果公示制度，并且還應涵蓋問責、整改監督等制度，確保內審質量控制順利實施。第二，集團公司應不斷更新內部審計方法，擴大審計范圍。除了事后監督外，還需加強事前和事中監督，重點研究審計問題，并及時公示審計結果。此外，還要深入開展審計文書復核工作，充分體現內部審計督查效果。

健全內審風險評估機制 首先，國有集團公司需要對內審風險評估方法設置體系進行優化完善。國有集團公司需要根據實際情況，科學構建可量化的綜合評價指標，以便開展差別化管理工作。國有集團公司內審部門應結合下屬公司的經營情況，全面識別內審風險事項，并以此為基礎，構建科學的內審風險評估體系。其次，國有集團公司應針對內審操作，科學制定風險評估機制。在實際工作環節，國有集團公司需要按照各子公司發展側重點，科學規劃內審工作的深度和廣度，進一步強化內審風險防范，重點開展事前審計風險防范的同時，強化高層管理審計監督。并且，要全面排查審計執行環節存在的風險問題，深入落實風險防控工作，做好內審環節風險事項信息的搜集工作，全面執行內審風險評估，保證內審職能良好發揮的同時，提升內部審計質量。

做好內審隊伍建設 第一，優化內審人才隊伍結構。國有集團公司應保證自身具備充足的內審人員，并做好人員補充工作，引入和培養復合型人才。這些人才不僅要有良好的財務專業背景，還應具有較強的計算機操作能力，以促進內審信息化建設。第二，在內審人員配置環節，應確保存在不同的年齡層次的內審人員，并將年輕內審人員作為重點培養對象，以防止“人才斷層”等不良問題的發生。第三，注重人才培訓。國有集團公司需要科學制定長期性培訓計劃，重視內審人員職業技能培訓。針對年齡較大的內審人員，培訓重點應放在計算機操作和信息化技術應用上；針對年輕內審人員，培訓重點則應放在審計案例分析等活動上，以便其不斷積累工作經驗，能夠在實踐工作中應用相應理論知識。此外，國有集團公司應加強內審隊伍職業道德建設工作，定期進行職業道德教育工作，不斷提升內審人員職業道德修養，使其能自覺規范自身行為，科學開展內審工作。還應選派人員“走出去”，參加行業審計培訓，以拓寬審計人員視野并提高其業務能力。

通過審計信息化，提升內審質量 國有集團公司在開展內審信息化建設工作時，應將重點放在內審職能轉化上。同時，通過使用信息化系統，可以有效減少財務審計工作量，充分發揮內審咨詢職能的作用。為此，國有集團公司需要科學制定相應計劃，以提升審計質量，并將可持續發展理念作為主要依據，確保信息化審計內容得到良好落實。第一，科學構建信息共享平臺。國有集團公司應借助先進的技術手段，構建內審軟件數據共享平臺，并強化與辦公系統間的聯系，整合相關數據信息，進一步提升審計效率，不斷拓寬審計數據收集渠道，獲得更高的審計質量，實現內容與數據的持續更新。第二，國有集團公司應對自身辦公系統進行優化，增強審計信息溝通與交流，以實現各項業務的良好對接。此外，還需要構建內審信息數據庫，以便在實踐中有效運用內部審計報告、外部審計報告和內部審計工作底稿等內容。第三，國有集團公司應該確保其員工掌握內審軟件的應用方法，并加強內部溝通。領導層應重點討論內審目標與職能等問題，并明確其范圍與要求。同時，審計人員還應與被審計單位做好溝通交流，深入了解被審計單位的情況，使被審計人員樹立正確的內審意識。在當前大數據環境下，審計信息化屬于必然趨勢，國有集團公司應積極整合內部系統，包括審計信息化系統、人力資源系統、合同管理系統以及ERP系統等，從而提升審計約束力，并及時發現內審中的問題，合理整合各項資源，提升內審水平。

強化內審人員考核 新時期環境下，國有集團公司要全面落實內審工作并提升內審質量，應該進行科學的統籌規劃，并注重審計人員考核。為此，國有集團公司應結合實際情況，科學制定考核體系，從而全面優化內審工作流程，發揮內審工作成效，并通過完善的考核體系，激發內部審計人員的工作積極性，避免內審工作開展的隨意性。在評價體系實施過程中，國有集團公司應科學制定各項權重，以員工本年度工作情況作為依據，以確保評分考核的合理性。同時，應將工作效果作為內審人員晉升的主要依據，避免出現權力尋租事件發生。為了保證評價結果的客觀性與科學性，國有集團公司應根據內審人員發現的審計問題數量及問題嚴重程度，進行客觀考評。通過建立績效考評制度，國有集團公司可對內審人員的工作情況進行有效考核，并進一步提升其工作主觀能動性。在實施評價機制時，國有集團公司需要以考評結果作為主要依據，采取合理的獎懲措施，使內審人員認識到內部審計工作的作用與價值，并能全身心投入其中。

內部審計在國有集團公司發展過程中具有重要地位，全面推進此項工作，在國有集團公司中發揮著重要作用，包括檢察監督作用、咨詢服務作用、風險防范作用等。因此，國有集團公司應高度重視內部審計，并結合自身內部審計開展情況，科學制定內部審計措施，充分發揮內部審計的作用，為國有集團公司健康發展提供有力支持。

（作者單位：蘇州市廣播電視總臺）