建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理分析

建筑施工企業(yè)作為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與城鎮(zhèn)化發(fā)展的重要主體，受到經(jīng)濟(jì)大環(huán)境影響，建筑施工企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中也面臨一定風(fēng)險(xiǎn)，再加上當(dāng)前企業(yè)之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷加大，越來(lái)越多企業(yè)的應(yīng)收賬款積壓，應(yīng)收賬款超出正常標(biāo)準(zhǔn)很可能影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，甚至產(chǎn)生資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響企業(yè)的運(yùn)作。為此企業(yè)要強(qiáng)化對(duì)應(yīng)收賬款的管理，避免呆壞賬問(wèn)題發(fā)生的可能性。本文通過(guò)對(duì)建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作進(jìn)行研究，探討了應(yīng)收賬款管理的改進(jìn)建議。通過(guò)本文的研究，對(duì)于建筑施工企業(yè)形成全面、系統(tǒng)的應(yīng)收賬款管理體系具有一定借鑒價(jià)值。

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型，建筑施工企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)的發(fā)展面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。在有限的建筑工程項(xiàng)目面前，企業(yè)要開(kāi)拓市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)中標(biāo)，在簽訂合同時(shí)可能會(huì)對(duì)合同約定做出讓步。建筑施工企業(yè)承接的工程項(xiàng)目金額通常較高，應(yīng)收賬款處于較高的水平。如果企業(yè)不重視應(yīng)收賬款管理要求，可能導(dǎo)致款項(xiàng)無(wú)法收回，提高了企業(yè)呆壞賬的概率，不利于企業(yè)發(fā)展。在當(dāng)前我國(guó)建筑施工企業(yè)已逐步形成科學(xué)的應(yīng)收賬款管理體系，但是建筑施工企業(yè)存在一定特殊性，在應(yīng)收賬款管理流程中存在一系列風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全方位管理，那么企業(yè)的流動(dòng)資金將緊缺，嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展。因此，對(duì)建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作進(jìn)行研究，是建筑施工企業(yè)管理的重點(diǎn)。

建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問(wèn)題

第一，應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體系不完善。應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體系主要是確保各主體之間對(duì)應(yīng)收賬款工作形成科學(xué)的控制機(jī)制，建立規(guī)范的管理架構(gòu)。但是部分企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中，各項(xiàng)制度運(yùn)行不完善，工作流程不合理，導(dǎo)致管理工作產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

第二，信用管理方案不科學(xué)。應(yīng)收賬款的信用管理方案是對(duì)客戶情況進(jìn)行全面分析基礎(chǔ)上制定的具體管理方案，通過(guò)合理的工作機(jī)制能夠有效控制呆壞賬問(wèn)題發(fā)生的可能性，促使款項(xiàng)及時(shí)收回。部分企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中，未根據(jù)客戶實(shí)際特點(diǎn)形成合理的信用評(píng)價(jià)機(jī)制，容易產(chǎn)生款項(xiàng)收回不及時(shí)等風(fēng)險(xiǎn)。

第三，應(yīng)收賬款日常管理活動(dòng)不合理。企業(yè)開(kāi)展應(yīng)收賬款的日常管理活動(dòng)，要明確人員的約束措施，掌握應(yīng)收賬款管理的動(dòng)態(tài)。但是部分企業(yè)在日常管理中未落實(shí)各部門的工作要求，未形成合理的催收以及激勵(lì)約束機(jī)制，容易導(dǎo)致應(yīng)收賬款無(wú)法收回的概率提高。

第四，未積極開(kāi)展應(yīng)收賬款融資。應(yīng)收賬款作為企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中的重要部分，在應(yīng)收賬款規(guī)模擴(kuò)大的背景下，企業(yè)資金被擠占，很多企業(yè)未積極通過(guò)應(yīng)收賬款融資的方式獲得資金，企業(yè)資金被過(guò)度擠占的情況下將產(chǎn)生資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。

建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的建議

健全應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體系 建筑施工企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中應(yīng)收賬款占比相對(duì)較高，部分企業(yè)忽視應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，僅能實(shí)現(xiàn)事后控制，無(wú)法實(shí)現(xiàn)事前與事中控制。主要原因是企業(yè)未形成專業(yè)化的管理組織。為此建筑施工企業(yè)要建立完善的應(yīng)收賬款管理組織架構(gòu)，對(duì)應(yīng)收賬款中的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面識(shí)別，形成全方位的管理系統(tǒng)。施工企業(yè)要根據(jù)企業(yè)管理模式等因素，合理設(shè)置應(yīng)收賬款管理的要求。信用管理部要和財(cái)務(wù)部、法務(wù)部、市場(chǎng)部等相關(guān)部門共同配合應(yīng)收賬款管理，并在應(yīng)收賬款管理環(huán)節(jié)起到主導(dǎo)性作用。具體而言，一是信用管理部要明確和各部門之間配合的要求，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略以及市場(chǎng)營(yíng)銷規(guī)劃，合理確定信用政策，包括授信標(biāo)準(zhǔn)、信用期限、收款政策等方面的內(nèi)容。二是市場(chǎng)部要對(duì)客戶的資金進(jìn)行調(diào)查，全方位收集客戶的相關(guān)資料，了解客戶信息，結(jié)合收集的各類資料對(duì)客戶狀態(tài)進(jìn)行定量和定性評(píng)估，按照5C分析法等方法全面分析客戶的狀態(tài)，并結(jié)合所收集的各類資料形成合理的授信政策。三是市場(chǎng)部在與客戶洽談合同時(shí)，要在額度和期限內(nèi)溝通。四是財(cái)務(wù)部門要定期針對(duì)應(yīng)收賬款的狀態(tài)進(jìn)行分析，并積極和市場(chǎng)部、信用管理部進(jìn)行溝通，對(duì)于未及時(shí)付款的客戶提示催收。五是企業(yè)要明確不同逾期客戶的催收要求。例如對(duì)逾期三個(gè)月以內(nèi)的應(yīng)收賬款可以由市場(chǎng)部進(jìn)行催收，而對(duì)逾期超過(guò)三個(gè)月的客戶，由信用管理部審核之后由法務(wù)部催收。

完善信用管理方案 第一，完善應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。長(zhǎng)期以來(lái)建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作的重點(diǎn)都在事后催收，在風(fēng)險(xiǎn)控制方面缺乏足夠的規(guī)范化理念。為實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，企業(yè)要形成全方位的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，有效控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。首先，制定合理的信用政策。信用政策是應(yīng)收賬款管理工作的基礎(chǔ)，合理確定信用政策要明確企業(yè)的具體風(fēng)險(xiǎn)控制要求，結(jié)合客戶情況明確賒銷方案，包括賒銷期限、現(xiàn)金折扣等方面的因素。為避免企業(yè)所獲取的資料過(guò)于片面導(dǎo)致信息不真實(shí)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要明確獲取客戶資料的途徑，確保所獲得的數(shù)據(jù)量化、規(guī)范化。企業(yè)可以從以下途徑獲得客戶資料：一是財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表能夠了解客戶的資產(chǎn)狀況、盈利能力、盈利能力，判斷客戶的經(jīng)營(yíng)情況。二是信用報(bào)告。企業(yè)可以通過(guò)銀行獲得客戶的信用報(bào)告，了解客戶的信用狀況。三是政府部門。企業(yè)可以通過(guò)工商、稅務(wù)等相關(guān)部門了解客戶的情況，包括經(jīng)營(yíng)范圍、納稅信用等級(jí)、客戶經(jīng)營(yíng)狀態(tài)等。四是企業(yè)要分析客戶在行業(yè)內(nèi)是否擁有良好的口碑，調(diào)查市場(chǎng)狀態(tài)。

第二，形成具體的賒銷方案。首先，合理確定客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。企業(yè)在對(duì)客戶信用情況進(jìn)行分析時(shí)，要將客戶的信用分為不同等級(jí)，結(jié)合不同等級(jí)的客戶情況明確相應(yīng)的信用額度和信用期限。企業(yè)在對(duì)客戶信用狀況進(jìn)行分析時(shí)，可以分為ABCD四類等級(jí)。A類客戶指的是信用水平高、經(jīng)營(yíng)狀況良好、盈利能力強(qiáng)、發(fā)展前景好的客戶，對(duì)于這類客戶可以予以較高的信用額度和期限。B類客戶指的是信用情況好，經(jīng)營(yíng)狀況處于良性循環(huán)，但是在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在一定的不確定性因素，要適當(dāng)控制信用額度和期限。C類客戶指的是經(jīng)營(yíng)水平一般，償債能力不夠穩(wěn)定，在合作時(shí)要謹(jǐn)慎賒銷的客戶，該類客戶要控制信用額度和信用期限。D類客戶指的是信用狀況不佳，資金管理不當(dāng)，市場(chǎng)口碑較差的客戶，該類客戶不予授信。其次，明確信用評(píng)分的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)開(kāi)展信用評(píng)分時(shí)，可以按照5C評(píng)分法對(duì)客戶進(jìn)行評(píng)價(jià)。其中品質(zhì)主要是分析客戶是否具有誠(chéng)信度，是否能夠自覺(jué)付款。能力指標(biāo)主要是分析企業(yè)的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力方面的狀況。資本指標(biāo)分析客戶的資產(chǎn)負(fù)債率、總資產(chǎn)等。抵押指標(biāo)分析客戶是否有抵押物以及抵押物是否容易變現(xiàn)。品質(zhì)指標(biāo)分析客戶的付款歷史、銀行信用、納稅信用等級(jí)等。條件指標(biāo)分析客戶的管理水平、發(fā)展前景、行業(yè)狀況等。

重視應(yīng)收賬款日常管理 第一，明確應(yīng)收賬款日常管理活動(dòng)中各部門的具體工作職責(zé)。在應(yīng)收賬款的日常管理活動(dòng)中，要形成相互配合、相互約束的管理體系，確?？蛻舻臓顟B(tài)能夠被企業(yè)掌握。企業(yè)要跟進(jìn)應(yīng)收賬款的情況，實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)收賬款的有效管理。首先，信用管理部在事前要對(duì)客戶的情況有充分了解。在日?；顒?dòng)中，客戶狀態(tài)可能會(huì)發(fā)生變動(dòng)，客戶可能會(huì)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致資金無(wú)法及時(shí)收回。信用管理部在日常管理活動(dòng)中，要對(duì)客戶情況進(jìn)行追蹤，全面了解客戶狀態(tài)變動(dòng)情況，并根據(jù)客戶的業(yè)務(wù)運(yùn)作情況、市場(chǎng)口碑等方面信息，全方位評(píng)價(jià)客戶狀態(tài)變動(dòng)情況，分析客戶是否存在信用評(píng)級(jí)下降的可能性，并及時(shí)調(diào)整相關(guān)信用政策。其次，市場(chǎng)部在日?；顒?dòng)中要積極與客戶進(jìn)行聯(lián)絡(luò)，關(guān)注合同履約狀況、工程進(jìn)度等方面因素，并分析客戶是否按項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度收回了款項(xiàng)。若在與客戶合作中客戶出現(xiàn)應(yīng)收賬款收款困難的問(wèn)題，就應(yīng)該及時(shí)針對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行監(jiān)控，必要時(shí)采取恰當(dāng)?shù)拇胧?。最后，?cái)務(wù)部門在工作中應(yīng)該按照完工百分比法來(lái)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)算，按照工程量完工的比例作為結(jié)算依據(jù)，分析應(yīng)收賬款具體的確認(rèn)金額，并與信用管理部等相關(guān)部門溝通各方面信息。

第二，明確應(yīng)收賬款催收要求。應(yīng)收賬款的催收貫穿于事中與事后的全過(guò)程，在催收時(shí)催收是否規(guī)范直接決定了款項(xiàng)是否能夠及時(shí)收回。因此企業(yè)要對(duì)應(yīng)收賬款建立催收機(jī)制，形成規(guī)范的控制措施，總結(jié)管理流程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并形成規(guī)范的催收方案。首先，明確應(yīng)收賬款催收的人員分工機(jī)制。開(kāi)展應(yīng)收賬款催收，要由信用管理部、營(yíng)銷部、財(cái)務(wù)部共同完成。各部門在工作過(guò)程中要各司其職，其中財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)款項(xiàng)進(jìn)行核算；信用管理部進(jìn)行分析和協(xié)調(diào)；市場(chǎng)部負(fù)責(zé)與客戶進(jìn)行聯(lián)絡(luò)。其次，在開(kāi)展款項(xiàng)催收方面要根據(jù)客戶所處的階段，結(jié)合不同客戶實(shí)際特點(diǎn)選擇恰當(dāng)?shù)拇呤辗绞健?duì)于在信用期內(nèi)人員由市場(chǎng)部門提前一周對(duì)客戶給予電話通知的方式提示結(jié)算日期，并在結(jié)算日再次拜訪。對(duì)超出信用期限的客戶，應(yīng)該加大催收力度，提高催收頻率，通過(guò)上門催收等方式進(jìn)行催收。對(duì)于長(zhǎng)期未付款的客戶則由法務(wù)部門進(jìn)行催收，法務(wù)部催收無(wú)效則啟動(dòng)訴訟程序。

第三，強(qiáng)化績(jī)效考核與約束機(jī)制?？茖W(xué)的績(jī)效考核機(jī)制有助于促使企業(yè)及時(shí)收回款項(xiàng)，針對(duì)人員資金回收情況形成科學(xué)的激勵(lì)約束機(jī)制，確?？铐?xiàng)及時(shí)收回。

積極開(kāi)展應(yīng)收賬款融資 第一，采用應(yīng)收賬款保理。應(yīng)收賬款保理是符合保理業(yè)務(wù)相關(guān)債權(quán)將其轉(zhuǎn)讓給金融機(jī)構(gòu)，由金融機(jī)構(gòu)評(píng)估應(yīng)收賬款的情況，將其變?yōu)橘Y金支付給企業(yè)。保理業(yè)務(wù)是企業(yè)良好的融資選擇，若建筑施工企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力強(qiáng)、規(guī)模大、發(fā)展成熟，那么就可以利用自身?xiàng)l件開(kāi)展保理業(yè)務(wù)，以彌補(bǔ)資金缺口，降低風(fēng)險(xiǎn)，讓有限的資金創(chuàng)造更高效益。

第二，采用應(yīng)收賬款證券化融資。應(yīng)收賬款證券化作為企業(yè)在資金不足時(shí)采用的方式，是將應(yīng)收賬款作為進(jìn)入市場(chǎng)中流動(dòng)的商品，并將未來(lái)收益返還給投資者。應(yīng)收賬款證券化作為一種新興的方式，要結(jié)合不同應(yīng)收賬款的信用政策、客戶狀況進(jìn)行分析，并通過(guò)建立合理的評(píng)級(jí)機(jī)制吸引投資者。

本文通過(guò)對(duì)建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作進(jìn)行研究，探討了應(yīng)收賬款管理要求，并重點(diǎn)論述了改進(jìn)建議，認(rèn)為建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款存在規(guī)模大、增速高的特點(diǎn)，應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和流動(dòng)資產(chǎn)中比重較大，企業(yè)要重視應(yīng)收賬款管理，形成規(guī)范的控制措施，從而形成合理的管理機(jī)制，為企業(yè)有序發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（作者單位：成都建工工業(yè)設(shè)備安裝有限公司）