國有企業推進審計全覆蓋的對策建議

近年來，規范管理要求越來越高，內部審計要求越來越嚴，在審計署的統一領導下，內部審計在審計工作中逐步推進審計全覆蓋，審計質量逐漸提升，審計成效明顯，逐漸形成了符合企業實際的審計方法、審計經驗、審計思路。但隨著國有企業面臨的經營環境日趨復雜，企業高質量發展要求全面提升審計監督管理，目前在審計方法、審計隊伍等方面仍存在不足，審計全覆蓋的質量仍有待提升，審計成果的質量、層次和水平與企業高質量發展要求仍存在差距。

推進審計全覆蓋的意義

2014年《國務院關于加強審計工作的意見》中首次在國務院的文件中提出審計全覆蓋。2018年，成立中央審計委員會，要求構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系。習近平總書記主持召開中央審計委員會第一次會議，親自擔任中央審計委員會主任，習近平總書記強調，要拓展審計監督廣度和深度，消除監督盲區，標志著審計監督邁向全面覆蓋新時代。

推進內部審計全覆蓋中的不足

統籌管理內部審計全覆蓋不足 在推進審計全覆蓋的過程中，雖然內部審計部門制定了審計計劃，并按照審計計劃開展了審計工作，但是審計計劃的制定更加側重當年應完成的工作，并未與企業長期風險防控有機結合，防范風險不足。

內部審計全覆蓋質量不足 在推進審計全覆蓋的工作中，審計標準等關鍵要素未進行統籌，缺乏科學的質量標準，審計深度不足，導致審計開展效果不佳，審計質量參差不齊。

審計隊伍力量不足 隨著審計全覆蓋的推進，審計工作日漸繁重，但是隨著人力資源管理的不斷優化，從原增加人員數量適應審計需求轉變為提升人員素質適應審計需求，限增量、遏存量導致審計工作的日漸繁重與審計人員的能力恐慌、學習恐慌、人員配備不足等問題日漸顯現。審計要求高，信息變化快，審計多元化，導致原有審計人員不能適應現代審計的要求，審計隊伍力量不足限制了審計全覆蓋推進。

對策與建議

科學統籌審計全覆蓋 一是加強計劃管理，統籌規劃審計計劃。圍繞中心，服務大局，根據企業長遠目標、近期目標，分階段制定審計目標，圍繞審計目標制定審計計劃，以助力企業規范管理為目的，充分研究，圍繞審計目標擬定科學審計計劃，將審計計劃與企業目標有機結合。

二是建立審計風險分類，以日常審計+專項審計模式推進審計全覆蓋。日常審計抓住關鍵環節，對以風險防控為目的，對企業日常經營管理中的風險領域開展日常審計，如根據企業經營各環節中，物資采購、工程投資等為常發風險領域，必須加強物資采購、工程投資領域的審計監督力量，因此從項目的立項、招標文件、合同、工程結算、工程付款等領域全面介入，立足審計監督，建立統一的審計要點，細化風險管控，在日常審計中，突出審計工作效能“三字訣”。“快”字當頭，強調敏而有功，審計人員對收到的任務，做到“第一時間出意見，第一時間出結果”突出審計效率；“準”字發力。注重審計意見的質量，三級復核機制做到“發現問題準，審計建議準”。“合”字收效。加強監督合力，審計監督，財務監督、紀檢監督各司其責，各發其功，強化信息溝通交流，及時掌握項目審核情況，做到信息互通，全方位提升監督成效。

三是科學統籌審計力量。充分利用現有力量，建立內部審計任職資格體系，在限制審計人員增量的現狀下，完善內部審計人員準入要求，從政治要求、專業要求、年限要求出發，提高審計人員任職資格標準。針對原有審計人員存量，充分整合審計資源，加大專業培養力度，從審計單一人才向一專多能人才培養，提升審計存量人員專業素養。

充分利用社會審計力量，在推進審計全覆蓋的過程中，合理選擇審計事項，科學、規范選擇中介機構單位，簽署委托協議書，明確委托的事項，質量要求、目標要求、成果要求、團隊要求等，劃清內部審計與社會審計的責任，利用社會審計的專業性有效補充內部審計力量的不足，充分整合審計資源。

提升審計全覆蓋工作質量 一是在統籌開展審計全覆蓋工作的基礎上，高度重視前期審計調查，審計部門統籌審計資源力量，制定統一的審計標準、審計方法、審計程序、審計時間、審計要求等審計實施方案，進一步統一審計實施質量標準。

二是注重審計整改，鞏固審計成果。在審計整改中堅持防已病，治未病，堅決貫徹落實全面從嚴治黨要求，強化審計整改責任落實，建立審計銷號跟蹤機制。在審計整改中，建立審計問題清單，將整改工作具體落實到具體整改責任部門，明確整改主體，整改責任人，制定確實可行的整改措施。對于整改工作分類施策：對于能夠立行立改的，提出明確、具體、可操作、標準統一的整改要求；涉及制度政策不完善的，突出完善長效機制的意見建議，督促有關部門研究改進。在整改中堅持“三不放過”原則，即整改責任未明確不放過、整改措施未具體不放過、整改效果未顯現不放過，全方位推動提升整改效果，實現整改標本兼治。整改完成一項銷號一項，確保整改工作取得實效。

三是開展審計“回頭看”。開展審計項目“回頭看”，對審計項目開展復盤，總結審計工作經驗，從單個審計項目延伸至其他項目，開展審計分析，分析審計工作不足，力爭在下一步工作中改進。對審計發現的問題進行關聯性研究，資產管理、預算管理、經營管理、投資管理等進行總體分析，通過審計分析，指導下一步審計工作。開展審計整改工作“回頭看”，從效果中驗證整改成效，切實杜絕前整后犯，鞏固審計效果，提升規范管理，充分發揮審計“免疫系統”的功能，提升審計全覆蓋的質量。

四是推進監督合力，推進審計全覆蓋的深度。強化審計監督、財務監督與紀檢監督的融合交流，提升監督成果運用，提高審計監督站位，促進審計監督剛性管理。強化各項監督聯動，堅持監督共推、信息共享、成果共用、整改共促，有效發揮審計監督與各項監督各自專業優勢，增強工作合力，促進企業更加規范。

五是推進大數據審計，充分利用現有信息化手段。根據企業實際需求建立經濟責任審計、內部控制審計、工程審計、采購審計等審計信息化模型，完善數據庫建設，利用信息化手段減少人工分析。內部審計系統與企業資金系統、采購系統、存貨系統等經營管理信息化系統對接，實現數據自動提取，整合數據資源，針對數據多樣化進行自動分析，自動對比，從各系統的橫向邏輯對比，數據勾稽關系分析，各年數據的縱向分析，實現審計風險的初步篩查，對風險數據進一步開展重點審計，從數據的來源、數據的本質、數據關聯的業務、數據涉及的部門進一步分析數據風險背后深層次的原因，提升審計深度，及時發現問題，揭示問題根源。

素質提升，強化審計隊伍建設 打鐵還需自身硬，推進審計全覆蓋，審計人員是關鍵，必須提升隊伍建設。一是通過廉政建設，筑牢審計人員思想防線；牢守審計底線，堅持依法審計，文明審計。牢記審計使命，嚴格遵守審計“四嚴禁”工作要求和審計“八不準”工作紀律，恪守依法審計工作底線，切實維護審計監督的公信力。

約束日常小節，要求審計人員在生活中嚴格遵守黨紀黨規、道德規范，努力做到慎細微、不違規、不越線。在部門中反腐倡廉工作常抓不懈，不定期開展預防提醒談心談話，最后定期開展對落實黨風廉政建設和反腐工作情況問題“回頭看”，帶出內部審計部門的良好風氣和審計人員的浩然正氣。

二是通過專業建設，強化審計人員根本。實踐為本，久久為功。審計發展，任重道遠。初心不忘，行則將至。強化理論學習，提升人員素質，降低“能力焦慮”，克服審計“本領恐慌”，從審計管理、采購管理、工程管理、規范管理等多角度建立審計人員培訓體系，促進審計人員及時更新理論知識、政策依據。

鼓勵審計人員參加審計職稱考試等，鞏固審計理論知識。以審代培，在審計實戰中鍛煉審計人員，實踐結合理論推進審計人員素質提升；審計交流，以現有問題案例為基礎，開展審計人員業務指導；通過審計項目發現問題的查證過程及審計人員心得體會，提出改進查證手段及審計方法等，促進審計人員提升審計水平。

三是通過部門管理，提升審計人員積極性。在內部審計部門中堅持嚴管和厚愛結合，激勵和約束并重。首先讓咬耳扯袖、紅臉出汗成為常態，從嚴管理部門人員，批評與自我批評相結合，及時揭示審計人員短板，促進部門人員進步。其次在嚴格管理的同時，厚愛審計人員，建立激勵機制，堅持真誠關愛，拓寬審計人員晉升通道，建立職業發展規劃，充分發揮激勵的吸引力和機制的推動力，讓審計人員敢擔當、善作為。最后“硬考核”與“軟管理”并重、科學管理與人文關懷并重，從而最大限度地激發審計人員的積極性、主動性、創造性，促進審計隊伍成長。

（作者單位：貴州中煙工業有限責任公司遵義卷煙廠）