企業(yè)財務(wù)管理中的稅務(wù)風(fēng)險成本控制對策分析

近年來，我國經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的過程中，為企業(yè)帶來諸多機(jī)遇和挑戰(zhàn)，且要想在激烈競爭的市場中站穩(wěn)腳跟，合理開展財務(wù)管理工作、嚴(yán)格控制稅務(wù)風(fēng)險成本至關(guān)重要，基于此，本文分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，提出企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險成本控制的措施，提出完善稅務(wù)籌劃方案的稅務(wù)籌劃方法、稅務(wù)籌劃原則和稅務(wù)籌劃應(yīng)用措施，同時，制定關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險成本管理的制度，強(qiáng)化大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用力度，不斷優(yōu)化相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險成本控制模式和體系，創(chuàng)新風(fēng)險預(yù)防和控制的措施，降低企業(yè)財務(wù)管理期間稅務(wù)風(fēng)險成本的支出量，避免稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成的影響，提升企業(yè)財務(wù)管理過程中的稅務(wù)風(fēng)險成本控制效果和水平，旨在為促使企業(yè)財務(wù)管理過程中稅務(wù)風(fēng)險成本管控工作有效開展提供保障。

我國市場經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)的數(shù)量明顯增加，經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢發(fā)生變化，財務(wù)管理工作中稅務(wù)風(fēng)險的控制和成本管理非常重要，企業(yè)需根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險的特點(diǎn)，在財務(wù)管理過程中嚴(yán)格控制稅務(wù)風(fēng)險成本，降低成本的支出量，獲得更大利潤空間，促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的提升，推動企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分析

稅務(wù)風(fēng)險

1.多繳稅的風(fēng)險。目前，我國相關(guān)稅務(wù)部門在進(jìn)行稅收管理調(diào)節(jié)的同時，為企業(yè)提供相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，而企業(yè)在經(jīng)營期間沒有深入分析稅法和政策規(guī)定，不能科學(xué)有效利用國家的優(yōu)惠政策，很容易出現(xiàn)多繳稅的問題，例如：按照有關(guān)政策的規(guī)定，企業(yè)部分稅款無需繳納，但是因為企業(yè)沒有做好調(diào)查分析工作，不能合理進(jìn)行避稅，缺乏完善的稅務(wù)籌劃方案和計劃，缺少對納稅成本控制的重視度，導(dǎo)致出現(xiàn)多繳稅的現(xiàn)象。尤其是企業(yè)增值稅能夠享受稅率減免，而企業(yè)沒有充分利用稅率減免的優(yōu)惠政策，采用全額繳稅的方式，導(dǎo)致企業(yè)的稅負(fù)成本增加，出現(xiàn)多繳稅的風(fēng)險。

2、違法的風(fēng)險。部分企業(yè)沒有制定較為完善的稅務(wù)籌劃和管理方案，未能按照法規(guī)和政策制度等及時足量繳稅，可能會出現(xiàn)少繳稅或是未繳稅的現(xiàn)象，不僅需要補(bǔ)繳相應(yīng)的稅款，還可能會受到處罰，例如：受到經(jīng)濟(jì)處罰或是補(bǔ)繳滯納金等處罰，從而導(dǎo)致出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險問題。與此同時，企業(yè)沒有按照法律法規(guī)和政策制度的時間和數(shù)量規(guī)定繳納稅款，導(dǎo)致納稅行為不符合法律法規(guī)，需要承擔(dān)一定的稅務(wù)法律風(fēng)險，對企業(yè)的名譽(yù)也會造成損害，從長遠(yuǎn)角度而言會使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險成本增加。

產(chǎn)生的原因

1、缺乏稅務(wù)籌劃方案。目前，雖然多數(shù)企業(yè)已經(jīng)開始重點(diǎn)關(guān)注稅務(wù)管理工作，但是，由于財務(wù)部門在實際工作中，沒有制定較為完善的稅務(wù)籌劃方案，不能科學(xué)合理開展籌劃工作，導(dǎo)致因為稅務(wù)籌劃不良，出現(xiàn)違法風(fēng)險、多繳稅風(fēng)險等，不利于企業(yè)稅負(fù)成本的有效控制。與此同時，財務(wù)部門缺乏正確的稅務(wù)籌劃觀念意識，不能在企業(yè)籌資方面和經(jīng)營方面合理采用稅務(wù)籌劃的方式方法，導(dǎo)致企業(yè)籌資和生產(chǎn)經(jīng)營過程中因為沒有科學(xué)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險成本過高的問題。

2、缺乏完善管理制度。當(dāng)前，企業(yè)在財務(wù)管理的稅務(wù)籌劃方面，沒有制定健全且完善的管理制度，不能利用健全制度規(guī)范和約束人員行為，不利于相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險成本的控制。一方面，缺乏財務(wù)人員的稅務(wù)管理責(zé)任制度，不能通過責(zé)任制度的制定嚴(yán)格進(jìn)行財務(wù)人員行為的規(guī)范和責(zé)任的追究。另一方面，缺乏完善的審查檢查制度，難以細(xì)致全面檢查和審查財務(wù)部門的稅務(wù)籌劃內(nèi)容與稅務(wù)風(fēng)險成本控制計劃。

3、缺少大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用。大數(shù)據(jù)技術(shù)的快速發(fā)展和創(chuàng)新，為企業(yè)財務(wù)管理期間稅務(wù)風(fēng)險成本的控制帶來諸多機(jī)遇，能夠促使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的有效防控。但是由于財務(wù)管理部門在實際工作中，沒有科學(xué)合理應(yīng)用先進(jìn)的大數(shù)據(jù)技術(shù)，不能采用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)和挖掘技術(shù)等準(zhǔn)確識別稅務(wù)風(fēng)險問題，難以深入可靠進(jìn)行風(fēng)險的控制，使企業(yè)無法準(zhǔn)確和快速了解可能會發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險，只能進(jìn)行風(fēng)險發(fā)生后的管控，缺乏事前識別和預(yù)防的能力，不利于相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險成本的有效控制，對企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展造成不利影響，甚至還會出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險成本過高的問題。

企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險成本控制對策

完善稅務(wù)籌劃方案

1、稅務(wù)籌劃方法。其一，采用節(jié)稅籌劃的方式。對于節(jié)稅籌劃而言，主要是在財務(wù)管理工作中，按照國家法律法規(guī)和政策制度等，充分利用減免稅的政策和現(xiàn)有起征點(diǎn)政策，在不違反法律規(guī)定和政策制度規(guī)范的情況下，完成企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營方面和投資方面的規(guī)劃，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資與優(yōu)惠政策靠攏，獲得更多稅收減免政策的享受資格，降低稅負(fù)成本，達(dá)到節(jié)稅的目的。節(jié)稅籌劃方式的應(yīng)用，能夠降低企業(yè)稅務(wù)成本，有效預(yù)防風(fēng)險問題，節(jié)約更多的資金；其二，采用轉(zhuǎn)嫁籌劃的方式。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程中會和其他的團(tuán)體或是個人合作，財務(wù)管理部門可通過經(jīng)濟(jì)手段進(jìn)行產(chǎn)品價格的調(diào)整，達(dá)到稅負(fù)轉(zhuǎn)移的目的，使其他個人或是團(tuán)體能夠承擔(dān)所有或是部分稅負(fù)，降低企業(yè)的納稅成本，例如：企業(yè)商品流通期間，可選擇供應(yīng)價格很低的供應(yīng)商，提高產(chǎn)品的銷售價格，將稅負(fù)成本轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者或是供應(yīng)商，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但是由于轉(zhuǎn)嫁籌劃的方式存在很多影響因素，因此，在制定轉(zhuǎn)嫁籌劃方案的過程中，應(yīng)做好調(diào)查研究等工作，按照企業(yè)自身的情況和國家稅務(wù)法規(guī)政策，編制完善的方案，提升稅務(wù)風(fēng)險成本的轉(zhuǎn)嫁成功率；其三，采用涉稅零風(fēng)險的籌劃方式。通常情況下，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險主要來源于錯誤賬目而導(dǎo)致的問題，因此，在財務(wù)管理的工作中，需要保證各類賬目內(nèi)容的真實性和完整性，確保所涉及到的納稅申報項目沒有破綻，合情合理，同時，在繳稅方面應(yīng)保證及時性和足額性，不可發(fā)生違法違規(guī)的現(xiàn)象，或是偷稅漏稅的行為，以此降低稅務(wù)風(fēng)險的成本，使企業(yè)不會由于納稅問題而受到懲罰。雖然涉稅零風(fēng)險的籌劃方式，無法真正意義上降低企業(yè)的稅負(fù)成本，但是能夠避免因為財務(wù)管理存在問題而出現(xiàn)的額外經(jīng)濟(jì)損失，間接節(jié)約稅務(wù)風(fēng)險成本，同時財務(wù)管理部門進(jìn)行涉稅零風(fēng)險的籌劃，還能使企業(yè)在社會中有良好的口碑和信譽(yù)，獲得社會和市場的認(rèn)可，受到投資者和合作者的青睞，在相同條件下和其他類型企業(yè)相比收入會不斷提升，發(fā)展水平也會不斷提升；其四，采用避稅籌劃的方式。從本質(zhì)層面而言，避稅籌劃主要是以國家稅務(wù)法律法規(guī)和政策制度為基礎(chǔ)，在不違反法律和政策規(guī)定的情況下科學(xué)合理進(jìn)行避稅，企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀，制定完善的避稅籌劃方案和計劃，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險成本。

2、稅務(wù)籌劃原則。其一，遵循合法性的原則。財務(wù)管理部門需深入分析我國稅務(wù)法律法規(guī)和政策制度，以合法性的手段開展稅務(wù)籌劃工作，在法律允許的范圍內(nèi)降低稅負(fù)成本，預(yù)防出現(xiàn)違法違規(guī)行為；其二，遵循高效性的原則。由于我國經(jīng)濟(jì)水平不斷提高，市場中企業(yè)的數(shù)量和規(guī)模越來越大，市場競爭越來越激烈，企業(yè)面臨激烈競爭和瞬息萬變的市場環(huán)境，應(yīng)秉承合法性和合規(guī)性的理念，高效性完成財務(wù)管理過程中稅務(wù)籌劃的工作，緊隨時代的步伐，按照國家稅務(wù)法規(guī)和政策的變化，快速做出反應(yīng)，有目的性、合理性進(jìn)行稅務(wù)籌劃，減少稅務(wù)風(fēng)險成本。

3、稅務(wù)籌劃的應(yīng)用。其一，在企業(yè)資金籌集方面的應(yīng)用。企業(yè)籌資的目的在于擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，有牢固穩(wěn)定的基礎(chǔ)，當(dāng)前，我國企業(yè)的籌資方式具有多元化特點(diǎn)，財務(wù)管理部門在企業(yè)籌資工作中，應(yīng)綜合考慮各類問題，制定相應(yīng)的稅務(wù)籌劃方案，前瞻性開展籌劃工作，深入研究不同稅務(wù)問題對企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)和投資成本的影響，幫助企業(yè)合理選擇籌資的方法，降低成本，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，預(yù)防資金鏈斷裂的問題，例如：目前，我國企業(yè)采用發(fā)行股票的方式和債券的方式獲得外部資金，雖然兩種方式都具備一定的特色，但是從稅務(wù)籌劃的角度而言，債券屬于最佳的選擇，按照國家的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)行債券期間產(chǎn)生的利息和手續(xù)費(fèi)，可以計入在建工程或者是財務(wù)費(fèi)用，也可劃入抵免稅務(wù)的項目內(nèi)，在稅前進(jìn)行列支，所以，企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)選擇發(fā)行債券的方式進(jìn)行融資，以免發(fā)行股票后，定期為股東支付分紅，導(dǎo)致所得稅的成本過高，通過債券融資的方式降低稅務(wù)風(fēng)險成本；其二，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方面的應(yīng)用。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作中，需科學(xué)開展財務(wù)管理活動，編制完善的稅務(wù)籌劃方案，準(zhǔn)確采用相應(yīng)的成本核算方式和數(shù)據(jù)處理方式，精確完成稅務(wù)風(fēng)險成本計算工作和相應(yīng)的財務(wù)管理工作，利用稅務(wù)籌劃的方式，嚴(yán)格控制企業(yè)成本，達(dá)到利潤最大化的目的。例如：科學(xué)采用折舊方式。企業(yè)經(jīng)營過程中可能會面臨設(shè)備或是產(chǎn)品折舊問題，計算結(jié)果對稅務(wù)成本產(chǎn)生直接影響，而目前我國常見的設(shè)備和產(chǎn)品折舊方式具有多元化特點(diǎn)，不同折舊方式的計算結(jié)果有所不同，加速折舊方法的應(yīng)用，主要通過年數(shù)總和法，在設(shè)備和產(chǎn)品應(yīng)用之前進(jìn)行折舊提取，降低企業(yè)所得稅，對納稅時間進(jìn)行延遲，達(dá)到隱性減稅的目的，同時，延遲納稅還能使企業(yè)利用此部分的資金完成更多運(yùn)營工作，獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，因此，財務(wù)管理部門需要按照企業(yè)的實際情況對比分析不同類型的設(shè)備和產(chǎn)品折舊方法，選擇最佳的折舊法，降低稅負(fù)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益水平，減少稅務(wù)風(fēng)險成本；與此同時財務(wù)部門在選擇存貨計價方式的過程中，應(yīng)遵循嚴(yán)謹(jǐn)性的基本原則，對比分析不同類型方法應(yīng)用后的應(yīng)稅利潤，計算相應(yīng)的所得稅，選擇良好的方法，減少稅務(wù)風(fēng)險成本，如果企業(yè)面臨的市場環(huán)境缺乏穩(wěn)定性，物價有所上漲，可采用先出后進(jìn)的方式，確保企業(yè)稅后利潤，如果企業(yè)面臨的市場環(huán)境不良，物價有所降低，可采用先進(jìn)先出的方法，使銷貨的成本增加，降低應(yīng)稅所得。如果企業(yè)面臨的市場環(huán)境波動幅度大，價格缺乏穩(wěn)定性，就可以采用加權(quán)平均的方式，預(yù)防發(fā)生損失。

健全稅務(wù)風(fēng)險成本管理制度 企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險成本控制的過程中，應(yīng)制定完善的財務(wù)管理工作制度，使財務(wù)管理部門能夠利用科學(xué)有效的措施，嚴(yán)格控制相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險成本，例如：制定責(zé)任制度，明確財務(wù)部門人員的工作職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范要求，定期開展考評活動，按照考核評價的結(jié)果，進(jìn)行相關(guān)人員的獎懲，增強(qiáng)每位財務(wù)管理人員的稅務(wù)風(fēng)險成本控制積極性。同時，需定期開展相應(yīng)的檢查活動，制定賬目檢查和稅務(wù)籌劃檢查的制度，安排專業(yè)人員全面審查和分析財務(wù)部門關(guān)于涉稅工作的賬目情況和稅務(wù)籌劃情況，及時發(fā)現(xiàn)問題，提出有效應(yīng)對和解決問題的措施，從而為稅務(wù)風(fēng)險成本的控制提供保障。

采用大數(shù)據(jù)技術(shù) 建議企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險成本控制期間，采用大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建以風(fēng)險為導(dǎo)向的稅務(wù)管理體系，開發(fā)具有集成化和統(tǒng)一性特點(diǎn)的大數(shù)據(jù)資源庫系統(tǒng)，匯總存儲各類稅務(wù)風(fēng)險方面的數(shù)據(jù)信息，設(shè)計相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，利用數(shù)據(jù)庫存儲企業(yè)各類財務(wù)管理的稅務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)，便于在稅務(wù)風(fēng)險成本控制的過程中，利用各類數(shù)據(jù)開展工作；其次，開發(fā)智能化和便利性的情報分析系統(tǒng)，合理采用各類專業(yè)的數(shù)據(jù)信息，面向企業(yè)各個部門和各個層級，提供相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)，利用大數(shù)據(jù)系統(tǒng)深入進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)的挖掘和分析，提供智能化的服務(wù)，使企業(yè)財務(wù)部門和其他部門都能以相關(guān)大數(shù)據(jù)系統(tǒng)為基礎(chǔ)，科學(xué)合理進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險成本的控制；最后，開發(fā)風(fēng)險識別庫系統(tǒng)，對企業(yè)所有的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)控和分析，合理設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)險指標(biāo)和風(fēng)險模型，事前預(yù)測企業(yè)可能會發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險，制定完善的財務(wù)管理方案和體系，提前進(jìn)行風(fēng)險的預(yù)防和歸類，同時，還可通過大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行風(fēng)險發(fā)生過程的控制，從而保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的良好管理和防控，降低稅務(wù)風(fēng)險成本。企業(yè)財務(wù)管理部門在稅務(wù)風(fēng)險成本控制期間，應(yīng)形成正確的大數(shù)據(jù)思維，采用數(shù)據(jù)爬蟲技術(shù)、圖形識別技術(shù)和搜索引擎技術(shù)，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)的采集，同時通過大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)的挖掘分析，為稅務(wù)風(fēng)險成本的控制提供保障。另外，企業(yè)財務(wù)部門需要重點(diǎn)開展培訓(xùn)活動，培養(yǎng)工作人員的大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用技能和專業(yè)水平，確保能夠通過大數(shù)據(jù)技術(shù)科學(xué)合理進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險的防控和風(fēng)險成本的管理。

綜上所述，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題主要涉及到多繳稅風(fēng)險和違法風(fēng)險等，發(fā)生的原因是企業(yè)缺乏完善的稅務(wù)籌劃方案、缺少健全的管理制度，沒有合理采用大數(shù)據(jù)技術(shù)，因此，建議企業(yè)在財務(wù)管理工作中科學(xué)合理進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險方面的防控，采用有效的措施控制稅務(wù)風(fēng)險成本，健全稅務(wù)籌劃方案和規(guī)劃方案，完善相應(yīng)的管理工作制度，采用現(xiàn)代化的大數(shù)據(jù)技術(shù)，確保稅務(wù)風(fēng)險成本的有效管控。

（作者單位：揭陽市弘正會計師事務(wù)所有限公司）