新時代加強國有企業內部審計監督研究

國有資產的有效管理和利用，成為衡量一個國家經濟發展水平和管理能力的重要標準。國有企業內部審計監督作為一種重要的管理和監督手段，其作用和效能越來越受到重視。然而，隨著經營環境的復雜化和業務種類的多樣化，傳統的內部審計監督方式已難以滿足現代國有企業的需求，如何加強和改進國有企業內部審計監督，提高其實效性，成為當前亟待解決的問題。

國有企業內部審計監督的作用

一、有效防止國有資產流失

內部審計監督作為一種有效的內部控制機制，可以對國有企業的財務管理和運營活動進行全面的監督和評價，有效防止國有資產流失。內部審計監督能夠加強對國有企業財務管理的監督，通過審計發現財務報告中的錯誤和舞弊行為，確保財務信息的真實性和準確性。這不僅有助于企業及時糾正管理上的缺陷，而且可以防止不法分子利用管理漏洞侵吞國有資產。此外，內部審計監督通過對企業內部控制系統的評估和優化建議，能夠有效提升企業的風險管理能力。審計人員通過識別和評估企業面臨的各種風險，為企業制定風險防控措施和改進策略提供幫助，從而避免因管理不善或風險控制不當而導致的資產流失。

二、有效遏制國有企業內部腐敗問題發生

內部審計監督在遏制國有企業內部腐敗方面發揮著不可替代的作用。內部審計監督可以增加腐敗行為的發現概率和成本，通過定期的財務審計和運營審計，發現并揭露貪污舞弊等不正當行為，震懾潛在的腐敗分子。這種監督機制使得企業內部人員在從事腐敗行為時會權衡其風險和代價，從而在一定程度上遏制了腐敗行為的發生。

三、提高現代企業治理水平

內部審計監督在提高現代企業治理水平方面起到了關鍵作用。通過對企業內部控制、風險管理以及治理結構的持續監督和評估，內部審計幫助企業發現和解決治理中的問題，優化決策過程，提升治理效率和效果。一方面，內部審計監督通過對企業治理結構的評估，提出改進建議，有助于企業完善治理結構，明確權責，實現決策的合理化和透明化。另一方面，內部審計監督促進了企業內部信息的流通和共享，通過審計過程中的信息收集、分析和反饋，提高了企業內部信息的透明度和可用性。

新時代國有企業內部審計監督中存在的問題

一、審計制度機制不完善

首先，有的國有企業尚未設立專門的內部審計機構或者審計機構的設置不科學，導致審計職能無法有效發揮。在沒有獨立審計機構的情況下，審計活動往往缺乏應有的權威性和獨立性，難以客觀、公正地完成審計任務。其次，內部審計的獨立性不足是一個突出問題。在某些國有企業中，內部審計機構在組織架構中的位置不夠高，審計人員直接向經營管理層匯報，而不是向董事會或者審計委員會匯報。這種情況下，審計機構難以對管理層進行有效的監督和審計，容易受到管理層的影響，影響審計的客觀性和公正性。最后，審計制度本身存在缺陷。許多國有企業的內部審計制度設計不夠全面，審計程序和方法過時，缺乏針對新興領域和新發展的審計規范和指引。

二、審計成果質量有待提高

國有企業內部審計監督中存在審計成果質量不高的問題。首先，審計計劃的科學性和合理性不足是主要問題之一。一些企業的審計計劃制訂過于隨意，缺乏對企業風險的全面評估和對審計資源的合理配置，導致審計關注點與企業實際面臨的關鍵風險點不匹配，審計資源無法集中于關鍵領域和重大問題上。其次，審計執行過程中存在偏差，這一問題體現在審計活動的執行不夠嚴格、審計程序的遵循不足以及審計方法的應用不恰當上。審計人員因為經驗不足、專業知識不夠深入或者對被審計單位業務理解不夠全面，導致審計過程中漏審或誤審現象發生，影響審計報告的準確性和可靠性。最后，審計過程的控制不夠嚴密，表現在審計過程中對關鍵審計證據的獲取和分析不夠深入，審計過程的監督和評價機制不健全。缺乏有效的質量控制措施，導致審計工作容易受到主觀判斷的影響，減少審計工作的客觀性和準確性。

三、對審計結果運用不夠

一方面，審計發現的問題整改不到位。在許多國有企業中，盡管內部審計能夠識別出一些管理和運營中的問題，但是對這些問題的整改措施往往缺乏具體的執行計劃和時間表，整改過程缺乏有效的監督和跟進。有些企業對審計報告中提出的建議缺乏足夠重視，導致審計發現的問題被擱置或者整改不徹底，無法從根本上解決問題，使得相同的問題在未來的審計中反復出現。另一方面，審計結果與被審計單位的考核經營指標、人員履職考核和獎勵評價等關聯度不高。在一些國有企業中，內部審計結果很少被用作評價和考核管理層和員工績效的依據。這意味著即便審計揭示了嚴重的管理缺陷或不規范的操作，也不會直接影響到相關人員的考核結果和獎勵分配。這種脫節現象減弱了內部審計的激勵和約束機制的作用，使得內部審計無法有效促進企業管理和運營的改進。

四、審計信息化水平不足

一方面，審計信息系統的應用不廣泛。許多國有企業尚未建立完善的審計信息系統，現有的信息技術設施和工具無法滿足現代審計工作的需求。缺乏有效的審計軟件支持，使得審計人員在審計過程中仍然依賴于傳統的手工操作和紙質材料，大大降低了審計工作的效率和準確性。另一方面，審計數據的采集、處理和分析能力不足。在沒有高效的審計信息化工具的情況下，審計人員在處理大量復雜的審計數據時面臨著巨大的挑戰。數據采集不全面、數據處理低效、數據分析方法單一，導致審計人員難以從大量信息中快速準確地識別出關鍵風險點和問題區域。

五、審計人員專業能力不足

當前，國有企業面臨的一個顯著問題是審計人員的專業能力不足。首先，審計人員的專業知識和技能更新滯后。隨著經濟環境和業務模式的不斷變化，新的管理理念、財務規則和技術工具不斷涌現。然而，一部分審計人員的專業知識未能與時俱進，對新興領域和高新技術的了解不足，難以應對復雜多變的審計任務。其次，審計人員的實務經驗不足。尤其是對于新入職的審計人員而言，缺乏實際操作經驗和實戰訓練，面對復雜的審計情境時難以做出準確判斷和處理。即便是經驗較為豐富的審計人員，也會因為長期固守傳統審計領域，而在新興業務領域的審計上顯得力不從心。最后，審計人員的綜合素質有待提升。除了專業技能外，審計人員還需要具備良好的溝通協調能力、批判性思維能力和創新能力。然而，目前許多審計人員在這些非技術性能力方面存在不足，難以有效地與被審計單位溝通和協作，或者在審計過程中難以采用創新的方法和手段。

新時代加強國有企業內部審計監督的策略

一、完善審計制度機制

一方面，國有企業需要設立獨立的內部審計機構，這一機構應直接向董事會或者審計委員會匯報，而非向經營管理層匯報，以確保其獨立性和客觀性。審計機構的獨立設置有助于提高審計結果的公信力，減少內部審計受到內部管理層干預的可能性。另一方面，對于審計制度本身的完善，國有企業需要制定全面、細致的審計程序和方法，包括但不限于審計計劃的制訂、審計執行的具體步驟、審計報告的撰寫和審計建議的跟進。同時，應定期對審計制度進行評估和更新，以適應企業發展和外部環境變化的需要。特別是針對新興領域和新發展態勢，審計制度應當包含相關的審計規范和指引，確保審計活動能夠全面覆蓋企業運營的各個方面。

二、提高審計成果質量

首先，在審計計劃的科學性和合理性方面，國有企業應通過建立風險評估機制來識別和評估企業面臨的各種風險，確保審計計劃能夠全面覆蓋所有關鍵風險點。審計計劃的制訂應充分考慮企業的業務特點和運營環境，以及歷史審計發現的問題和風險點，從而確保審計資源被合理配置和有效利用。其次，關于審計執行的精確性，國有企業應強化審計人員的培訓和指導，確保他們掌握最新的審計技術和方法，能夠準確執行審計程序。最后，在審計過程控制的嚴格性方面，國有企業需要建立和完善審計質量控制體系，對審計過程進行持續的監督和評價。通過定期的內部審計質量評審，識別審計過程中的不足，并及時進行改進。

三、強化審計結果的運用

一方面，建立健全審計結果反饋和整改跟進機制是提升審計結果運用效率的關鍵。國有企業應制定明確的審計反饋流程和整改要求，確保審計結果能夠及時傳達給被審計單位和相關管理層。對于審計中發現的問題，應要求被審計單位制訂具體、可行的整改計劃，并設置合理的整改時限。同時，內部審計部門應定期跟蹤整改進展，對整改效果進行評估，確保問題得到實質性解決。另一方面，提高審計結果與企業管理決策的關聯度，是增強審計效果的另一有效途徑。國有企業應將審計結果作為評價管理層和員工績效的重要依據，將審計發現的問題整改情況納入個人績效考核體系中。通過將審計結果與獎懲機制掛鉤，可以增強員工遵守企業規章制度和執行內控標準的積極性，從而提高企業的管理效能。

四、加快審計信息技術建設

一方面，國有企業應投入必要的資金和資源來建立或升級內部審計信息系統，包括采購先進的審計軟件和硬件設施。這些信息技術工具不僅能夠幫助審計人員高效地收集和處理審計數據，還可以通過數據分析功能，增強審計工作的針對性和準確性。同時，引入云計算、大數據分析、人工智能等新興技術，將極大地提升審計的智能化水平，使審計人員能夠從大量復雜的數據中快速識別出潛在的風險和問題。另一方面，國有企業還需要建立和完善審計信息系統的安全管理機制，確保審計信息的安全性和保密性。這包括但不限于實施嚴格的數據訪問控制、加強網絡安全防護、定期進行信息安全審計等措施。通過這些措施，可以有效防止審計信息的泄露和篡改，保障審計活動的順利進行。

五、提高審計人員專業能力

提高審計人員專業能力是加強國有企業內部審計監督的重要策略。面對審計人員專業能力不足的問題，國有企業需要采取一系列措施來提升審計團隊的整體水平。首先，加強審計人員的專業培訓是提升專業能力的基礎。國有企業應定期為審計人員提供包括財務管理、風險評估、內部控制、信息技術應用等方面的培訓，尤其是信息技術方面的培訓和教育，提升審計人員的信息技術應用能力，使其能夠熟練使用審計信息系統和各種審計軟件工具，確保審計人員掌握最新的審計知識和技能。其次，鼓勵和支持審計人員參加專業認證考試，如國際注冊內部審計師（CIA）、國際注冊信息系統審計師（CISA）等，通過獲取專業資格證書來提升其專業地位和能力。再次，國有企業還應加強審計人員的實踐經驗積累。通過組織交流學習、參與復雜項目審計、開展審計案例研討等活動，增強審計人員的實務操作能力和問題解決能力。最后，建立審計人員績效評估和激勵機制，通過合理的評價體系和激勵措施，激發審計人員的工作積極性，促進其專業能力的不斷提升。

在新時代背景下，國有企業內部審計監督的強化不僅是提升企業治理效能的必要條件，也是推動企業可持續發展的關鍵因素。通過系統性地完善審計機制、提升審計質量、加快審計信息化進程、增強審計人員的專業能力以及有效運用審計結果，國有企業能夠在復雜多變的經濟環境中穩健前行，實現治理優化和業務創新，為經濟社會的發展作出更大貢獻。（作者單位：平潭綜合實驗區城市發展集團有限公司）

（責任編輯：吳輝）