全面預算管理在企業管理中的運用分析

全面預算管理，即企業基于自身戰略目標，對未來的經營活動和相應財務結果進行充分、全面的預測，并通過監控預算執行過程，將實際完成情況與預算目標進行對比、分析，以便及時改善和調整經營活動，從而實現可持續發展。通過實行全面預算管理，企業能夠降低生產經營和成本管理活動中的風險，有效增強自身的市場競爭力。

一、企業全面預算管理的重點

（一）成本控制

在全面預算管理過程中，企業必須充分認識到成本控制的重要性，并引入全面成本控制理念，將采購、生產、銷售等環節作為成本控制的重點對象，加大對這些環節中資金的掌控力度，以便更好地實現全面預算管理目標，進而降低成本，提高經濟效益。

（二）資產管理

資產管理效果直接影響著企業的全面預算管理成效。因此，企業在全面預算管理過程中，應當將企業資產作為重點管理對象，并從經濟角度深入分析投資項目和企業資產，減少因盲目投資而導致的資金損失問題，從而保障企業資金的安全性。企業在采購和管理大宗物品時，要正確認識物品采購、固定資產、流動資金三者之間的關系，以免固定資產過度占用流動資金。另外，針對閑置的廠房、設備等資產，企業可以通過租賃等方式來獲取收益，最大限度地發揮閑置資產的價值。

（三）業財融合

在全面預算管理過程中，企業應當將業務管理與預算管理結合起來，確保預算能夠滿足實際業務需求。同時，企業不能過度依賴財務數據，而應結合業務和預算兩個方面的數據，構建完整的數據模型，從而保證全面預算管理的科學性和有效性。這就要求企業加大業財融合力度，使業務部門、財務部門的數據能夠高效共享和流動。

二、企業全面預算管理存在的問題

（一）對全面預算管理認識不足

在當前經濟環境下，部分企業往往將資源和精力集中在經濟效益提升方面，而對全面預算管理缺乏全面的認識和足夠的重視。另外，部分企業只是簡單地將全面預算管理納入財務管理的范疇，沒有意識到全面預算管理對企業經營發展的重要性。同時，這些企業的經營理念、思維方式均存在一定的滯后性。在這種情況下，企業全員參與全面預算管理的意識薄弱，預算管理、監督控制、績效考核三者之間存在脫節現象，導致全面預算管理成效甚微。

（二）監控與分析不到位

企業在進行全面預算管理時，需要全程監控和分析全面預算管理的實施情況。然而，許多企業在全面預算管理過程中，并未建立完善的預算監督體系，導致預算執行可能出現較大偏差。另外，在分析預算執行情況時，這些企業也沒有采用多元化的方法進行深入分析。這會導致全面預算管理無法得到有效落實。

（三）成本預算執行效果不佳

部分企業會將成本預算任務拆解劃分至各部門，由各部門管理人員全權負責成本預算執行工作。然而，部分管理人員難以及時發現預算與實際支出之間存在的偏差，或者只有在發現預算與實際支出之間存在明顯差異時，才會分析差異成因。這在一定程度上影響了成本預算執行的有效性。

（四）考核與激勵機制不完善

由于缺乏對全面預算管理的正確認識，當前很多企業的管理層不重視全面預算管理考核與激勵，既未制定完善的全面預算管理考核與激勵制度，也未將全面預算管理執行效果與員工工作績效掛鉤，導致員工參與全面預算管理的積極性不高。有些企業雖然建立了全面預算管理考核與激勵機制，但是在設定相關指標時，通常只關注財務指標，卻忽視了非財務指標，導致考核結果缺乏全面性和準確性，無法有效增強全面預算管理效果。

（五）全面預算管理信息化建設力度不足

全面預算管理的有效落實需要先進信息技術的支持。然而，部分企業在進行全面預算管理時，未引入先進的信息技術。這在一定程度上影響了企業處理預算數據的效率和精準度，導致全面預算管理的作用無法得到充分發揮。

三、企業加強全面預算管理的措施

（一）建立全面預算管理組織架構

為了充分發揮全面預算管理的作用，企業需要根據自身特點和發展實際，建立完善的全面預算管理組織架構。具體來說，企業可以成立全面預算管理委員會，由其負責全面預算管理工作。全面預算管理委員會的成員包括企業負責人以及技術部門、財務部門、業務部門等部門的負責人。全面預算管理委員會下設預算管理工作機構，由該機構貫徹執行全面預算管理措施，以確保全面預算管理目標的順利實現。建立這種全面預算管理組織架構，能夠有效增強全面預算管理效果。

（二）做好全面預算管理分解工作

為了增強全面預算管理效果，企業應當強調全員參與理念，鼓勵各個層級的工作人員積極參與全面預算管理工作。

第一，作為企業的最高決策機構，董事會需要確定企業的戰略目標，為全面預算管理工作指明前進方向，并將具體的預算管理任務交給全面預算管理委員會。

第二，全面預算管理委員會需要按照董事會的工作要求，積極履行預算管理職能，制定預算工作制度和具體的全面預算管理方針，并細化各部門的全面預算管理工作指標，將全面預算管理任務拆解分配給各部門，同時持續收集各部門反饋的信息，并根據這些信息及時調整各部門的全面預算管理任務。

第三，作為全面預算管理的責任主體，企業各部門要將具體的全面預算管理工作任務分配給每一名員工，并對員工的全面預算管理工作績效進行考核，以確保全面預算管理得到有效實施。

（三）優化全面預算管理制度

在全面預算管理過程中，企業需要根據自身實際發展情況，優化、創新全面預算管理制度，并通過制定和實施相應的獎懲措施，確保全面預算管理制度的貫徹落實，從而提高全面預算管理水平。

（四）強化全面預算管理的基本功能

為了充分發揮全面預算管理的作用，企業必須強化全面預算管理的基本功能，具體措施如下：①強化全面預算管理的資源配置功能，以優化資源配置，提高資源利用效率；②強化全面預算管理的協調功能，以促進跨部門協作，形成全面預算管理合力；③強化全面預算管理的約束與激勵功能，引導預算執行主體進行自我約束和激勵，以更好地實現全面預算管理目標。

（五）優化全面預算管理方案

通常，企業在確定了全面預算管理方案后很少進行調整。然而，當外部環境發生變化時，企業需要及時優化全面預算管理方案，以確保其有效性。例如，政策法規、市場環境、經營條件的變化，可能會導致企業現行的預算編制基礎不成立。這就要求企業及時優化全面預算管理方案，以防止預算超概算。在優化全面預算管理方案的過程中，企業需要注意以下幾點：一是站在發展戰略的高度，根據預算目標調整全面預算管理方案；二是注重全面預算管理方案的可行性，降低全面預算管理方案的執行成本；三是重點處理全面預算管理方案中存在的問題，盡量不調整方案中的預算，如確需調整預算，則應嚴格執行預算調整審批程序。

（六）重視全面預算管理信息化建設

企業需要加強全面預算管理信息化建設，搭建全面預算管理系統，以優化全面預算管理流程，減少全面預算管理人員的工作量，提高全面預算管理效率。在建設全面預算管理系統時，企業可以與技術研發機構合作，開發與企業發展實際高度適配的全面預算管理軟件、工具和平臺，以提高全面預算管理系統的實效性。另外，在大數據背景下，企業還要及時維護和升級全面預算管理系統，保證其運行的安全性，從而為全面預算管理工作的順利開展提供有力保障。

（七）建立全面預算管理考核機制

為了增強全面預算管理效果，企業必須建立全面預算管理考核機制，并充分發揮其作用。具體來說，企業需要根據自身實際情況，將全面預算管理考核機制分解為考核評價機制、獎懲機制和反饋機制三個方面，并從這三個方面入手，持續完善全面預算管理考核機制，以確保該機制的長效性。

首先，企業需要根據自身實際情況，并結合行業標準，設定合理的全面預算管理考核指標，建立完善的全面預算管理考核評價機制，并據此開展月度考核評價、季度考核評價、年度考核評價工作，以及時掌握全面預算管理人員的工作情況。

其次，企業需要建立完善的全面預算管理獎懲機制，對那些在全面預算管理工作中表現突出的員工進行相應的獎勵，以調動員工的工作積極性，使其更有動力投入全面預算管理工作中；對那些在全面預算管理工作中表現不佳的員工進行一定的處罰，以提醒他們調整工作態度和改進工作方法，從而提高全面預算管理效率。

最后，企業需要建立健全全面預算管理反饋機制，持續收集和分析各部門對全面預算管理工作的意見，找出現有全面預算管理工作中的不足，并采取有效的措施加以改進，以增強全面預算管理效果。

（八）落實全面預算管理效果評估機制

落實全面預算管理效果評估機制，也是加強全面預算管理的重要措施。該機制主要由評估指標、效果分析方法兩部分組成。評估指標是全面預算管理效果評估機制的基礎，效果分析方法是發揮全面預算管理效果評估機制作用的關鍵。

1.評估指標

企業在評估全面預算管理效果時，需要設定合理的評估指標，量化評估全面預算管理成效，從而為后續優化全面預算管理工作提供參考。具體來說，全面預算管理效果評估指標主要包括：①預算達成率。預算達成率是評估企業預算執行效果的重要指標，預算達成率越高，表明預算執行效果越理想。②預算執行率。預算執行率是評估企業預算執行效果的關鍵指標，預算執行率越高，意味著企業的預算執行力度越大、預算執行效果越顯著。③預算靈活性。預算靈活性是評估企業預算執行效果的核心指標，其不僅能夠反映企業的預算執行效果，還能夠反映企業對內外部環境的適應能力。預算靈活性越高，表示企業的預算管理效果越好，企業應對市場變化的能力越強。

2.效果分析方法

通過分析預算達成率和預算執行率，企業能夠深入了解預算目標完成情況和預算執行情況，及時發現預算執行不到位等問題，并采取有針對性的策略加以解決。通過對預算靈活性進行分析，企業能夠及時發現預算僵化問題，并采取相應措施來提高全面預算管理的靈活性，確保預算能夠適應市場變化，盡可能減少市場變化給自身帶來的不利影響。

四、結語

綜上所述，全面預算管理是一種符合當前市場經濟發展要求的現代企業管理模式。通過做好全面預算管理，企業能夠獲得理想的預算管理效果。然而，部分企業在全面預算管理過程中仍然存在一些問題，如對全面預算管理認識不足、監控與分析不到位、成本預算執行效果不佳、考核與激勵機制不完善、全面預算管理信息化建設力度不足等。對此，企業應建立全面預算管理組織架構，做好全面預算管理分解工作，優化全面預算管理制度，強化全面預算管理的基本功能，優化全面預算管理方案，重視全面預算管理信息化建設，建立全面預算管理考核機制，落實全面預算管理效果評估機制。只有這樣，企業才能更好地發揮全面預算管理的作用，從而實現可持續發展目標。

（作者單位：合肥豐樂種業股份有限公司）