以高水平內部審計助力企業高質量發展

摘 要：在當今復雜多變的市場環境中，內部審計作為企業內部治理的重要組成部分，通過發揮獨特的監督、評價與服務職能，能夠為企業的高質量發展提供有效保障。本文闡述了內部審計的概念，提出了以高水平內部審計助力企業提升核心競爭力、實現高質量發展的具體措施，旨在為企業提供有益參考。

關鍵詞：高水平；內部審計；企業高質量發展

隨著全球經濟一體化進程的不斷加快，企業面臨的市場競爭日益激烈，高質量發展成為企業提升核心競爭力的關鍵。在這一背景下，內部審計作為企業加強內部控制與風險管理的重要工具，其水平直接關系到企業的穩健運行與可持續發展。因此，提升內部審計水平，對促進企業高質量發展具有重要作用。

一、內部審計概述

內部審計是指對本單位及所屬單位財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現目標的活動。在應對企業管理方面的挑戰時，內部審計展現出了獨特的優勢：第一，內部審計能夠為企業管理層做出正確的決策提供依據。第二，通過內部審計，企業能夠全面與深入地了解運營過程中的薄弱環節和潛在風險，優化資源配置，提升運營效率，推動治理體系的完善與治理效能的提升。第三，通過內部審計，企業可以保證經營的合規性，維護自身聲譽，從而在復雜多變的市場環境中保持領先地位，實現社會效益、生態效益、經濟效益的三贏。

二、以高水平內部審計助力企業高質量發展的具體措施

（一）構建完善的內部審計體系

做好內部審計工作的關鍵在于構建完善的內部審計體系。在構建內部審計體系的過程中，企業要明確戰略定位與目標，將內部審計確立為提升企業治理效能、保障企業戰略目標實現的關鍵力量；優化內部審計組織架構，設立獨立的內部審計部門，確保內部審計工作的獨立性與客觀性；依據業務規模及其復雜程度，合理配置內部審計資源，包括內部審計人員、內部審計經費與內部審計設備等，以確保內部審計工作能夠順利進行；精準界定內部審計部門在風險管理、內部控制、績效評價等方面的職責，并據此設定清晰、可量化的內部審計目標，保證所有內部審計活動都緊緊圍繞企業中心任務來開展；加強內部審計部門與其他部門的溝通和協作，促進信息共享與協同作業，從而提高內部審計水平，實現高質量發展。[1]

（二）以風險為導向，筑牢企業發展安全防線

1.在關鍵業務領域實行以風險為導向的內部審計

企業需要在供應鏈管理、產品研發、市場營銷等關鍵領域，實行以風險為導向的內部審計。在供應鏈管理領域，通過實行以風險為導向的內部審計，企業能夠及時發現和化解供應商的穩定性下降、物流成本增加等風險，從而提升供應鏈的韌性。在產品研發領域，以風險為導向的內部審計可以幫助企業有效規避技術可行性下降、市場需求變化等風險，從而保證產品質量，快速占領市場。在市場營銷領域，企業需要通過實行以風險為導向的內部審計，分析市場發展趨勢、競爭態勢，實現精準營銷，從而降低市場進入與退出風險。

2.提升風險管理與應急響應能力

加強以風險為導向的內部審計的關鍵在于提升風險管理與應急響應能力。因此，企業需要設立風險管理小組，應用SWOT（優勢、劣勢、機會、威脅）分析法、風險矩陣法等，量化評估風險，確定風險發生的可能性和影響程度；建立風險預警系統，實時監控關鍵指標變化，實現對風險的早發現、早報告、早處置；定期更新風險評估模型，以確保其適應發展需要和外部環境變化，保障風險管理的有效性和前瞻性，從而為企業的發展筑牢安全防線。[2]同時，增強員工的風險意識，也是企業提升風險管理能力的重要途徑。企業可以通過組織培訓、開展宣傳教育等方式，增強員工的風險意識和風險應對能力。

另外，企業還應建立健全應急響應機制，并通過制訂應急預案、明確責任分工、加強跨部門協作、實現信息共享、定期組織應急演練等措施，提升應急響應能力，以及時、有效地應對突發事件，減少損失。

通過采取以上措施，企業能夠有效構建全方位、多層次的風險防控體系，提升風險管理與應急響應能力。

（三）加強對內部控制的審計

1.加強對內部控制體系健全性與有效性的審計

在內部審計過程中，一方面，企業內部審計人員需要重點評估內部控制體系的健全性，檢查各項內部控制措施是否合理、是否執行到位、能否有效防范風險。另一方面，企業內部審計人員需要采用模擬測試、數據分析等手段，驗證內部控制體系的有效性，確保其在實際運行中能夠充分發揮作用，及時發現并糾正錯誤。[3]

2.加強對關鍵控制點的識別與監督

要想加強對內部控制的審計，企業就需要深入分析運營流程中的高風險領域，如財務、采購、銷售、庫存及信息技術等領域，以確定關鍵控制點。針對識別出的關鍵控制點，企業需要加強監督，建立健全內部控制監督機制，并采用專項檢查、內部舉報等方式，持續跟蹤關鍵控制點。需要注意的是，企業應明確監督責任，保證監督活動的獨立性、客觀性和公正性。對于在監督過程中發現的問題，企業應及時采取措施加以解決，并追究相關責任人的責任，從而確保內部控制的有效性和規范性。

（四）實施績效審計

1.構建績效評價體系，制定績效審計標準

績效審計是內部審計的重要組成部分，構建科學合理的績效評價體系是實施績效審計的基礎。該體系應緊緊圍繞企業戰略目標，細化各部門、各崗位的具體職責與績效指標，并確保績效評價采用定量與定性相結合的方法，如KPI（關鍵績效指標）法、OKR（目標與關鍵成果法）等。另外，企業需要明確績效審計標準，根據相關法律法規和規章制度、組織戰略目標、行業最佳實踐、歷史數據、利益相關者的期望和意見等來制定合理的績效審計標準，以確保績效審計的科學性和客觀性。[4]

2.審計各部門及項目的績效

企業應對各部門及項目的績效進行審計，準確計算投入產出比，客觀評估各部門的運營效率與項目完成度，深入分析成本效益，密切關注質量、時效及客戶滿意度等指標。做好這些工作，將促使各部門發現自身運營瓶頸與改進空間，激發其創新動力與競爭意識。另外，企業還需要將績效審計結果與激勵機制掛鉤，表彰先進者、鞭策后進者，形成正向循環，從而有效激發各部門的內在活力與可持續發展動力。

3.合理應用績效審計結果

合理應用績效審計結果，有利于企業實現高質量發展。一方面，通過將績效審計結果作為管理決策的重要依據，企業能夠精準識別業務亮點與瓶頸，制定有針對性的改進措施。另一方面，根據績效審計結果，企業可以構建以績效為導向的激勵機制，對表現優異的部門和個人給予表彰或獎勵，激發其工作熱情與創造力，增強團隊的凝聚力與執行力，從而在激烈的市場競爭中贏得先機，持續激發內在活力，向更高質量、更可持續的發展方向邁進。

（五）加強合規審計

1.跟蹤研究法律法規與政策

在加強合規審計的過程中，企業需要持續跟蹤研究法律法規與政策。具體來說，企業應密切關注國家法律法規的最新動態，深入分析政策導向與要求，確保自身業務運營始終符合法律法規、政策的要求；定期舉辦培訓活動，提高員工的法律素養，增強員工的合規意識，形成全員參與的合規管理體系；建立快速響應機制，根據法律法規與政策變化及時調整運營策略和操作流程，避免合規風險；加強與監管機構的溝通和合作，及時掌握政策細節與監管要求。通過采取以上措施，合規審計才能充分發揮筑防線、守底線的作用。[5]

2.加強合規風險評估與防控

在加強合規審計的過程中，企業要準確識別、評估合規風險，明確其嚴重程度與影響范圍；根據評估結果，制定合規風險防控策略，如完善內部規章制度、優化業務流程、加強員工培訓、建立風險預警機制等；加強監督與檢查，使合規風險防控措施得到有效執行，構筑合規風險防線，嚴密防控合規風險，從而在激烈的市場競爭中實現高質量發展。[6]

3.做好合規審計案例分析與警示教育

通過深入分析合規審計案例，企業能直觀理解違規行為所導致的嚴重后果，從中吸取深刻教訓。同時，這些案例猶如一面鏡子，能照見合規管理中的不足之處，并提醒員工及時彌補這些不足。因此，企業應將這些案例分析融入日常的員工培訓中，以增強員工的合規意識，避免發生違法違規行為，從而減少企業的法律風險和經濟損失，維護企業的聲譽。

（六）實施內部審計數字化轉型

1.明確實施內部審計數字化轉型的作用

實施內部審計數字化轉型，可以改變企業內部審計面貌，提高企業內部審計效率。首先，實施內部審計數字化轉型，可以拓寬內部審計數據來源，使內部審計人員能夠實時、全面地掌握企業的運營信息，從而提高內部審計的精準度與效率。其次，實施內部審計數字化轉型，不僅可以減輕內部審計人員的工作負擔，還可以降低人為錯誤的發生概率，確保內部審計的準確性和客觀性。最后，實施內部審計數字化轉型，能夠促進內部審計模式創新，實現從事后審計向事中、事前審計的轉變，使內部審計工作能夠更加靈活地適應快速變化的業務需求，提高風險管控水平，進而促進企業高質量發展。[7]

2.搭建與應用內部審計數字化平臺

實現內部審計數字化轉型的關鍵在于搭建與應用內部審計數字化平臺。該平臺可以借助大數據、人工智能等技術，實現內部審計的數字化與智能化。同時，該平臺不僅能夠整理、分析多源數據，還能夠幫助內部審計人員高效查詢數據、構建模型與評估風險。例如，該平臺可以實時監測企業的運營數據，有效預警風險，并通過智能分析，幫助內部審計人員快速確定風險，從而提高內部審計的效率與準確性。[8]

三、結語

企業要牢牢把握新時代下內部審計工作目標與要求，切實發揮好內部審計獨特的監督、評價與服務作用，不斷提高內部審計效能，努力開創內部審計工作新局面，以高水平內部審計促進自身高質量發展，鑄就輝煌的業績。

參考文獻：

[1] 劉薇.以高質量的審計監督助力國有企業實現高質量發展——以某國企J建筑集團公司為例[J].中國內部審計，2024（06）：60-63.

[2] 李鳳雛.增值型內部審計助力企業高質量發展研究[J].會計之友，2024（09）：2-9.

[3] 徐善燧，劉麗峰.內部審計助力民營企業高質量發展的路徑研究——基于寧波頭部民營企業內部審計的調研[J].審計觀察，2023（12）：24-29.

[4] 張連燊.內部審計與財務管理協同助力企業高質量發展路徑探索[J].今日財富（中國知識產權），2023（09）：89-91.

[5] 謝志華.內部審計助力企業高質量發展[J].中國內部審計，2023（07）：1.

[6] 李晶.內部審計助力央企高質量發展路徑探析[J].上海企業，2023（06）：75-77.

[7] 侯念.關于內部審計助力國有企業高質量發展的研究[J].現代企業文化，2023（09）：53-56.

[8] 徐莉.內部審計助力國有企業高質量發展的思考[J].鐵道建筑技術，2023（02）：200-203.

（作者單位：中國鐵路濟南局集團有限公司）