信息技術行業上市公司完善內部控制的問題及其對策

摘" "要：隨著國家大力支持信息技術行業發展，信息技術被廣泛應用，并且與各行業有機結合，有利于我國產業結構調整。信息技術行業有發展速度快、產品應用廣泛、有國家政策利好等特點。針對信息技術行業上市公司內部控制系統中存在的諸如內控環境較差、制度存在缺陷、監督機制不健全等問題提出相應的對策和建議，有助于企業內部控制系統的建設，全方位、多角度地完善信息技術行業公司內部控制制度，保障企業持續經營。

關鍵詞：信息技術；內部控制；經營效率

中圖分類號：F830.91" " " " 文獻標志碼：A" " " 文章編號：1673-291X（2024）10-0090-04

一、信息技術行業概述

按照WIND行業分類的準則，以全球行業分類系統（GICS）為基礎，信息技術行業為11個行業大類中的一種，細分為3個二級行業、8個三級行業以及15個四級行業，主要包括通信硬件與軟件、信息與技術兩個方面。信息技術行業包括軟件與服務、技術硬件與設備、半導體與半導體生產設備。

我國當前已進入了全新的發展階段，政策方向大體是向科技產業傾斜，尤其是信息技術這一科技產業的重要組成部分。目前，信息技術行業主要有以下三個特點。第一，信息技術行業存在藍海市場，上市公司可以依據優渥的前景獲得較快的發展速度；第二，信息技術行業產品眾多，與各行各業有所關聯，已深入人們的生活；第三，由于行業的特殊性，作為一個前期投入大、研發成功即可持續性獲利的新興產業，國家對信息技術行業給予很高的支持政策和稅收優惠政策。

（一）信息技術行業發展速度快

信息技術行業近年來一直保持較快發展。根據工信部數據顯示，軟件和信息技術服務業運行穩步向好，軟件業務收入躍上10萬億元臺階，盈利能力保持穩定，出口保持增長。信息技術服務收入增長較快。2022年，信息技術服務收入70 128億元，同比增長11.7%，高出全行業整體水平0.5個百分點，占全行業收入比重為64.9%。其中，云服務、大數據服務共實現收入10 427億元，同比增長8.7%，占信息技術服務收入的14.9%，占比較上年同期提高2個百分點；集成電路設計收入2 797億元，同比增長12.0%；電子商務平臺技術服務收入11 044億元，同比增長18.5%。

（二）信息技術行業產品應用廣泛

信息技術行業與社會聯系緊密，在高新科技迸發的當下，通過信息技術對傳統行業進行改造升級，在方便行業內從業人員的同時，優化該行業的產品，為生產者和消費者都提供了很大的便利。信息技術廣泛應用到了社會的各個領域，融入了千家萬戶的日常生活，同時不斷促進著社會的發展，人們也習慣了信息技術伴身的生活模式。

（三）信息技術行業有國家政策利好

利國利民的行業會受到國家包括社會各界的優待。信息技術作為一項不斷持續發展的科技，在發展的同時能夠惠及其他技術。比如，信息技術企業為我國傳統行業信息化提供了改革路徑，在各個行業都有與之相對應的產品，以創新驅動發展調整我國產業結構。因此，我國重視信息技術行業，并且為了推進信息技術創新出臺了相關利好政策，諸如稅收優惠、人才引進等政策以支持信息技術行業中的企業發展，助力企業持續經營下去，并增強其核心競爭力。

二、信息技術行業上市公司內部控制中存在的問題

作為高新技術盈利企業，經濟利益最大化是企業指標中的一個大目標。信息技術企業相較于其他行業企業有較高的信息透明度，而內部控制活動涉及企業運行的方方面面，擁有良好運行的內部控制制度有助于企業實現其經營目標，降低企業經營成本，增強風險可控性，也會避免很多影響企業績效的問題。

信息技術行業技術更新頻繁，行業內部競爭不斷，行業內上市公司要以技術和知識密集型為主導，充分利用自身經濟資源和人才資源，不斷設計、研發出市場所需要的軟硬件產品，保質、保速提高自身的核心競爭力，并在此基礎上通過相應的優質服務保證客戶的忠誠度，擁有良好的口碑。當代發達的科技使得各種產品容易被隱蔽地復制，尤其是信息技術企業的產品更容易被侵權。追求不勞而獲是人類的劣根性，高智商精英一旦視知識產權為無物，致力于研發盜版，即使打擊力度再大，侵權風險也會存在。為了避免企業不再積極科研而得過且過、以次充好，需要解決一些內部控制中存在的問題。

（一）內控環境相對較差

任何企業在經營過程中都會面臨來自內部或者外部的各種風險，企業所處的環境是無法改變的。往往那些來自于行業競爭者等的外部風險是不可控的，而來自于企業內部的風險則可以通過完善的內部控制系統來應對，進行一定的削弱甚至完全移除。企業的高管可能由于缺乏相應的專業知識而忽視或者輕視內部控制的重要性，故而有的企業甚至沒有設立一套基本的內部控制制度，這就增大了企業內部經營風險。比如，管理層濫用權利侵害公司利益，無法很好完成企業設立的經營目標，從而影響企業經營效率。

在企業內控環境相對較差的情況下，企業內控效率低效，即使有一個良好的內控制度系統也于事無補。具體體現為，全體員工缺乏對內控的正確認識，無法發自內心認可并執行企業實行的內控制度；管理者擁有的權力與應負擔的責任無法匹配，企業內部缺乏相應的制約手段，導致這類人不會主動三省自身，缺乏對企業的責任感以及自我約束意識，容易對企業和其他人造成不良影響；企業其他職員認為內部控制制度的實施與自己關系不大，對各項措施和安排不主動參與，使得內控制度無法真正落實到位，效果不理想，影響內控成果。

（二）內控制度存在缺陷

內部控制制度制定的目的是提高企業核心競爭力，促進企業穩定發展。由于當下烏卡時代技術更迭的迅速性，企業所處的外部環境變化較快。建立健全的內部控制制度可以使得信息技術行業上市公司掌握自身內部經營現狀，并對迅速變化的環境產生反應，及時采取應對措施，防止企業高管因為一己之私侵害公司權益，減少委托代理成本，并以此促進企業在一個正確規范的模板中高效運轉，實現企業基本經營目標。但很多企業的內控制度不太完善，容易影響企業經濟效益。比如，設立內部控制制度的時候，由于忽視風險管理的重要性，無法有效對企業可能出現的風險進行識別與評估，或者由于高管短視性，過于重視風險的事后處理方案而輕視風險的事前控制，無法有效防范化解某些重大風險的發生，又或者對崗位職責和程序運行的設定不夠嚴謹，導致工作效率低下的同時更容易出現風險。由此，使得內部控制制度系統形同虛設，加速企業的破產。

（三）監督系統不健全

在企業運營過程中缺乏有效的內控系統，可能導致企業內審功能缺失，無法有效分辨出管理層是否在管理過程中盡心盡責。這是由于監督管理體系沒有建立完全，在這種情況下更容易出現的是管理層的貪污腐敗，不利于企業持續發展。主要是因為企業內部缺乏反舞弊機制，未充分意識到該機制的重要作用，致使未設立相對獨立的內部審計機構對內部進行有效的監管。如此，企業監管機制會失效，股東可能由于信息不對稱而對企業運行狀況缺乏了解，導致企業蒙受損失，各相關者利益受到不良影響。有效的內控系統可以協助管理層的戰略決策，保證有充足的研發資金完成管理層的戰略計劃和目標，提升企業績效，同時防止管理層為了侵占公司利益而隨意選擇企業籌融資渠道、胡亂制定戰略目標，從而維護企業利益。

（四）信息的不對稱傳遞

企業是通過財務報告向市場傳遞信息的，其時效性會影響財報的可靠性。內控不健全會導致高管做出不利于公司發展的決策，或者為避免不良影響而操縱對外披露的報告，導致信息失真。這是由于信息的不對稱性，當企業內部信息的傳遞受阻的時候，怎能相信其對外公布的財務報告呢？

良好運行的內部控制系統能通過企業內部高效且有用的信息傳遞提升企業財務報告中信息的真實性和可靠性，提高企業的會計信息質量。管理層也可以根據真實可靠的內外部信息做出相對正確的決策，促進企業的發展。而對外披露可靠的財報也有利于增加投資者對于企業財務狀況、經營業績、經營成果的了解，從而獲得投資者的信任與青睞，提升企業股價和市場價值。

（五）無法防范財務和盜版風險

由于存在天然的局限性，高新技術的開發困難重重，而企業為了增強核心競爭力，需要利用高財務杠桿進行各項投入。一般來說，產品研發周期長且收益不確定性大，投入如此之大得來的新產品，若是被竊取會影響企業的經營績效，引起財務風險。同時，建立健全會計復核的內控制度，能夠及時發現會計人員因能力或時間不足出現的錯誤。財務風險防范機制通過對償債能力、營運能力、盈利能力等財務指標的計算，防范可能出現的財務風險。

若缺乏完善的風險防控系統，則不僅會導致研發失敗的風險，從而影響企業價值增長，產品盜版風險也會因此發生。盜版的產品一旦在市面上流通，就會搶占屬于本企業的市場份額，以至于難以收回之前為了研發而投入的資金。而完善的內部控制系統則會有效避免企業的成果被竊取，較好保護企業資產和知識產權，從而提升企業的經營利潤，保障企業平穩經營。

三、相關對策及建議

（一）建立員工培訓系統

內控的運行需要全體員工的參與。信息技術行業上市公司由于科技創新速度快，需要盡可能多的精英人才進行研發。與傳統企業相比，信息技術企業有更多的部門，這就增大了企業內部的管理成本，如若沒有一個合理完整的員工培訓系統，企業的人力成本就會成為制約企業迅速發展的一個重要因素。因此，企業應建立健全科學有效的內控管理培訓制度，對全體員工進行培訓教育，使得內控管理深入人心。隨著企業的不斷發展，企業的目標和愿景以及內控需求都會有所變化，此時需要逐步更新調整，以適應不斷變化的時代需求與企業自身需求。

同時，企業也應該重視自身的文化建設。企業需要全體職員共同的大目標以及無數的小目標來統一行動，實現企業的長遠發展。尤其是對于研發人員的企業文化培訓，這類人員往往是信息技術上市公司的核心，應該通過宣傳企業文化使之將企業愿景內化于心，培養研發人員對企業的歸屬感。在留住這些高層次人才的同時，良好向上的企業文化也可以吸引更多優質人才，并且對員工有激勵作用。因此，信息技術上市公司可以結合企業文化建立健全員工培訓系統。

（二）建立健全風險控制系統

企業在持續經營過程中會有各種風險出現，企業需要對各個可能存在風險的活動進行評估，建立一個涉及范圍相對完整的風險管理系統，以此來為內部控制系統的建立健全打下基礎。正如前文所述，信息技術行業上市公司前期研發投入較大，研發失敗則會造成財務風險等。為了有效防范化解這些風險，企業可以建立科學有效的風險評估與管理系統，降低企業因風險失控而無法持續經營的可能性。

需要明確的是，風控是一個整體的過程，需要綜合考慮各方面因素，可以通過以下三個步驟來構建風險評估與管理系統。首先，要定義并識別風險。根據風險成因將企業面臨的風險劃分成內部和外部，再細化為戰略、財務、運營等具體風險，在分析企業的各種活動中將可能出現的具體風險納入考慮范圍，這樣有利于構建系統的完整性。其次，企業應加強員工的風險防范意識。規矩是由人執行的，若全體企業員工都認可并規范操作，不斷更新完善系統，就可以提高企業的風險防范系統施行效果。最后，企業要根據自身具體情況對風險進行處理，諸如根據資本結構、財務杠桿、籌融資戰略來規避、轉移風險等等，防止企業出現資金鏈斷裂等情況。

（三）建立健全監督系統

與風控相同，監督系統也分為內外部兩個部分。完善的監督系統對內控的實施起到良好的輔助作用，可以促進企業戰略目標的順利完成，降低企業在經營活動中出現風險的可能性，從而提升企業績效。

對于信息技術行業上市公司內部監督系統，應成立內控監督委員會并統籌兼顧整個內部監督系統，建立健全監督系統，并及時優化內控缺陷，總結相關文件，降低內控失效風險。在內部監督中，應采取多種方法，最重要的是對研發期間的費用進行監督，檢測投入是否符合理應數額、所支出的費用是否是應然的。對于不同部門來說，第一步是自檢，之后是互相檢驗，督促第一步中的自檢，起到互相監督的作用。在監督活動中，為避免制度系統形同虛設，應職權分離，防止一人身兼數個彼此牽連的職責，造成管理漏洞、職權濫用。

對于外部監督系統，主要是由政府和社會中一些外部審計部門對企業進行監督。政府可以完善評價標準、監督檢查機制、頒布相關法律。國家可以出臺內控相關準則，量化企業內控水平，指導外部審計部門進行審查，并建立健全信息披露系統。企業公開信息的真實性和可靠性會影響投資者的判斷，在監督過程中應關注存在一定異常的企業，對內控制度不健全的企業督促其盡快完善。

（四）建立信息溝通機制

在信息大爆炸的當下，信息傳遞紛繁復雜，一旦出現渠道等方面的問題，就會對其真實性和時效性產生一定的影響。如果內控可以有效實施，企業可以及時溝通信息并處理產生的問題，就會使得企業的經營目標或者戰略可靠完成。

信息技術行業上市公司可以利用自身的產品優化內部信息的溝通，及時反饋日常信息和重大事件信息，并將所有相關文件記錄建檔，便于日后復盤和總結。同時，應該主動收集與企業相關的所有外部環境信息，如消費者需求、政府扶持政策、競爭對手成本等，打好信息戰，使企業贏在起跑線。

四、結束語

綜上所述，本文對信息技術行業進行了大致描述，分析行業中上市公司在內部控制中存在的問題，并依據這些問題總結歸納，提出相應的建議和對策，為企業提高自身的管理和運營效率提供合理途徑，促進企業經營效率和效果的提高，為企業長遠穩定發展打好基礎。

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Problems and Countermeasures of Improving Internal Control of Listed Companies in the Information Technology Industry

LI Shitao， CHEN Yuan

（Shenyang Ligong University， Shenyang 110168， China）

Abstract： Our country strongly supports the development of the Information Technology industry， and Information Technology can be widely combined with various industries， which is conducive to the adjustment of China’s industrial structure. Due to the characteristics of rapid development， extensive product application， and national policy bias in the information technology industry， corresponding countermeasures and suggestions are proposed to assist in the construction of the internal control system of listed companies in the information technology industry， in order to improve the internal control system from all aspects and perspectives， ensure the continuous operation of the enterprise.

Key words： Information technology; Internal control; Operating efficiency

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