基層衛(wèi)生服務(wù)中心預(yù)算管理研究

一、前言

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展和人們健康意識的提升，基層衛(wèi)生服務(wù)中心在維護和改善民眾健康水平方面的作用愈加凸顯。作為衛(wèi)生體系的基礎(chǔ)，基層衛(wèi)生服務(wù)中心承擔(dān)著向居民提供基本醫(yī)療服務(wù)、推動健康教育、進行疾病預(yù)防和控制的職責(zé)。然而，受公益性財政保障和績效管理復(fù)雜性影響，基層衛(wèi)生服務(wù)中心在預(yù)算管理與執(zhí)行方面面臨一系列挑戰(zhàn)。

二、公益一類財政保障和公益二類績效管理概述

公益一類財政保障和公益二類績效管理是為了更好地推動公共服務(wù)領(lǐng)域的高效運作、資源合理配置和服務(wù)水平提升而引入的一種管理模式，這兩個概念在我國公共財政領(lǐng)域中具有重要的指導(dǎo)和監(jiān)管意義，特別是在基層衛(wèi)生服務(wù)中心這樣的公共服務(wù)機構(gòu)中。公益一類財政保障的核心理念是確保公共服務(wù)的基本需求得到滿足，此類財政保障注重對公共服務(wù)領(lǐng)域的資金投入，尤其是針對基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)（含大型修繕）、大型設(shè)備的購置（含更新）、人員經(jīng)費、公用經(jīng)費和基本公共衛(wèi)生服務(wù)經(jīng)費等方面的資金保障，通過提供基礎(chǔ)性的財政支持，確保基層衛(wèi)生服務(wù)中心有足夠的經(jīng)費開展基本醫(yī)療服務(wù)，保障居民的基本醫(yī)療需求。公益二類績效管理則強調(diào)在保障基礎(chǔ)需求的基礎(chǔ)上，更加注重對服務(wù)績效的評估和管理，更關(guān)注基層衛(wèi)生服務(wù)中心的運作效率、服務(wù)質(zhì)量以及疾病防控等方面的表現(xiàn)，通過設(shè)定明確的績效指標(biāo)，如服務(wù)覆蓋率、患者滿意度、疫情防控成效等，激勵基層衛(wèi)生服務(wù)中心在有限的資源下提高服務(wù)效能，推動服務(wù)水平不斷提升，兩種管理模式的結(jié)合旨在實現(xiàn)財政保障與績效管理的有機統(tǒng)一。在公益一類財政保障的基礎(chǔ)上，公益二類績效管理通過設(shè)定明確的績效目標(biāo)和考核機制，引導(dǎo)基層衛(wèi)生服務(wù)中心更好地利用有限資源提高服務(wù)效能，確保公共服務(wù)的質(zhì)量和可持續(xù)性，促使基層衛(wèi)生服務(wù)中心更注重精細化管理和科學(xué)決策，實現(xiàn)了資源的優(yōu)化配置和衛(wèi)生服務(wù)水平的全面提升。

三、基層衛(wèi)生服務(wù)中心預(yù)算編制的流程

（一）政策指導(dǎo)和財政保障要求

國家政策是基層衛(wèi)生服務(wù)中心運作的重要依據(jù)。國家衛(wèi)生健康委員會等相關(guān)部門發(fā)布的政策文件和指南，明確提出了基層衛(wèi)生服務(wù)中心的職責(zé)、服務(wù)范圍、人員配置等方面的要求，包括《基層衛(wèi)生服務(wù)中心建設(shè)與發(fā)展規(guī)劃》《城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心管理辦法》等，通過明確基層衛(wèi)生服務(wù)中心的職責(zé)和服務(wù)內(nèi)容，為其提供了明確的方向和指導(dǎo)。財政資金是基層衛(wèi)生服務(wù)中心能否順利運作的重要保障[1]。國家和地方政府在財政投入方面，通常通過撥款、補助等方式，向基層衛(wèi)生服務(wù)中心提供財政支持，主要用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、人員工資、醫(yī)療設(shè)備采購等方面。財政資金往往涉及對基層衛(wèi)生服務(wù)中心資金使用的合規(guī)性、透明度和效益的要求，以確保公共財政的合理使用和效益最大化。國家在衛(wèi)生領(lǐng)域還建立了績效管理機制，制定了明確的績效評價指標(biāo)和考核辦法，為財政資金使用提供科學(xué)和精細化的管理手段，使衛(wèi)生服務(wù)中心在保障提供基本醫(yī)療服務(wù)的同時，更注重提升服務(wù)質(zhì)量和效率。

（二）基層衛(wèi)生服務(wù)中心的需求評估

醫(yī)療服務(wù)需求評估是基層衛(wèi)生服務(wù)中心需求評估的核心。通過對社區(qū)居民的健康狀況、慢性病患者的分布、常見病種的發(fā)病情況等進行系統(tǒng)調(diào)查，基層衛(wèi)生服務(wù)中心可以更好地了解社區(qū)居民醫(yī)療服務(wù)的實際需求[2]。分析社區(qū)居民對醫(yī)療服務(wù)的滿意度和期望，有針對性地調(diào)整醫(yī)療服務(wù)的范圍和類型，確保醫(yī)療服務(wù)符合實際需求。健康教育需求評估是基層衛(wèi)生服務(wù)中心需求評估的重要組成部分。了解社區(qū)居民對健康知識的了解程度、對健康行為的認知水平以及對特定健康問題的關(guān)注度，有助于基層衛(wèi)生服務(wù)中心有針對性地開展健康教育活動，通過滿足社區(qū)居民的健康教育需求，基層衛(wèi)生服務(wù)中心可以提高居民的健康素養(yǎng)，降低疾病風(fēng)險，實現(xiàn)全民健康的目標(biāo)。疾病防控需求評估也是衛(wèi)生服務(wù)中心需求評估的一項重要任務(wù)。了解社區(qū)疾病的流行狀況、疫苗接種情況以及疾病防控的實際需求，有助于基層衛(wèi)生服務(wù)中心提前制定有效的疾病防控措施，確保社區(qū)居民的身體健康。尤其是在應(yīng)對突發(fā)傳染病事件時，準(zhǔn)確的需求評估將為基層衛(wèi)生服務(wù)中心提供科學(xué)依據(jù)，更好地應(yīng)對突發(fā)衛(wèi)生事件。

四、基層衛(wèi)生服務(wù)中心預(yù)算計劃的制定

（一）設(shè)定績效管理目標(biāo)

設(shè)定績效管理目標(biāo)需要考慮基層衛(wèi)生服務(wù)中心的使命和服務(wù)定位，明確基層衛(wèi)生服務(wù)中心的主要服務(wù)對象、服務(wù)內(nèi)容以及所處社區(qū)的特點，有助于確定與實際工作緊密相連的績效目標(biāo)。例如，如果基層衛(wèi)生服務(wù)中心主要服務(wù)于老年人群體，那么提高慢性病管理水平、提升老年人健康狀況成為重要的績效目標(biāo)[3]。設(shè)定績效管理目標(biāo)需要考慮社會衛(wèi)生需求和公共衛(wèi)生政策的要求，根據(jù)社區(qū)衛(wèi)生需求的變化，結(jié)合國家和地方的公共衛(wèi)生政策，設(shè)定基層衛(wèi)生服務(wù)中心在疾病防控、健康促進、公共衛(wèi)生應(yīng)急等方面的具體目標(biāo)，既有助于滿足社區(qū)居民的實際需求，也符合基層衛(wèi)生服務(wù)中心在公共衛(wèi)生體系中的定位。設(shè)定績效管理目標(biāo)還需要綜合考慮基層衛(wèi)生服務(wù)中心的資源狀況和管理水平。充分了解基層衛(wèi)生服務(wù)中心的人力、財力、物力等資源情況，結(jié)合管理團隊的水平，設(shè)定合理可行的目標(biāo)，確保基層衛(wèi)生服務(wù)中心在有限的資源下實現(xiàn)最大化的服務(wù)效果。

（二）明確預(yù)算分配原則和方法

預(yù)算分配原則應(yīng)當(dāng)基于社區(qū)服務(wù)需求和人口特征。不同社區(qū)有不同的醫(yī)療服務(wù)需求，例如，老齡化社區(qū)需要更多的長期護理服務(wù)，而青年人口較多的社區(qū)更需要兒童醫(yī)療服務(wù)。因此，預(yù)算分配應(yīng)考慮社區(qū)的實際人口特征和醫(yī)療服務(wù)需求，以確保資源分配符合實際情況。績效是預(yù)算分配的關(guān)鍵因素，通過設(shè)定明確的績效目標(biāo)，并將預(yù)算分配與績效掛鉤，可以激勵基層衛(wèi)生服務(wù)中心提高服務(wù)效率、提升服務(wù)質(zhì)量，實現(xiàn)資源的最優(yōu)配置，確保每一分錢都用在刀刃上，提高財政資源的使用效益[4]。公平公正也是預(yù)算分配的核心價值。基于社會公平的原則，預(yù)算應(yīng)當(dāng)傾向于經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)和弱勢群體，以縮小地區(qū)和群體之間的衛(wèi)生服務(wù)差距，包括在財政保障中更多地向基層衛(wèi)生服務(wù)中心提供支持，確保資源均衡分配。

五、基層衛(wèi)生服務(wù)中心預(yù)算執(zhí)行

（一）建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機制

財政審計是預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督的核心手段之一，定期對基層衛(wèi)生服務(wù)中心的財務(wù)賬目、經(jīng)費使用情況進行審計，可以發(fā)現(xiàn)并防范潛在的財務(wù)違規(guī)行為，確保資源的合理合規(guī)利用[5]。審計結(jié)果不僅為相關(guān)負責(zé)人提供了改進的建議，也為上級監(jiān)管機構(gòu)提供了了解基層衛(wèi)生服務(wù)中心運作情況的依據(jù)。建立內(nèi)部控制制度是預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督的重要手段，通過建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制機制，包括財務(wù)管理、資產(chǎn)管理、采購管理等方面的規(guī)章制度，有效減少內(nèi)部風(fēng)險。內(nèi)部控制不僅包括制度的制定，還要確保其有效實施，包括員工培訓(xùn)、監(jiān)督檢查等措施，以提高整體管理水平，減少資源浪費和濫用。績效評估與監(jiān)測是預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，通過設(shè)定明確的績效指標(biāo)和考核體系，對基層衛(wèi)生服務(wù)中心的服務(wù)效果、服務(wù)質(zhì)量、經(jīng)濟效益等方面進行定期評估和監(jiān)測。

（二）確保財政資金使用合規(guī)

財政資金的發(fā)放應(yīng)當(dāng)根據(jù)政府的財政政策和社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)的實際需求來進行。政府制定明確的財政撥款計劃，確保基層衛(wèi)生服務(wù)中心能夠得到及時、足額的財政支持，考慮社區(qū)的人口規(guī)模、醫(yī)療服務(wù)需求、疾病防控等方面因素，以建立合理的財政保障制度。財政資金使用需要建立科學(xué)的管理制度，確保最大限度地提升資金使用效果。在財政資金使用方面，應(yīng)當(dāng)明確用途，例如人員工資、醫(yī)療設(shè)備采購、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等，確保每一筆支出都服務(wù)于社區(qū)的醫(yī)療需求。建立預(yù)算執(zhí)行報告制度，及時向上級主管部門和社會公眾公示資金使用情況，增強透明度。建立財務(wù)審計和內(nèi)部控制機制也是確保財政資金使用合規(guī)的重要手段，通過定期進行財務(wù)審計，及時發(fā)現(xiàn)和糾正財務(wù)管理中的問題，確保每一筆資金都得到合理使用。內(nèi)部控制機制則包括建立明確的財務(wù)管理制度、制定財務(wù)管理手冊、加強內(nèi)部人員的培訓(xùn)等，以減少財務(wù)風(fēng)險，提高管理效率。財政資金的使用情況還需要與基層衛(wèi)生服務(wù)中心的服務(wù)績效掛鉤，建立績效考核機制，通過設(shè)定明確的績效指標(biāo)，如服務(wù)覆蓋率、門診效率、患者滿意度等，將財政資金使用與基層衛(wèi)生服務(wù)中心的服務(wù)水平直接關(guān)聯(lián)起來，激勵基層衛(wèi)生服務(wù)中心提升服務(wù)水平，確保財政資金的使用符合整體社會衛(wèi)生服務(wù)目標(biāo)。

（三）提高預(yù)算編制精準(zhǔn)度

在基層衛(wèi)生服務(wù)中心預(yù)算編制的過程中，需依據(jù)歷史數(shù)據(jù)詳細分析過去各項費用的實際支出情況，歷史數(shù)據(jù)提供了重要的參考依據(jù)，使預(yù)算編制更接近實際需要。在人力成本方面，考慮員工的工資、培訓(xùn)費用以及招聘成本。對于醫(yī)療設(shè)備更新，要綜合考慮設(shè)備折舊、維護以及更新?lián)Q代的費用。針對藥品采購，要基于病人需求和藥品市場價格變化，預(yù)測未來的采購量和成本。在預(yù)算編制的過程中，充分考慮未來的變化趨勢和可能出現(xiàn)的不確定因素，例如，新技術(shù)的引進會導(dǎo)致醫(yī)療設(shè)備更新成本增加，而市場需求變化則影響藥品采購成本。因此，預(yù)算編制需具備一定的靈活性，以便根據(jù)實際情況進行適時調(diào)整，要特別關(guān)注預(yù)算編制的細節(jié)和準(zhǔn)確性。在編制預(yù)算時，每一項費用都需進行詳盡的調(diào)查和計算，確保每一筆支出都有據(jù)可依，避免出現(xiàn)估算不足或過高估算的情況，有助于合理分配資源，提高財務(wù)管理的透明度和可靠性。

（四）提升預(yù)算動態(tài)監(jiān)控與調(diào)整水平

在基層衛(wèi)生服務(wù)中心預(yù)算管理過程中，動態(tài)監(jiān)控與調(diào)整是確保預(yù)算執(zhí)行有效性的重要策略，要求定期審查預(yù)算執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)偏差，并據(jù)此作出必要的調(diào)整，要求財務(wù)管理部門持續(xù)跟蹤各項支出的實際情況，與預(yù)算計劃進行比對，及時識別超支或結(jié)余情況。基層衛(wèi)生服務(wù)中心需設(shè)立監(jiān)控體系，能夠捕捉各項費用的實時數(shù)據(jù)，并對數(shù)據(jù)進行分析，以便及時了解支出的狀態(tài)。例如，對于藥品采購費用，監(jiān)控體系需能夠?qū)崟r追蹤藥品的使用量和庫存情況，如發(fā)現(xiàn)某種藥品的實際需求低于預(yù)期，應(yīng)及時減少該藥品的采購量，以此來控制成本。

（五）提升預(yù)算成本分析質(zhì)量

在基層衛(wèi)生服務(wù)中心的運營管理中，進行成本效益分析是確保資源合理分配和投資效率的重要策略，要求在采購新設(shè)備或?qū)嵤┬路?wù)項目時，先對預(yù)期的成本與收益進行全面評估，以確保投入產(chǎn)出比是合理的，要收集相關(guān)數(shù)據(jù)和信息，包括設(shè)備的采購成本、運營和維護費用，以及預(yù)期的經(jīng)濟和社會效益。對于潛在投資，要進行詳細的成本分析，包括直接成本如購買價格，以及間接成本如安裝、培訓(xùn)員工使用新設(shè)備的費用，還要考慮長期運營過程中的維護成本和升級費用。在效益方面，除了直接的財務(wù)收益，如提升服務(wù)效率所帶來的收入增加，還要考慮社會效益，例如提高患者滿意度和服務(wù)質(zhì)量。在進行成本效益分析時，需采用量化方法來評估投資的經(jīng)濟效益，包括計算投資回報率（ROI）、凈現(xiàn)值（NPV）或內(nèi)部收益率（IRR）等財務(wù)指標(biāo)，此類指標(biāo)提供了量化分析的工具，幫助決策者判斷投資是否合理。

六、結(jié)語

基層衛(wèi)生服務(wù)中心通常服務(wù)于基層社區(qū)，面臨的疾病譜復(fù)雜，服務(wù)需求多樣，但財政資金支持相對有限，預(yù)算編制時需要精確地評估服務(wù)需求，合理分配資源，以確保基層衛(wèi)生服務(wù)中心能夠滿足社區(qū)居民的基本醫(yī)療需求。公益性財政保障和績效管理的引入，使得基層衛(wèi)生服務(wù)中心在預(yù)算使用和執(zhí)行方面更加注重績效考核與監(jiān)管，對基層衛(wèi)生服務(wù)中心提出了更高的要求，需要其在有限預(yù)算下提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量和疾病防控水平。基層衛(wèi)生服務(wù)中心作為守護群眾健康的第一道防線，其預(yù)算管理與執(zhí)行能力直接關(guān)系社區(qū)居民的醫(yī)療體驗和健康水平。因此，深入研究基層衛(wèi)生服務(wù)中心預(yù)算管理與執(zhí)行機制，挖掘其中存在的問題，對于提高基層衛(wèi)生服務(wù)質(zhì)量，構(gòu)建健康、高效的衛(wèi)生服務(wù)體系，具有重要的理論和實踐意義。

引用

[1]楊勁榕.社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心全面預(yù)算管理研究——以宜昌市A社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心為例[D].武漢：武漢輕工大學(xué)，2021.

[2]黃果，薛迪.上海市某區(qū)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心公用經(jīng)費支出狀況分析[J].中國農(nóng)村衛(wèi)生事業(yè)管理，2021，41（03）：202-206.

[3]宋聞.財務(wù)系統(tǒng)在區(qū)屬衛(wèi)生綜管平臺中財務(wù)管理模塊的對接與應(yīng)用[D].上海：華東理工大學(xué)，2018.

[4]王彥梅.淺談基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)預(yù)算管理[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2013（09）：60-61.

[5]鄭明端.廈門大學(xué)附屬第一醫(yī)院的集團化財務(wù)管理實踐[J].財務(wù)與會計（理財版），2012（12）：38-39.

作者單位：中山市小欖鎮(zhèn)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心

■ 責(zé)任編輯：王穎振 藺懷國