國有企業健全內控體系的必要性及路徑探究

［摘 要］當前，我國經濟發展已經進入新常態，作為國家經濟支柱的國有企業面臨的市場競爭環境日趨激烈，對內部運營管理水平提出了更高的要求。在這一背景下，國有企業要積極從內部挖潛增效，建立健全內部控制體系，有效防范內部風險，優化各類資源配置，完善業務活動流程，提高國有企業管理水平，從而滿足國有企業體制改革和長遠發展的實際需求。本文簡單闡述國有企業健全內部控制體系的必要性，并結合實際工作中面臨的問題提出優化的路徑。

［關鍵詞］國有企業；內控體系；必要性；優化路徑

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

在經濟新常態背景下，傳統的規模經濟模式已經無法滿足國有企業高質量發展的實際需求，要求國有企業積極從內部降本增效。當前，內部控制體系的價值更加凸顯，是國有企業提高市場競爭力的重要手段，有利于國有企業保值增值目標的實現。但是從實際情況來看，一些國有企業在監督考核、風險防控、信息溝通、內部審計等方面存在各種問題，影響了內部控制在國有企業發展中重要作用的發揮。基于此，針對國有企業健全內控體系的必要性和路徑進行研究具有積極的現實意義。

1 國有企業健全內控體系的必要性

1.1 提高國有企業管理水平

作為財務管理的核心內容，內部控制是一項系統性和基礎性的工作，其整體質量對于國有企業運營管理的實際效果具有決定性影響。通過內部控制體系的建設，國有企業可以持續優化內部管理制度和工作流程，根據經濟事項實際情況建立規范化的工作模式，結合管理體系中的不足制定出有效的解決措施，并將審計監督工作覆蓋到經濟事項的所有環節當中，對員工行為進行約束，對資金支出進行規范，從而優化內部資源配置，提高國有企業運營管理效率，為國有企業健康發展提供助力［1］。

1.2 有效防范內部風險

在經濟新常態背景下，國有企業為了獲得競爭優勢，就要加強內部控制，建立良性健康的內部環境，保證資金安全高效利用，降低財務風險出現概率，為各項工作的順利推進奠定基礎。通過內部控制體系建設，國有企業可以在內部建立順暢的信息溝通渠道，加強業務和財務的溝通交流，實現各類數據的實時傳遞和共享利用，保證財務信息的真實性和完整性，便于財務人員對內部資金進行全生命周期控制，及時發現其中的風險問題，制定出有針對性的防范和處理措施，從而提高資金利用效率，防范風險問題，避免給國有企業帶來巨大損失。

2 國有企業內控體系建設問題

2.1 財務管理職責不清晰，監督考核有待優化

許多國有企業在開展內部控制的過程中，沒有結合實際工作需求對各個部門的職責權限進行設置，沒有按照不相容崗位分離原則進行組織機構調整，使得財務管理職責與國有企業發展需求存在不匹配的問題。同時，部分國有企業缺少完善的監督考核機制，無法對資金收支情況進行動態監控，無法對內部控制的實施效果進行考核，無法激發員工參與內控的積極性，影響了各項工作的落實力度。

2.2 風險評估機制不完善，風險防控能力較低

一些國有企業缺乏風險管理意識，對于風險評估工作缺乏重視，沒有以內部控制為基礎建立完善的風險評估和管理機制，風險數據收集不夠全面，風險評估不夠科學，沒有根據風險出現概率和危害程度制定出有針對性的防范措施，風險管理過于滯后，容易給國有企業帶來經濟損失。

2.3 內部信息溝通不暢，信息系統建設待加強

部分國有企業缺少完善的信息溝通機制，沒有根據內控需求建立完善的信息化管理系統，或者沒有將其與合同管理、資產管理、預算管理等系統進行有效對接，數據口徑標準各不相同，影響了數據信息的即時傳遞和共享利用，使得上級決策無法下發給基層員工，員工工作中發現的問題無法及時反饋給管理層，影響了內部控制的工作效率。

2.4 內控制度評價不到位，難以優化內控制度

國有企業建設完成內控體系以后，需要結合內外部環境變化進行不斷調整，保證其與外部市場環境和國有企業發展需求之間的匹配性。但是一些國有企業缺少完善的內部控制評價機制，設置的評價指標不夠科學，評價內容不夠全面，評價手段不夠客觀，過分重視經濟指標，對于內控制度帶來的影響和作用缺乏關注，無法對內部控制的有效性進行科學評估，無法對內控制度進行針對性改革和調整，不利于國有企業內部控制體系的完善。

2.5 內部審計缺乏重視，審計方式有待完善

某些國有企業缺乏對內部審計工作的重視，缺少獨立的審計監督機構，審計人員專業水平有待提高，審計模式過于落后，審計流程缺乏針對性，無法對財務數據的真實性和經濟活動的規范性進行審查。加上部分國有企業缺少對外部審計監督力量的應用，沒有根據有關規定進行內控數據的公示，無法及時發現國有企業內部控制中存在的問題，不利于國有企業內控水平的提高。

3 國有企業健全內控體系的優化路徑

3.1 明確財務管理職責，優化監督考核機制

國有企業財務管理工作內容較多，包括資金管理、資產管理、預算管理、決策分析、會計核算等，國有企業要將內控機制覆蓋到財務活動的各個環節當中，對各個部門和不同層級員工的職責權限進行合理劃分。首先，國有企業要結合年度工作計劃對財務管理職責權限進行合理設置，將內控工作覆蓋到各個環節，保證每項財務管理工作都由專人負責對接，通過考核和獎懲機制的應用，激發財務人員的工作積極性和主動性，為內部控制優勢的發揮奠定基礎。其次，國有企業要根據自身實際情況對財務活動流程進行規范，對財務管理人員行為進行約束，建立規范化的工作模式，提高各項工作效率和質量。比如在預算管理中，國有企業要科學設計預算管理目標，不斷完善預算編制流程，靈活選擇預算編制方法，保證預算方案的可行性［2］；在執行過程中，要利用監督和分析機制，結合預算執行偏差制定出有針對性的整改措施，保證預算目標的實現；在預算考核中，要根據各個項目實際情況科學設置考評指標，保證結果的客觀性和公正性，并將其與獎懲機制進行對接，激發員工參與預算管理的積極性，為下一結算預算安排提供依據。最后，國有企業要正確認識管理職責與績效考核之間的關系，二者之間要相互促進和相互影響。這樣不僅可以給予財務人員工作壓力，使他們嚴格對照任務目標開展工作，避免出現考核扣分問題，而且能夠制定科學可行的考核任務目標，明確考核的內容和節點，為績效考評機制優勢的發揮提供助力。

3.2 完善風險評估機制，提高風險防范水平

風險評估和管理是內部控制體系的核心內容，是各項工作順利推進的重要保障。首先，國有企業要加強對風險管理工作的重視，設立專門的風險管理機構，配備專業的風險管理人才，在內部對所有員工進行風險管理知識的宣貫，強化所有員工的風險管理意識，激發他們參與風險管理的積極性，在內部營造人人參與風險管理的良好氛圍。其次，國有企業要全面收集風險管理有關的數據信息，通過信息技術的應用，對戰略管理、運營管理、財務管理、業務管理等環節存在的風險進行全面梳理，列示風險清單，明確風險多發環節，為風險評估奠定基礎［3］。第三，國有企業要建立完善的風險評估機制，積極引入先進的管理工具和技術手段，采用定性和定量相結合的方法，對各種風險進行量化描述，利用統一的評價標準，對風險出現概率和嚴重程度進行科學評估，確定風險等級，如有必要可以尋求第三方機構的幫助，保證風險評估結果的科學性和有效性。第四，國有企業要結合風險評估結果制定出有針對性的防范和處理措施，明確風險管理目標，夯實組織結構和人力資源保障，確定各個部門在風險管理中的職責權限，通過風險轉移、規避、抵御等方法，將風險影響程度降至最低，避免給國有企業帶來巨大損失。第五，國有企業要建立完善的風險預警機制，根據不同風險的實際情況科學設置預警指標，當風險危害程度超出一定范圍時，及時提醒有關人員采取措施進行防范，從而為國有企業的健康穩定發展提供保障。

3.3 加強內部信息溝通，建設信息管理系統

國有企業在開展內部控制的過程中，要加強對信息技術的應用，建立科學完善的信息管理系統，加快數據傳遞速度，為各項工作的順利推進奠定基礎。首先，國有企業要組織有關人員對現有信息系統進行全面梳理和科學整合，建立完善的內部控制信息化管理平臺，將其與資產管理、合同管理、預算管理等系統進行有效對接，統一數據口徑標準，實現各類數據的即時傳遞和共享利用。其次，國有企業要加強對區塊鏈技術的應用，將戰略規劃、物資采購、生產制造、產品銷售等納入區塊鏈管理范圍，利用分布式賬戶管理機制，便于工作人員及時將經濟事項中形成的數據反饋到信息系統當中，并利用時間標記對各類資料進行規范識別和動態監控，保證數據的可追溯性，避免出現數據造假問題，為內控活動的順利開展提供支持［4］。最后，國有企業要加大信息系統建設資金投入力度，結合自身實際情況進行信息化系統的更新和維護，便于管理人員對國有企業經營管理各個環節進行動態監控，通過財務報告和數據分析，及時了解和實時反饋預決算情況，為各類決策的制定和工作流程的優化提供依據。

3.4 重視內控制度評價，優化內控管理制度

國有企業在完善內控體系的過程中，要建立科學完善的評價機制，對內控制度的有效性進行評價，對內部控制的實施效果進行評估，結合發現的問題，順應國家政策要求和國有企業發展要求持續改進內控體系，從而為國有企業內控水平的提高提供助力。首先，國有企業要以精細化理念為指引，堅持全面性、科學性等原則，根據國有企業內部控制實際情況科學設置評價指標，不僅要對內部控制帶來的經濟效益進行分析，還要對內控體系在國有企業發展中產生的積極影響進行判斷，包括員工工作態度、企業內控環境等，從而全面了解內部控制的實施效果。其次，國有企業在進行內控評價時，要選擇定性和定量相結合的方法，對內部控制實施效果進行綜合評估，避免出現過于主觀的問題，保證評價結果的客觀性［5］。最后，國有企業要加強對評價結果的應用，組織各個部門員工召開專題會議，根據內控評價結果中反映的問題，制訂有針對性的改進方案，并通過跟蹤管理機制，對整改方案的落實情況進行檢查，為內部體系的完善提供助力。在這一過程中，國有企業要在內部加大宣傳力度，激發員工參與的積極性，強化員工的責任意識，并利用激勵獎懲機制，對主動落實整改方案和識別反饋內控制度不足的員工進行物質或者精神激勵，對落實整改方案不積極的員工進行懲罰，從而在內部形成全員參與內控體系完善的良好氛圍，為國有企業內控水平的提高奠定基礎。

3.5 優化內部審計機制，完善內部審計方式

在完善內部控制體系的過程中，國有企業要持續優化內部審計監督機制，及時識別和處理內控體系中存在的問題，利用其在風險防范方面的優勢，為國有企業的健康發展提供保障。首先，國有企業要設立專門的內部審計監督部門，配備掌握專業知識且具有豐富實踐經驗的審計人才，保證其獨立性和權威性，負責按照規范化流程對內部控制制度的落實情況進行定期檢查或者不定期抽查，編制形成內部控制審計報告，綜合內部控制體系中存在的問題和不足，利用審計專業知識提出有針對性的整改意見，督促各個部門進行內部管理的調整和改革，從而將審計監督落到實處，為內控體系的優化提供助力［6］。同時，國有企業要將審計監督覆蓋到內部控制的所有環節當中，實現審計監督的常態化，保證整個過程的嚴密性和規范性，從而為內控監督作用的發揮提供保障。其次，國有企業要加強對外部監督力量的應用，積極與第三方專業審計機構合作，對內部控制體系的有效性和科學性進行評估，利用他們在專業性和獨立性方面的優勢，識別和處理國有企業內部控制中存在的不足。最后，國有企業要按照有關規定進行內部控制信息的公示，接受社會公眾、財政部門、稅務部門的監督，全面搜集國有企業員工和人民群眾反饋的意見，結合可行性建議對內控體系進行優化，從而提高國有企業的內部控制水平。

4 結語

內部控制體系是國有企業在激烈的市場競爭環境中占據優勢地位的基礎保障，是國有企業強化風險防范能力的重要工具，在國有企業長遠發展中發揮著重要的作用。面對日趨復雜的外部環境，國有企業要明確財務管理職責，完善風險評估機制，加強內部信息溝通，重視內控制度評價，優化內部審計機制，從而建立健全財務內控體系，為國有企業價值最大化目標的實現提供助力。

參考文獻

［1］李玲. 風險管理視域下民營企業內部控制體系建設路徑探究［J］. 中國農業會計，2023，33（8）：112-114.

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［3］黃艷. 國有企業加強固定資產管理內控機制建設的路徑探討［J］. 企業改革與管理，2023（4）：140-142.

［4］蓋曉宇. 基于業財一體化的企業內部控制體系應用研究——以國有企業為例［J］. 綠色財會，2022（7）：38-40.

［5］郝青云. 高校黨建引領內部控制體系建設的路徑探究——以中國石油大學（北京）克拉瑪依校區為例［J］. 新絲路，2023（8）：250-252.

［6］遲元霞. 國有企業內控制度完善與財務風險防范的探討［J］. 中文科技期刊數據庫（全文版）經濟管理，2022（9）：3.

［作者簡介］張寶生，男，吉林松原人，內蒙古大興安嶺森工集團得耳布爾森工公司，中級會計師、中級審計師，本科，研究方向：成本控制、內部控制。