建筑企業稅務管理現狀及稅務風險應對措施探討

摘要：隨著經濟社會的快速發展，建筑企業的規模越來越大，隨之而來的是更加艱巨的稅務管理工作。企業如果無法有效開展稅務管理工作，將會在運營過程中面臨較大稅務風險，進而出現較大經濟損失。基于此，本文對建筑企業稅務管理現狀進行深入研究，有針對性地提出稅務風險應對措施，以期能為建筑企業開展稅務管理工作提供有效的參考。

關鍵詞：建筑企業；稅務管理；稅務風險

DOI：10.12433/zgkjtz.20242138

目前，國家已經出臺大量建筑企業稅收優惠政策，建筑企業可以借助這些稅收優惠政策實現進一步發展。因此，建筑企業需要不斷優化當下稅務管理工作方式，而且還應當積極引進專業稅務團隊，為建筑企業稅務管理工作注入新鮮血液。在此基礎上，建筑企業還需要針對于潛在的稅務風險制定應對措施，以此避免出現較大的經濟損失。

一、建筑企業稅務管理的必要性

（一） 合法合規

稅務部門通過開展稅務管理工作，能夠確保建筑企業在實際運營過程中嚴格遵守法律，避免出現逃稅漏稅等行為。如果建筑企業違反相關法律規定，將會受到稅務稽查，不僅需要承擔高額罰款，而且還有可能面臨刑事責任，進而對建筑企業造成嚴重影響。因此，開展稅務管理工作能夠充分避免上述問題發生，為建筑企業穩定發展奠定良好基礎。建筑企業通過良好的稅務管理工作，能夠向社會各界展現出良好形象，從而使建筑企業能夠在競爭激烈的市場中吸引到更多資金。為了支持建筑企業的發展，當地政府機關會出臺相應稅收優惠政策，企業通過良好的稅務管理工作可以享受優惠政策，進而降低稅務負擔力。

（二）風險防控

良好的稅務管理工作可以幫助建筑企業及時發現運營過程中的潛在問題，及時采取有效措施進行干預，避免出現罰款、法律糾紛等問題，以此確保建筑企業財務情況保持穩定。稅務管理工作的開展涉及到建筑企業內部多個部門，借助稅務管理工作，建筑企業可以加強對各部門財務數據的了解，并以此為基礎展開分析，一旦發現問題，可以及時采取有效措施進行干預，避免在后期運營過程中出現較大經濟風險。最后，建筑企業在發展過程中，可能會面臨各種各樣的風險，借助稅務管理工作，能夠結合當下市場發展趨勢展開分析，從而使企業能夠提前采取有效措施進行應對，避免出現較大的稅務問題。

二、建筑企業稅務管理現狀

（一）不合規納稅

通過分析實際情況可以發現，目前部分企業在實際運營過程中由于納稅申報流程不清晰以及缺乏對納稅期限的重視等因素影響，并未在規定期限內提交納稅申報表，從而導致建筑企業面臨滯納金、罰款以及法律糾紛等風險。在此基礎上，部分建筑企業為了貪圖額外的利益，并未將所有應納稅款進行正確申報，故意遺漏某些收入或指出，從而導致企業受到稅務稽查，最終導致企業需要承擔較大經濟損失。除此之外，根據安徽省黃山市稅務局2023年9月報道，國家稅務總局黃山市稅務局稽查局查處一起建筑施工企業少繳稅款案件。檢查人員調查確認，涉案企業S建筑有限公司，檢查期內承建的逾百個工程項目均存在未及時確認收入或違規結轉成本情況。黃山市稅務局稽查局依法對企業作出補繳稅款、加收滯納金共660多萬元的處理決定。項目標書顯示，工程預算的成本利潤比例為：物料、人工、機械和利潤分別占比約5%、70%、15%和10%。但工程實際取得的成本發票中，僅上述3份“柴油”發票的金額就占比近50%，與工程施工成本比例不符。隨后，檢查人員對工程其他費用情況進行分析，發現該工程入賬的另外6份品名“機械設備租賃”、金額62.58萬元的增值稅專用發票，也與標書成本預算狀況不符。由此可以發現，部分企業在稅務申報過程中會故意操縱賬目和報表，從而牟取不當利益，最終使企業蒙受較大的經濟損失。

（二） 缺乏稅務籌劃和優化

在實際稅務管理工作過程中，部分建筑企業并未對當下稅收政策進行全面了解，從而無法合理利用各種稅收減免政策以及稅收優惠政策，進而導致建筑企業稅收負擔過大，嚴重限制建筑企業的發展。其中具體表現在，對于研發費用的稅前扣除以及技術創新稅收優惠等方面缺乏深入了解，進而使企業額外繳納多余的稅款。要想進一步提高稅務管理水平，建筑企業需要根據自身的經營特點，制定相應的稅務策略，從而最大程度上降低稅務負擔。但是分析實際情況可以發現，目前部分建筑企業并未制定有效的稅務籌劃策略，進而導致企業出現較大經濟損失，嚴重情況下，還有可能出現資金鏈斷裂的風險。除了制定相應的稅務籌劃策略，企業還需要以此為基礎優化現有的企業結構和業務模式。但是部分建筑企業由于缺乏制定稅務籌劃策略的意識，進而導致無法有針對性地優化企業結構和業務模式，非常不利于自身可持續發展。

（三）內部控制不健全

稅務管理工作的開展還需要相應的監督機制，進而確保稅務活動能夠按照法律法規開展。但是通過分析實際情況可以發現，部分企業并未建立對應的稅務監督機制，從而導致企業無法及時發現財務管理中的問題，進而造成財務管理失誤。稅務管理工作涉及到多個部門，但是部分建筑企業并未明確各部門的責任，進而造成稅務管理工作無法順利開展。例如，財務部分和稅務部門職責劃分不清，從而出現信息溝通不暢以及推諉扯皮的現象發生，進一步增加了納稅申報出現錯誤的風險。接下來的典型案例就可以很好的印證上述問題：國家稅務總局安順市稅務局第一稽查局根據上級移交的疑點線索，對安順市H裝修公司實施稅收檢查，查實該企業通過虛假列支、不及時確認收入等方式，隱匿營業收入4601萬元。其具體表現為H裝修公司檢查期內，通過將A小區園林工程收入計入往來賬的方式，隱匿收入1741萬元未申報；為187戶個人客戶提供裝修服務時，收取了大量裝修工程款，其中郭某、謝某等129戶客戶的裝修工程已完成，涉及收入2860萬元，但企業均未確認，也未依法申報納稅。針對H裝修公司隱匿銷售收入4601萬元的違法事實，第一稽查局依法對其進行了處罰。

（四）缺乏稅務專業人才和培訓

在建筑企業運營過程中，需要專業的財務人員，以此確保稅務管理工作順利開展。但是通過分析實際情況可以發現，目前部分建筑企業并未積極引進專業的稅務人員，從而導致稅務管理工作無法依據當下稅法法規開展，進而使得建筑企業出現較大經濟損失。部分建筑企業并未充分認識到對稅務人員開展培訓的重要性，從而導致相關稅務人員無法掌握當下稅務法規變化趨勢，仍然根據落后的法規開展工作，進而造成建筑企業在運營過程中面臨稅務風險、罰款以及刑事訴訟等情況。制定稅務籌劃策略的基礎在于專業的稅務人員，但是缺乏相應稅務人員會導致制定的稅務籌劃策略無法適應建筑企業的發展需求，最終使企業需要承擔較大的經濟損失。部分企業對于稅務管理人員的薪酬福利較差，整體管理模式較為落后，進而導致稅務管理人員的工作積極性受到影響，從而使離職率居高不下，給建筑企業稅務管理工作帶來了巨大影響。

三、建筑企業稅務風險應對策略

（一）合規管理

建筑企業應當根據自身運營情況，建立健全內部控制制度，明確不同部門的責任分工、流程規范以及審批流程等，進而確保稅務管理工作能夠順利開展。建筑企業需要充分了解當下稅務法規的變化情況，進而有針對性地開展稅務管理工作。例如，今年全國兩會，全國政協委員、四川省工商聯（省商會）副主席、中誠投建工集團董事長郭代軍針對于民營建筑企業在發展壯大的過程中面臨融資難、融資貴等問題。建議金融機構不斷加大信貸支持力度，簡化企業提供抵質押物的要求，允許企業提供其他形式的擔保，如信用擔保、第三方擔保等，減輕企業的融資壓力。對于融資貴的問題，堅持稅收法定的原則，建議加快推進增值稅稅收立法，進一步簡并增值稅稅率，適當降低融資利息增值稅稅率，同時消除重復征稅因素，進一步完善增值稅抵扣鏈條，盡快將融資利息納入增值稅進項抵扣中，從而降低企業融資成本。基于此，建筑企業應當有針對性地優化現有稅務管理工作，進而在合法范圍內完成稅務繳納，進一步降低建筑企業整體稅務成本。此外，對于涉及稅務的各項交易數據，需要進一步進行核對，同時按照相關規定申報納稅，從根本上避免出現漏報、錯報等違規行為。

（二）專業稅務團隊

建筑企業需要充分認識到專業稅務團隊的重要性，從而積極引進專業的稅務團隊，并確保其具備良好的稅務知識以及稅務管理經驗，進而能夠針對建筑企業發展情況提供相應的稅務建議，為建筑企業可持續發展打下良好的基礎。專業稅務團隊需要與建筑企業管理人員建立良好溝通關系，積極了解企業的經營模式以及戰略目標，從而制定稅收策略，并進一步優化當下稅務結構，從根本上降低建筑企業稅務風險。與此同時，專業稅務團隊還需要定時審查建筑企業的稅務記錄、報稅流程以及相關合同，一旦發現稅務問題，應當及時采取有效措施進行干預，從而避免建筑企業出現較大稅務管理問題。此外，建筑企業可以鼓勵專業稅務團隊分析其他建筑企業的稅務風險案例。例如，A橋梁建設有限公司近三年共取得掛靠方提供的異常普通發票共計524份，價稅合計4630.72萬元，并以此為憑證，將相應的成本在企業所得稅稅前扣除。但是企業無法在法律規定時間內，提供證明其業務真實性的相關資料，最終使企業遭受稅務稽查。因此，建筑企業應要求專業稅務團隊在申報稅務過程中，主動提供相應材料證明各項支出的真實性，進而確保稅務活動順利開展。

（三） 與稅務機關的合作

在實際運營過程中，建筑企業需要與稅務機關建立良好溝通渠道，定期與稅務機關相關人員展開溝通，就自身運營情況展開咨詢，進而確保建筑企業能夠及時獲得稅務方面的指導，避免企業出現較大稅務風險。與稅務機關達成良好合作關系有利于及時繳納稅務，避免出現偷稅漏稅的情況。此外，如果稅務機關需要對企業開展稅務調查，企業應當積極配合，同時主動提供相應的文件和信息，堅決杜絕隱藏關鍵文件等行為。同時還需要如實回答稅務人員的問題，進而確保稅務人員能夠對企業的情況有更加全面的了解，為建筑企業穩定運營創造良好的條件。最后，建筑企業在運營過程中，不可避免地會出現無法解決的稅務問題，針對于這些問題，建筑企業需要及時尋求稅務機關的幫助，從而使建筑企業能夠按照法律法規繳納各項稅款。

（四）引進信息化技術

在數字中國建設大背景下，國家稅務總局把稅收數字化建設作為推動稅收改革發展的先導性、戰略性和基礎性工程。基于此，建筑企業在引進信息化技術之前，應當對其開展合規性審查，從而確保所選的技術能夠符合當下的稅務法規，避免建筑企業在使用信息化技術開展稅務管理工作過程中出現嚴重的稅務問題。稅務管理通常涉及大量的財務數據，需要建筑企業采取多種措施確保財務數據的準確性，而且建筑企業還應當成立相關工作小組對財務數據進行審查，進而避免因為數據錯誤而出現財務風險。在此基礎上，目前隨著信息化技術的應用，大部分稅務機關均采用數字化財務申報表。為了能夠滿足稅務機關的要求，建筑企業應當確保自身引入的技術能夠自動生成財務部門所需要的報表格式。與此同時，技術人員還需要及時關注稅收法規變化，確保引進的信息化技術能夠及時更新數據庫，避免出現稅務申報錯誤的情況。此外，引入信息化技術是一把雙刃劍，一方面可以大幅度提高稅務申報效率，另一方面也會提高建筑企業受到網絡黑客攻擊的風險。基于上述問題，建筑企業需要采用設置防火墻等保護措施，而且還應當采用先進方式對數據進行加密。在人員管理方面，建筑企業則應當根據把不同職級的稅務管理人員賦予相應的訪問權限，進而避免出現數據泄漏的情況。建筑企業應當定期評估信息化技術的運行情況，同時還需要與專業稅務團隊展開溝通，充分了解信息化技術在實際使用過程中存在的問題，從而有針對地進行調整。

四、結束語

綜上所述，建筑企業開展稅務管理具有非常明顯的優勢，具體表現在合法合規以及風險防控等方面。但是分析實際情況可以發現，目前建筑企業在開展稅務管理工作過程中，仍然存在不合規納稅、缺乏稅務籌劃和優化、內部控制不健全以及缺乏稅務專業人才和培訓等方面的問題，會導致建筑企業出現稅務風險。因此，建筑企業應當從合規管理、專業稅務團隊、與稅務機關的合作以及引進信息化技術等方面優化稅務管理現有工作方式，進而保障建筑企業可持續發展。

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