事業單位內部控制報告工作現存問題及對策

摘要：內部控制報告是事業單位根據有關規定，在完成年度工作計劃的基礎上，通過建立健全內部控制體系并對內部控制實施效果進行評價形成的對本單位內部控制體系的建設情況、實施情況以及存在的問題等方面的客觀反映。目前，事業單位內控報告工作在經歷了理論研究、實踐探索、制度建設和內部控制信息化等階段后，形成了具有一定特點的工作模式和方法，能夠對內部經濟活動和工作人員展開規范管理，提高經濟風險防控水平。文章通過分析總結事業單位內部控制報告工作現存問題，提出了事業單位內部控制建設中內部控制報告的建設措施，以期能夠提高內部控制報告規范性，進而提高事業單位經濟活動效益。

關鍵詞：事業單位；內部控制報告；信息化建設

DOI：10.12433/zgkjtz.20242127

內部控制是保證事業單位規范高效運轉的重要手段，也是保證事業單位穩定管理的保障機制。事業單位需要按照黨對內部控制制度的指導文件，展開全單位的內部控制，明確事業單位經濟活動范圍，保證內部控制管理制度能夠全面覆蓋，積極編制內部控制報告。經過一段時間的實施，內部控制報告在內容上逐漸豐富，指標越來越完善，但仍然存在一定問題，不利于內部控制制度建設。基于此，本文對內部控制報告的編制展開分析，旨在規范內部控制報告的編制，促進事業單位內部控制制度建設。

一、事業單位內部控制報告工作現狀

2017年，財政部印發了《行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）》（以下簡稱“《管理制度》”）。在近幾年的發展過程中，《管理制度》也在不斷修訂，結合我國當前事業單位內部控制工作落實情況及相關工作的變化，對《管理制度》所涉及的內容做好進一步擴展，推動了我國行政事業單位內部控制報告制度的建立，保證了單位內控信息的公開透明。目前事業單位編制內部控制報告工作已經成為常態化工作，各個部門領導負責人積極參與到經濟活動評估中，基本形成了內部控制全覆蓋。同時在事業單位基本形成穩定的內控體系，能夠從業務范圍、管理結構、業務特點等方面出發制定對應的規范和原則，明確內控工作流程以及業務環節，對經濟活動風險展開全面評估。隨著內部控制制度的落實，事業單位在日常管理工作中也能積極展開風險評估，對經濟活動展開了全面監控，解決了職責不明確、銜接不暢等問題，取得了初步成效。但目前內部控制報告編制工作仍然存在一定問題，影響到內部控制成效和管理效果。

二、事業單位內部控制報告工作現存問題

（一）缺乏宣傳指導，人員參與度較低

目前事業單位正積極推進內部控制建設，積極開展本部門內部控制工作和制度建設，但主要是受財政部門和財政單位的推動和督促，內部控制制度建設還處于建設階段，仍然存在不完善、不全面的問題。對于內部工作人員而言，對于內部控制的了解不足，在工作中仍然認為內部控制是財務部門的工作，僅能遵守內部控制制度，缺乏積極性和主動性。而由于事業單位缺乏對內部控制的宣傳指導，員工對內部控制認知存在偏差，在工作中遇到經濟情況都可能影響員工無法調整工作方法，無法全面落實內部控制，進而對內部控制效果帶來不利影響。另外，還存在著人員參與度較低的問題。內部控制的關鍵在于各個部門工作人員全員參與進來，但工作人員更多關注業務工作，忽略了內部控制，而事業單位并未對此展開權責分工和全面治理。由于人員參與度不足的局限，無論是內部控制報告編制工作還是內控制度建設工作，都難以持續完善。

（二）信息系統不完善，數據收集不完整

如今全社會進入數據時代，事業單位業務工作均積極采取電子化辦公，業務工作及管理信息化程度極大升級，讓事業單位工作職能得以提升。但事業單位并未重視對內控信息系統進行完善和建設，很多內控工作并未得到信息系統的支持，和管理系統之間無法信息共享，很多內控報告編制工作無法直接使用共享數據，和業務板塊之間未能形成連接，使得編制工作效率降低，編制質量下降。由于信息系統不完善，事業單位對于內控數據的收集并不完善，需要由各個部門上報數據，經常出現數據重復或者疏漏的問題，從而在編制內控報告時缺乏準確且完整的數據。另一方面，部門之間業務數據相互獨立，缺乏對各個部門業務數據的集合。這種情況不僅會造成各個部門填報數據工作重復，更容易埋下數據隱瞞、數據造假的隱患，不利于內控報告編制。

（三）缺乏專門崗位和專業人員

在年度審計時、監察部門往往會審計處理財務報告等相關內容，但有些事業單位會因缺乏高素質、高質量專業人員導致無法順利開展自主性評價。內控工作中存在的各類風險要素無法在第一時間加以處理，內控報告編報結果在各項業務項目中的使用效率普遍偏低，自身所具備的價值功能及重要作用受到一定的限制與約束。目前事業單位并不專設內控報告編制崗位，多采取一人多崗、兼職的方式，在這一背景下容易衍生出權責不明、責任界定不清晰、分工不合理等問題，這些問題都會影響到內控報告編制質量。如采購工作和管理工作由一人兼任，缺乏監管和審核，容易出現資產流失、采購超額等問題。工作人員工作量增加，也容易在內控工作中出現管理失誤的問題，不利于內控制度的完善。

（四）疏于監督和檢查

早在2016年，編報內控報告工作當中，事業單位需結合實際情況開展內控自評。自2017年起，需要在內控編報系統當中上傳相關聯的證明材料，系統便會結合所提供的的佐證展開自主性評價處理，識別風險性問題。此外，目前由監察部門或審計部門展開財務報告審計工作，但事業單位內部并未重視對內控報告的監督和檢查，或由于缺乏專業人員無法展開評價自主評價，或由于缺乏專業第三方機構介入審計。因此，在內控報告編制中，未能及時發現事業單位風險點，對編制報告利用率較低，未能深入挖掘內控報告的價值，對于完善內控制度未能提供應有的幫助。

三、事業單位內部控制報告工作建設措施

（一）加強全員培訓和宣傳，引導全員參與

在事業單位內部加強對于員工的培訓，以內控制度建設以及內控報告編制為主題進行全員培訓，深入分析內控管理文件和規范，講解事業單位內控制度和管理規范，保證全體人員能夠提高內控意識，認識到內控管理和自身崗位的關聯性，能夠從自身出發，積極落實內控管理工作。對各個部門編制內控報告展開深入指導，以內控人員為基礎，開展內控報告編制培訓，在培訓活動中增加各個部門人員的實訓活動，能夠在實訓中學習內控報告編制規范，熟練掌握內控報告的編制。借助實訓培訓幫助編制人員學習內控報告編制方法，熟練掌握內控報告編制規范，能夠提高整體內控素養，積累內控管理經驗。需要在編制內控報告中提交原始數據和記錄，方便財務部門進行審計和評估。定期組織業務部門展開自我評價會議，以典型內控報告案例為主題展開會議討論，總結編制報告中存在的問題，明確編制內控報告的規范性，提升編制人員的能力。經過對全員培訓和宣傳，提高全體人員內控意識，在日常工作中主動落實內控工作。

（二）加強信息化建設，提供數據技術支持

事業單位要重視內部控制信息系統建設，將內部控制系統融入管理系統和業務系統中，對內控流程進行固化設計，對事業單位業務管理工作展開內控管理。需要將各個業務板塊進行歸口管理，將業務部門數據統一儲存至數據庫系統中，對各業務部門數據進行共享，更方便財務部門對財務數據進行整合和分析。以合同業務為例，業務部門對合同管理缺乏標準，會造成內控報告指標的不統一。借助于信息系統對合同管理規范進行統一，業務部門均按照合同管理規范統一管理合同，將合同數據統一上傳至數據庫，進行集中管理，也方便與內控報告指標的統一和整合。將內控管理系統和管理系統進行統一整合，關于內控管理的差旅費、培訓費等項目均可通過信息系統進行管理和審批。員工可通過登錄賬號后根據系統提示提交數據和資料，申請報銷差旅費用，財務部門直接從信息系統中審核發票等信息，從而對報銷業務進行處理。經過對信息系統的完善，能將大部分業務和工作流程轉移至線上進行，對相關數據以及處理過程進行保存，方便事后審計工作的開展，也能全面提高內控管理效率。另外，在信息系統中積極應用大數據技術、云計算技術等專業技術手段，借助信息化技術對內控數據和信息展開全面分析，深度挖掘內控報告及數據信息的價值，從內控數據分析中發現內控制度的漏洞，明確內控管理的不足，指導事業單位不斷提高內控管理水平。

（三）增加編制和崗位，強化人員組織結構支持

為了進一步規范內控報告編制以及內控制度建設，需要在人員組織結構上提供保障和支持。需要增加內控編制和崗位，對財務部門、內控崗位等權責職能進行細分，將職責落實到人員身上。一方面，財務部門作為內控制度建設和完善的主導者，承擔著重要責任，應當在財務部門內部建立績效考核機制，借助績效考核督促財務部門重視內控管理，將內控管理落實到工作中，貫穿事業單位財務工作全程?？冃Э己诵枰獜呢攧展芾沓煽?、財務數據、票據文件等指標綜合開展，對財務人員工作質量展開全面評價，不斷提高財務管理、內控管理工作質量，調動員工的積極性。另一方面，在財務部門內部設置獨立的內控崗位，專門負責對內控報告、內控制度的編制和建設工作，服務于內控體系的建設，專人專職更有助于提高內控管理的專業化水平。內控崗位負責對各個部門進行協調和聯絡，參與到各個部門內控工作中，對各個部門內控工作展開指導，提高內控報告編制科學性和完整性，安排內控崗位來提高溝通效率，提高各個部門人員的配合度。內控崗位也可采取輪崗制，安排財務人員輪流在內控崗位中輪崗，保證財務部門和內控崗位之間權責明確，工作內容公開透明，特別是做好崗位職責的劃分，全面消除兼職問題，如采購工作由采購部門進行，財務部門對采購計劃進行審核，不允許兼任。對于財務部門中重要崗位也可通過輪崗方式，以月度、季度為周期輪崗工作，保證財務工作公開透明，杜絕財務造假等行為。內控崗位同樣采取績效考核管理，以內控成果、內控報告編制質量、員工參與度等作為指標進行考核，并結合內控制度建設不斷完善考核指標，從而有效督促內控人員不斷優化內控管理，提升內控報告編制質量。

（四）加強內部審計和監督檢查力量

事業單位應從自身情況出發，積極通過內部審計、外部檢查等方式展開重要業務和重要部門的審計評估工作，并定期開展對內控報告編制質量的監督檢查工作，不斷提高內控報告編制質量，對業務經濟活動風險展開密切關注。從評估和監督檢查結果中發現內控報告編制、內控制度、經濟活動中存在的問題和風險，不斷督促工作人員進行完善和優化，以推動內控制度建設。內部監督作為內控制度完善和發展的保障，目前事業單位內部監督主要集中于財務核算工作上，忽略了對內控執行和報告編制的監督，并不利于內控制度的完善和發展。因此，事業單位需要積極展開內控報告抽查工作，經過抽查培訓費用、會議費用等是否按照流程要求完成程序，檢查相關費用是否符合規范，是否存在超支超預算等試劑問題，核對經濟活動是否按照合同要求落實，是否存在違約賠付風險等一系列問題。此外，以財務部門為主導，組織內控人員積極展開內控報告編制質量的檢查監督，積極履行監督責任，將內控制度建設落實到實處。在檢查過程中發現報告編制漏洞或者進度緩慢等問題，應要求業務部門進行及時整改，指導業務部門及責任人進行針對性改正，不斷提高各人員報告編制能力。經過對內部控制數據、內控報告等內容的監督檢查，能夠第一時間發現經濟活動風險，找到內控活動漏洞，能夠不斷完善內控制度。經過對內控報告編制的監督檢查，可以對內控報告編制質量展開評價，及時發現內控報告編制不合理、有漏洞的部門和人員，進行針對性培訓和指導，這樣不但提升內控報告編制規范性以及編制質量，更有利于事業單位內控制度建設。

四、結束語

綜上所述，本文通過對事業單位內部控制報告現狀的分析，總結出事業單位內部控制報告工作現存問題，包括缺乏宣傳指導、人員參與度較低、信息系統不完善、數據收集不完整、缺乏專門崗位和人員、疏于監督和檢查等。對此，事業單位需要加強全員培訓和宣傳，引導全員參與；加強信息化建設，提供數據技術支持；增加編制和崗位，保證人員組織結構支持；加強內部審計和監督檢查力量，以此對內部控制報告編制工作進行規范和完善，支持內部控制制度的建設和發展。

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