關于財務分析為企業經營決策提供參考的探討

摘要：近年來，隨著我國經濟的快速發展以及國際市場競爭環境的不斷變化，企業在經營和發展過程中面臨著諸多挑戰，財務分析發揮著至關重要的作用，它是為企業經營決策提供事實依據的重要基礎，通過提高財務分析質量，可有效保證經營決策的真實性與可行性，使企業能夠在財務分析的幫助下增強綜合實力，在競爭激烈的經濟市場中脫穎而出，實現穩健、持續的發展。基于此，圍繞當前企業經營決策中財務分析的運用問題及運用策略展開探討，旨在充分發揮財務分析的作用。

關鍵詞：財務分析；企業；經營；決策

DOI：10.12433/zgkjtz.20242032

近年來，我國經濟進入快速發展階段，面對當前國內經濟形勢的變化和競爭激烈的外部市場環境，企業經營管理面臨著重大的壓力與挑戰。財務管理作為企業管理的核心，愈發受到社會的重視，加強財務分析，可為企業的經營決策提供事實依據。而從目前財務分析的實際運用情況來看，發現其中仍然存有一定問題。

一、財務分析概述

財務分析是指以會計核算和報表資料及其他相關資料為依據，采用一系列專門的分析技術和方法，對企業等經濟組織進行分析與評價的經濟管理活動。財務分析主要包括償債能力、盈利能力、運營能力、發展能力、現金流量等方面，現階段使用最多的方法有比較分析法、比率分析法、因素分析法、趨勢分析法等。因此，財務分析是企業管理的有效工具。

二、財務分析在企業經營決策中的重要性

在全球經濟化背景下，企業內外部環境變化使得其經營管理面臨著更加嚴峻的挑戰，財務管理作為企業管理中核心的內容，從根本上影響企業的發展。近年來，越來越多的企業已經認識到財務管理的重要性，而財務分析作為財務管理中的重要組成部分，可有效保證企業的經營決策科學可行，避免企業盲目決策產生經營風險。

（一）有助于完善企業的內部管理

財務分析是對財務數據的解構和重現過程，是將財務標準化語言轉化成管理個性化語言的過程。通過財務分析，可以判斷企業的財務狀況、對經營成果進行分析評價、對企業的發展能力進行評判，從而發現經營管理中存在的問題。比如：通過分析償債能力、運營能力等，能夠知曉企業的資金流轉情況、資產管理效率等；通過實際數據與預算數據的差異對比，分析經營的效率、效果，并分析差異原因并加以改進。

（二）有助于提高企業決策的可行性

在企業的經營過程中，管理層需要就經營事項作出決策，如是否通過某個投資項目、是否通過某項預算的調整等，這就需要就市場趨勢、企業狀況等多種影響因素進行綜合性判斷及可行性分析。財務分析作為其中的關鍵內容和決策參考，顯得格外重要。比如：針對一個投資項目，財務分析需要分析其內部報酬率，管理層可依此判斷是否滿足對項目利潤率的要求；分析項目所需的資金量，并提供融資建議，管理層可依此判斷該項目是否符合企業發展的戰略需求；需要分析項目對資源的占用情況，管理層可依此對機會成本的取舍作出判斷。

（三）有助于加強企業的風險管理

財務分析的過程也是發現并改進企業經營風險的過程。從整體層面來說，財務風析可判斷企業的增長性、盈利性、資金流動性等經營的基本面信息。例如：通過財務分析發現經營凈現金流顯著下降，則應查明具體原因，是大額的預付款被占用，有未收回的應收款項，還是經營規模下降等原因引起的，從而進一步提出解決策略。從具體層面來說，通過對財務內容的詳細拆解與形成原因的深度挖掘，提示各種風險，為管理層進行風險管理提供支撐。例如：發現應收賬款顯著增加，應了解產品交付是否有瑕疵、收入確認是否準確、客戶信用管理是否存在問題等。

（四）有助于企業實現戰略目標

管理層通過了解企業的資金量、資產量、資源量，可及時對發展策略進行優化和調整，從而提高經營效率，促進經營效果的達成。通過結合行業數據、歷史數據以及自身經營形成的財務分析報告，不僅可對過去起到評價作用，也可對未來發展起到積極的推動作用。短期來看，可促進業務、資源向高毛利率產品傾斜，從而達成各項指標；長期來看，能夠促進產品結構的調整，最終促進戰略目標的達成。

三、企業在經營決策中應用財務分析的問題

（一）財務分析體系不健全

一方面，隨著社會的發展，傳統的財務分析方法出現了一定程度的落后，無法滿足當前社會的發展趨勢，也無法滿足企業經營決策的應用需求；另一方面，財務分析在很多企業無法發揮作用，使得財務分析形同虛設，無法為企業經營決策提供有效依據。造成這種問題的主要原因在于當前的財務分析體系不健全、不完善，且財務分析維度單一，只涉及財務報告、部分經營業務層面，并沒有完全覆蓋經營和管理，使得財務分析結果不能為企業制定重大戰略決策提供有效的服務。

（二）財務分析方法過于簡單

當前，財務分析主要采用對比分析法，比率分析法、因素分析法，這些分析方法屬于靜態分析，只能反映數量，不能反映質量。而當前的市場環境是瞬息萬變的，只有及時掌握市場的發展前景以及發展趨勢，并從中調整經營決策，才能促使企業順應市場發展潮流，始終站在市場中心，實現長久發展。但上述傳統的靜態式分析方法并不能很好地滿足當前的經營決策需求，且由于無法對市場變動作出快速反應，財務分析結果往往會產生偏頗，無法直觀、準確地反映企業的現狀，阻礙了企業的發展。

（三）財務分析數據信息不完備

在實際的財務分析過程中，數據信息不完備的情況時有發生。具體來說，數據不完備通常體現在以下三個方面：一是行業相關數據的獲得。行業數據能夠幫助企業確定其在行業中的位置，并通過對比差異，找到積極改進的方向。但一些外部數據信息通常難以獲得，如相關產品的研發動態、市場占有率等信息。二是非財務數據的獲得。一份完整、有效的財務報告，不能僅僅依靠財務報表中有限的數據和信息。如：企業想降低水電費的消耗，那就需要獲得分時段、分地點的電量消耗，分析高耗能時段、時點的數據，才能提出有效的減耗建議和措施。三是不同口徑財務數據的獲得。一般來說，財務分析人員比較容易獲得財務數據，但由于信息系統、明細口徑變更等各種情況的影響，財務歷史數據存在不詳細等問題，從而影響財務分析的準確性和有效性。

（四）財務分析結果利用率低

財務分析是在當前既有經營信息的基礎上進行分析，從中了解企業經營績效、企業未來發展趨勢以及市場未來的環境變化等信息，從而為企業經營決策提供準確的事實依據。但大多時候，企業進行財務分析是為了數據通報，往往會羅列大量繁雜且缺乏系統性的數據，無法為經營決策提供依據，導致財務分析結果利用率較低。而且，常規的財務報表分析是基于過去已經發生的信息，即使從中發現經營問題也于事無補。

（五）人員素質存在短板

人員素質不高是導致財務分析問題的根本原因。由于財務分析人員素質存在短板，財務分析工作質量不高，財務分析人員對自身的工作不夠了解，缺乏一定專業性，并在實際工作過程中僅僅憑借個人經驗看待問題，缺乏大局觀與戰略思維，無法有效為企業的經營決策提供服務。

四、財務分析為企業經營決策提供參考的可行策略

（一）完善企業財務分析體系

完善財務分析體系是財務分析在企業經營決策過程中得以有效運用的關鍵。首先要全面覆蓋。管理人員要從財務層面、經營層面、戰略層面等多個層面統籌分析，在保證數據來源多樣性的基礎上，拓展分析指標。分析指標既要包括財務指標，也要包括非財務指標，通過多維度、多層次的分析體系全面滿足企業經營決策的實際應用需求，并保證財務分析價值能夠從中得以最大限度的發揮。其次要重點突出。針對核心業務，梳理關鍵業務環節，提煉關鍵業務指標，豐富財務分析體系。最后要在原有的基礎上進一步完善企業的財務分析制度，規范業務分析流程及各項工作標準，使財務分析人員按照規范標準化地完成工作，有效杜絕個人色彩，為財務分析的標準化和規范化奠定堅實的基礎。

（二）優化財務分析方法

為了更好地適應當前社會發展趨勢以及企業的經營決策需求，需要將傳統的靜態財務分析向動態方式轉變，通過應用情景分析、敏感性分析等前瞻性較強的分析方法，準確判斷企業未來的發展趨勢以及市場變化，并根據準確的財務分析報表合理調整企業的戰略發展規劃，使企業始終順應市場發展潮流，實現長效可持續發展。企業應以此為目標，把傳統的財務分析從點發展到面，然后分解戰略目標，將其逐步轉化為評估對象的具體執行方案，并從中采用平衡積分的方式，將財務分析拓展到內部業務流程、學習成長等維度中，以此提高財務分析的系統性和全面性。

（三）搭建企業內外部信息庫

為了更好地保障財務分析所需數據信息的完整性、準確性，企業應構建科學、完善的內部信息系統和外部信息系統，包括財務、預算、成本、人力資源等管理系統，以及平衡計分卡、系統管理報告、分析系統等管理系統，從內部、外部兩個層面獲取大量的數據信息，并以此為依據展開財務分析，以全面了解企業的實際經營情況、市場發展趨勢以及外部環境變化，并通過搜集獲得精準的行業內龍頭企業的相關數據信息。通過對比分析找出差距，進一步優化企業內外部信息庫。而后，根據體驗、經營方針、戰略定位等，以有效信息為核心，圍繞企業的發展目標，科學開展財務分析工作。

（四）增強財務分析報告的可選性與應用性

財務分析報告應具有較強的精準性、實用性及可靠性，能夠充分滿足當前經營決策的實際需求。同時，為了更好地向管理者提供事實依據，還需要財務分析人員通過容易理解的語言闡述財務指標含義，以便管理者快速理解與掌握重要信息，確保財務分析報告的可讀性、精準性和完整性，使其能夠實現有效應用，為企業的經營決策提供有力的事實依據。

（五）提高財務分析人員的專業素質

財務分析人員專業素質的提高可以從以下兩方面入手：一方面，企業應在招聘過程中秉承公平、公正、公開的原則，選擇優秀人才，通過提高人才選用標準，構建高質量的財務分析團隊。同時，與各大高校形成緊密的合作機制，構建人才供給交流通道，在為學生提供實習崗位的同時，借助學校的專業性滿足財務分析需求；另一方面，完善培訓機制，通過培訓提高財務分析人員的專業素質。從理論上提高財務分析人員的認知與了解，使其充分認識財務分析工作的重要性，并從實踐上提高人員的專業能力，使其及時掌握先進的財務分析方法、標準化的財務分析流程，以確保財務分析質量。

五、結語

綜上所述，在當前的社會經濟發展背景下，財務分析作為企業財務管理工作的重點內容，是為經營決策提供事實依據的關鍵，能夠從根本上影響企業的健康發展。因此，企業應對財務分析工作給予高度重視，著重分析當前經營決策中財務分析的應用問題，結合問題產生的原因制定解決策略，從根本上提高財務分析水平，保證財務分析的真實性和準確性，為企業進一步實現戰略發展目標提供有效參考。

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