新時代高校內部審計高質量發展優化路徑

[摘要]黨的十八大以來，黨中央、國務院高度重視審計工作，同時也對內部審計工作提出更新、更高的要求，內部審計工作的重要性提升到新高度。本文以深圳S大學為例，按照新時代背景下對高校內部審計工作的新要求，分析S大學當前內部審計存在的主要問題，研究并提出了高校內部審計高質量發展的優化路徑。

[關鍵詞]高校" "內部審計" "高質量發展" "優化路徑

2020年3月，教育部出臺《教育系統內部審計工作規定》，旨在進一步強化學校內部審計工作，提高學校內部審計工作質量，促進教育事業高質量發展；2023年5月，二十屆中央審計委員會第一次會議進一步為推進新時代審計工作高質量發展指明方向。如何更好地推動高校內部審計高質量發展，是當前面臨的緊迫且值得研究的課題，對更好地服務于高等教育改革具有重要意義。

一、新時代高校內部審計高質量發展的內涵

（一）高校內部審計高質量發展的含義

新時代高校內部審計高質量發展，是指高校內部審計工作在學校黨委的堅強領導下，主動適應高等教育變革發展需要，圍繞學校定位與目標，聚焦主責主業，通過改進審計理念、創新審計思維、優化審計方法、提升審計人員素質、加強審計信息化建設、完善審計結果運用等，以全面提升高校內部審計質效，有效防范和控制風險，促進學校治理體系和治理能力現代化，服務學校高質量發展。新時代高校內部審計高質量發展，就是推動內部審計從“好不好”轉向“優不優”的躍升式發展。

（二）高校內部審計高質量發展的重要意義

作為人才培養的重要基地，高校要站在黨和國家事業發展全局的高度，全面準確把握新時代高等教育高質量發展對內部審計的客觀需要。一是在高校優化完善內部治理中發揮重要作用。內部審計通過對學校資產、資源、資金的管理和效益進行審計監督，推動學校改進管理、優化資源配置，促進制度的建立和完善，為學校黨委把方向、謀大局、定政策、促改革提供科學的決策依據，是強化內部控制、防范化解風險、提高資金使用效率不可或缺的重要手段，對于改善學校治理體系和治理能力，提升辦學效益，提高學校的競爭力，實現辦學目標具有重要意義。二是在提升教學和科研質效中發揮重要作用。內部審計通過聚焦重大審計項目，沿著“政治—政策—項目—資金”正反可逆路徑，按照“研究—實踐—總結—提高”鏈條，強化質量與效益審計，保障高校教學和科研高質量發展。三是在推進全面從嚴治黨中發揮重要作用。通過預算管理審計，促進學校資金合理分配和有效使用，減少資金損失浪費；通過領導干部經濟責任審計，促進規范干部的經濟行為，形成有效約束和監督；通過促進建立健全監督機制，推動形成全覆蓋、高效運作的監督體系，有效預防和懲治腐敗，確保高校健康發展。

二、深圳S大學內部審計存在的主要問題

深圳S大學內部審計工作在深圳高校中具有鮮明特色，以深圳S大學內部審計工作作為案例研究對象，對于分析研究高校內部審計優化路徑具有較強的借鑒價值。深圳S大學高度重視內部審計工作，設有獨立的內部審計機構，內部審計職責明確，制度相對完善，工作成效良好，在促進學校治理優化完善、推動學校教育事業高質量發展中發揮出重要作用，但對照新時代審計工作要求，深圳S大學內部審計工作也存在一些問題。

（一）內部審計制度修訂和執行不到位

一是未依照《廣東省內部審計工作規定》及時修訂學校內部審計工作規定，印發的學校內部審計規定中缺少單位主要負責人在內部審計方面職責的界定、對審計報告以及相關審計事項復核審理的規定、對內部審計結果運用以及內部審計發現問題責任追究等方面的內容；二是校黨委會議事規則中未包含內部審計計劃、審計情況報告、違規事項處理、違法問題移送等事項，上述審計重大事項應向本單位黨委報告并納入黨委會議事范圍，但S大學內部審計部門未向學校黨委進行報告，學校也未召開黨委會研究上述審計事項；三是聯席會議、內部控制評估等制度執行不到位，印發的相關制度中規定“聯席會議實行例會制度，每學期召開一次，也可根據工作需要不定期召開”，但S大學近年來尚未召開過經濟責任審計工作聯席會議，審計部門也未開展過內部控制評估和內部監督檢查工作。

（二）未編制審計規劃及審計項目計劃管理不規范

一是未制定內部審計工作中長期規劃，S大學的“十四五”發展規劃集中于教學、科研等領域，未對職能部門提出具體要求，內部審計工作規劃尚停留在初步謀劃階段，未進一步編制成文；二是審計項目計劃編制不規范，S大學近年來編制的年度審計計劃只有審計大類而無具體審計項目，實際開展的專項審計、工程審計等項目計劃均另行單獨報批，年度審計項目計劃編制未能有效發揮計劃管理的龍頭和指揮棒作用；三是部分審計項目計劃未按規定履行報批程序，多個審計項目僅經校長辦公會審議，未向學校黨委報告并經獲批后再實施。

（三）審計程序不完整和審計文書不規范

一是部分審計項目未編制規范的審計實施方案和審計工作底稿，審計報告和相關事項沒有復核、審理記錄，部分審計證據缺少被審計單位的簽字蓋章，且存在審計文書文號前后不一致的情況；二是部分經濟責任審計報告中對審計發現問題未進行責任認定，審計發現問題在報告中未引用相關法律法規，審計報告質量把關不嚴；三是審計報告文書格式不規范，未按照內部審計準則等相關規定編寫經濟責任審計報告。

（四）對委托審計項目管理不到位

一是委托中介機構實施的審計項目未簽訂采購服務合同和委托服務合同，未就雙方的責任和義務、費用及支付方式、違約責任等內容進行明確規定；二是存在中介機構出具審計報告的編制人并非該機構正式員工、中介機構工程結算審核書編制人執業注冊證書為失效狀態等；三是S大學審計部門未能有效實施全過程監管，審計質量難以評判，從而影響審計結果運用。

（五）審計整改督促檢查工作不到位

一是在未提供相關佐證材料、整改材料不完整的情況下，審計部門在整改臺賬中認定完成整改，致使整改監督職責履行不到位，整改不能真正落地執行；二是存在未及時督促被審計單位報送整改材料，被審計單位僅提交整改結果清單，未提交書面整改報告，整改材料報送不完整等情況。

三、高校內部審計高質量發展優化路徑

結合深圳S大學內部審計工作當前存在的主要問題，對照新時代背景下對高校內部審計工作的新要求，高校要推動內部審計高質量發展，除需要進一步轉變工作理念，革新審計技術方法，全力推進信息化建設，全面加強審計隊伍建設外，還要在內部管理、質量控制、審計整改等方面進行優化完善，為高校教育事業高質量發展提供保障服務。

（一）優化完善內部審計的體制機制

按照《中華人民共和國審計法》中“堅持中國共產黨對審計工作的領導”的規定，應切實加強高校黨委對內部審計工作的領導，確保黨的領導貫穿于內部審計工作全過程。高校應嚴格按照相關要求成立審計委員會，推進內部機構職能協同高效；建立高校黨委定期組織召開內部審計工作的專題會議機制，強化內部審計項目規劃和審計計劃管理，做好審計年度計劃和中長期規劃；審議審計工作開展情況，加強系統內部審計力量統籌，優化審計組織方式，協調解決審計工作中出現的問題，為內部審計高質量發展提供政治和制度保障。

（二）科學編制審計計劃和規劃

高校內部審計應當根據相關規定，綜合考慮審計項目的性質和復雜程度，合理安排審計資源，編制年度審計項目計劃。年度審計項目計劃應包括年度審計工作目標、具體審計項目及實施時間、各審計項目所需的審計資源和后續審計工作安排等內容，推進實現審計全覆蓋，形成動態化、常態化審計震懾，構建全面覆蓋的審計工作格局。高校內部審計還應當結合國家、高校黨委的中長期工作要求和重點，征求高校內外專家學者意見，科學制定中長期內部審計規劃，通過中長期審計規劃，帶動年度審計項目的實施，保證有計劃、有重點地開展審計項目，提高審計質量和效率。

（三）深化內部審計制度建設

高校應及時在組織內部貫徹落實內部審計相關法律法規，要從高校實際情況出發，制定切實可行的內部審計工作制度，及時修訂完善不再符合工作實際的內部審計制度，明確具體步驟和工作要求，保障內部審計機構和人員依照法律法規獨立履行審計監督職責。通過嚴格執行內部審計制度和規定，強化內部控制管理，定期對各單位內部控制工作的組織情況及內部控制機制的建設情況進行跟蹤檢查、評估，推動各項內部審計制度落實到位，增強審計的基礎防線作用。

（四）加強全流程內部審計質量控制

把質量控制貫穿內部審計全過程，建立健全審計業務管理、質量控制和績效考核等內部審計業務制度，細化審計標準和操作流程，明確責任主體、程序及權限、質量標準和具體責任，實現全流程審計質量管控。建立科學合理的評價機制，對內部審計工作進行有效監督，將評價結果與績效考核掛鉤，提升內部審計人員的工作積極性。建立內部審計外包服務質量評價體系，明確對社會審計機構和人員的管理要求。要對內部審計外包項目進行量化評分，定期考核評價，嚴格把控社會審計機構審計質量。

（五）強化對委托項目的管理

根據工作需要，高校在委托中介機構實施審計項目前，應當根據相關法律法規與其簽訂書面合同或協議，明確雙方的責任和義務，約定參與審計工作相關人員的資格條件、專業經驗與聲望、工作時間及審計的項目內容范圍和資金比例、審計報告的具體內容、保密要求等；在審計實施過程中，內審部門應安排專人負責跟蹤委托項目，檢查項目進度進展情況；在審計項目結束后，對委托項目開展情況進行全面評估，對受托審計項目單位進行客觀評價。

（六）強化審計整改和成果運用

高校要做好內部審計整改“下半篇文章”，充分促進審計成果運用。高校黨委應高度重視審計發現問題，并對審計整改工作進行專題研究部署，強化審計整改工作嚴肅性。高校內審部門要成立審計整改專項工作組，召開審計整改專題會議，制訂整改方案和措施，實行“問題清單”“整改清單”“銷號清單”閉環管理工作機制，切實把“當下改”和“長久立”有機結合起來。要將審計整改納入各項考核中，紀委、組織、人事部門要將審計結果與加強黨風廉政建設工作及領導干部考核評價結合，作為任免、獎懲、職務晉升的重要依據，推進審計結果和整改情況公開，以公開促進整改。

主要參考文獻

[1]李鳳雛，深入貫徹落實黨的十九屆四中全會精神 實現新時代內部審計高質量發展[J].中國內部審計， 2020（10）：4-24