構建“一引領、四體系”的內部審計監(jiān)督體系

[摘要]健全完善的內部審計監(jiān)督體系是推動內審事業(yè)持續(xù)高質量發(fā)展的堅實保障。本文探索構建了以數(shù)字化為引領，包含組織體系、制度體系、業(yè)務體系和保障體系的天津農商銀行特色內部審計監(jiān)督體系，通過大力推進數(shù)字化轉型，建立健全組織架構，建立系統(tǒng)完備的制度體系，從審計全覆蓋、審計成果運用、審計整改、內部控制評價以及內外部聯(lián)動等方面完善業(yè)務體系，構建包含質量控制、人才隊伍建設和審計文化建設的保障體系，以期為金融企業(yè)進一步提高審計監(jiān)督水平，實現(xiàn)高質量發(fā)展提供借鑒和參考。

[關鍵詞]商業(yè)銀行" "內部審計" "監(jiān)督體系

一、引言

2024年4月，天津市建立經濟安全審計監(jiān)督網(wǎng)格化治理機制，要求構建全市范圍網(wǎng)格化管理體系，實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋體系創(chuàng)新和流程再造。同時，天津農商銀行提出了“差異化經營、特色化服務、標準化流程、專業(yè)化隊伍、高效化運轉、數(shù)字化賦能”的“六化”工作理念，為內部審計體系建設提供了有力指導。

為了增強服務全行轉型發(fā)展的效能，天津農商銀行以二十屆中央審計委員會第一次會議精神為指導，緊跟外部形勢變化和本行轉型發(fā)展步伐，通過構建“一引領、四體系”的內部審計監(jiān)督體系（見圖1），充分發(fā)揮內部審計在防范化解重大金融風險、維護經濟安全、完善全行風險控制體系、促進經濟持續(xù)健康發(fā)展中的作用。

二、天津農商銀行內部審計監(jiān)督體系整體框架

（一）“一個引領”——數(shù)字化引領

天津農商銀行以內部審計數(shù)字化轉型為引領（見圖2），制定符合全行實際的轉型戰(zhàn)略，明確數(shù)字化轉型組織架構，加強審計人員數(shù)字化能力梯隊建設，通過優(yōu)化和完善系統(tǒng)應用、擴充數(shù)據(jù)來源、以數(shù)據(jù)模型為抓手，引入高效數(shù)據(jù)挖掘和分析工具，實現(xiàn)內部審計提質增效。

（二）“四個體系”——組織體系、制度體系、業(yè)務體系、保障體系

組織體系是內部審計的基礎架構，通過建立健全組織架構，能夠更好地發(fā)揮內部審計職能、整合審計資源，提高審計監(jiān)督的整體效能。制度體系是內部審計的根本遵循，通過建立系統(tǒng)完備的制度體系，能夠為推進內部審計規(guī)范化提供有力保障。業(yè)務體系是內部審計的真正實踐，通過建立審計業(yè)務體系，規(guī)范審計工作程序和流程，確保各項審計工作有規(guī)可依。保障體系是內部審計工作的有力支撐，通過完善保障體系，為內部審計的職能發(fā)揮提供強有力的支持保障。

三、天津農商銀行內部審計監(jiān)督體系具體舉措

（一）組織體系

1.領導體制。天津農商銀行建立了由黨委和董事會雙重領導的審計領導體制，由單位主要負責人分管、監(jiān)事長和總審計師協(xié)管審計工作。為了進一步加強黨對審計工作的全面領導，天津農商銀行成立了黨委審計工作委員會，統(tǒng)籌協(xié)調紀檢監(jiān)察、巡察、組織人事等部門的協(xié)同聯(lián)動，督促審計發(fā)現(xiàn)問題整改落實，推動內部審計工作開展及審計成果運用，為審計工作提供有力指導。內部審計部向黨委、董事會及監(jiān)事會匯報年度審計項目計劃、重大審計發(fā)現(xiàn)、重點審計項目、審計工作報告、外部檢查整改情況等重要內容，切實落實黨委、董事會和監(jiān)事會各項要求，圍繞黨委和全行中心任務，研究提出內部審計工作的目標、任務和重點，將黨委決策部署、董事會及監(jiān)事會要求不折不扣地貫徹落實到實際工作中，將黨的全面領導體現(xiàn)在全過程各環(huán)節(jié)。

2.組織架構。為推進專業(yè)化建設，天津農商銀行組建了包含公司治理、財務營運、風險控制、公司業(yè)務、零售業(yè)務、數(shù)字化、綜合管理等9個審計中心（組）（見圖3），各審計中心（組）負責對專業(yè)領域開展審計和常態(tài)化監(jiān)督研究，深入研究專業(yè)條線領域的歷史沿革、業(yè)務運行、管理模式等，同時參照集團化管理模式，強化對附屬機構內審工作的指導和管控。

（二）制度體系

天津農商銀行搭建了包含管理政策、管理規(guī)定、管理辦法和操作規(guī)程四個層級的內部審計制度體系，形成一批既程序嚴密、配套完備，又具有特色的制度。一是制定《內部審計章程》和《內部審計管理規(guī)定》，作為天津農商銀行審計制度的總綱和整體框架，充分發(fā)揮內部審計工作最高指導和最強保障的作用。二是針對審計業(yè)務活動、審計管理、聯(lián)動機制、數(shù)字化審計等領域制定了具體的管理辦法和操作規(guī)程，其中審計業(yè)務活動又分為計劃、實施、整改、成果運用、檔案管理等，以不斷促進審計流程的標準化和制度建設的精細化。三是強化對制度體系框架的整體謀劃，加強對現(xiàn)有制度的系統(tǒng)評估，避免出現(xiàn)制度體系混亂、關鍵制度缺失、隨意打補丁或者不同制度相互掣肘的情況。

（三）業(yè)務體系

天津農商銀行搭建了包含審計全覆蓋、成果運用、審計整改、內控評價以及內外部聯(lián)動在內的業(yè)務體系（見圖4），以期規(guī)范審計工作流程與程序，確保各項工作有規(guī)可依。

1.審計全覆蓋子體系。

（1）天津農商銀行全局性謀劃和整體性推進審計全覆蓋，著力消除監(jiān)督盲區(qū)死角。一是從公司治理、風險管理、內部控制、經營管理、會計記錄及財務報告、信息系統(tǒng)、人員履職以及監(jiān)管部門監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改情況8個方面，制定了內部審計監(jiān)督架構圖，確保審計監(jiān)督的全面性和系統(tǒng)性。二是從金融市場、公司業(yè)務、零售業(yè)務、風險管理、營運科技和職能六大板塊，匯總各業(yè)務管理部門職責、內外部制度、監(jiān)管罰點以及內外部檢查發(fā)現(xiàn)問題。三是聚焦專業(yè)化領域，深入開展調研，摸清審計對象的業(yè)務分布情況，以審計中心（組）為單位，繪制7類審計監(jiān)督地圖，做到對監(jiān)督板塊的整體把控和系統(tǒng)了解。四是繪制各業(yè)務條線的組織架構圖、業(yè)務流程圖等實務工具圖，厘清業(yè)務流程，實現(xiàn)對項目的風險點的初步評估。

（2）科學制訂審計規(guī)劃和年度計劃，系統(tǒng)開展審計項目。一是制定《審計項目周期管理操作規(guī)程》，根據(jù)外部監(jiān)管和行內工作要求，明確內控審計、專項審計、經濟責任審計和臨時性審計項目的開展頻率。二是結合專業(yè)板塊監(jiān)督情況，摸清經濟運行中的新情況、新問題、高風險業(yè)務，緊盯重大戰(zhàn)略實施、重大政策落實、重大項目推進、重大風險防范，科學編制《內部審計項目三年計劃》和《年度審計計劃》。2024年，在滿足監(jiān)管要求的基礎上，天津農商銀行聚焦黨和國家重大決策部署以及重點風險領域，共制訂審計項目計劃42項，其中自擬開展項目11項，進一步拓展審計覆蓋廣度。

2.成果運用子體系。

天津農商銀行建立了審計成果運用機制，利用審計要情、審計結果報告等10項審計成果運用工具，分層次傳導審計成果，將重大事項、傾向性問題向董事會報告，并有效傳導至業(yè)務條線管理部門和基層營業(yè)機構。編制典型違規(guī)案例集，形成100余項典型案例，有效鞏固審計監(jiān)督成效，實現(xiàn)審計價值增值。

3.審計整改子體系。

天津農商銀行建立了整改督辦、整改“回頭看”、整改培訓輸出、整改考核、整改通報、整改約談、整改問責和整改納入民主生活會等8項審計整改機制，推動整改工作機制落地實施，確保審計整改落到實處、取得實效。

4.內控評價子體系。

天津農商銀行圍繞內控五要素，設定了1332項評價要點和3216個扣分標準，將16個評價業(yè)務領域、26個總行部門、11家分支機構以及2家附屬機構納入內控評價范圍，真正意義上做到內控監(jiān)督無死角，同時實現(xiàn)內控評價線上化操作，通過系統(tǒng)分配評價任務，進一步提升了內控評價的有效性。

5.內外部聯(lián)動子體系。

（1）與外部機構聯(lián)動。一是加強與國家審計的協(xié)同聯(lián)動，以落實網(wǎng)格經濟責任審計對象主體責任為切入點，建立三級經濟安全網(wǎng)格體系，不斷更新完善金融風險前端防控應用場景模型，有效輔助銀行業(yè)金融機構風險管控工作，讓審計監(jiān)督工作“一桿到底”。二是加強與監(jiān)管單位的聯(lián)動，充分利用監(jiān)管會談、走訪調研、聯(lián)合檢查等方式，持續(xù)構建協(xié)調貫通“聯(lián)動網(wǎng)”。三是加強與上級單位的聯(lián)動，強化內部審計在國有資產管理、規(guī)范企業(yè)運營、防范金融風險等方面的作用發(fā)揮。

（2）與內部機構聯(lián)動。一是健全橫向聯(lián)動機制。通過聯(lián)席會議與行內各監(jiān)督力量及時共享典型問題、重要問題或線索，暢通信息渠道，凝聚監(jiān)督共識。二是持續(xù)探索與分支機構縱向聯(lián)動模式。以專項治理行動為抓手，強化對重點機構員工行為的再監(jiān)督，深挖內控合規(guī)和風險管理方面的問題成因，切實堵住管理漏洞。

天津農商銀行內部審計內外部聯(lián)動機制如圖5所示。

（四）保障體系

1.質量控制子體系。

（1）完善質控審理機制。一是制訂《內部審計項目質控審理操作規(guī)程》，明確內部審計項目質控審理原則、標準、審理范圍以及程序。二是制訂審計項目業(yè)績考核方案，督促各審計中心（組）強化質量控制，提升審計質效。三是定期進行審理情況通報，提煉總結優(yōu)秀審計經驗方法以及共性問題，推動審計質量不斷提升。

（2）完善質量評估機制。制訂《內部審計質量評估規(guī)劃方案》，從內部審計環(huán)境和內部審計業(yè)務兩方面共17個評估大類，分階段逐步對內部審計開展全面、詳細的質量診斷，將內部審計職業(yè)理念、實務標準、技術方法和人員勝任能力等各項要求貫穿在審計質量控制全過程中，不斷規(guī)范審計工作，切實防范內部審計風險。

（3）建立審計復盤機制。一是通過項目復盤，查找審計過程或審計環(huán)節(jié)中存在的不足，總結經驗教訓，形成標準化、流程化、可復制或可推廣的創(chuàng)新性成果，為后期提升審計質效打好基礎。二是建立審計制度文件庫、風險點庫、問題詞條庫、模型庫、罰點庫、案例庫“六大審計智庫”，并通過構建審計知識點之間的映射，持續(xù)更新完善審計方法，提升識別業(yè)務風險質效。

2.人才隊伍建設子體系。

（1）明確職責，構建崗位標準體系。明確部門職責與審計中心（組）職責，構建崗位標準體系，編制崗位說明書，細化分工、明晰目標、規(guī)范標準、壓實責任，實現(xiàn)審計人員崗位工作的流程化、標準化與高效性。

（2）完善考核激勵機制。制訂《天津農商銀行內部審計考核實施方案》，將各審計中心（組）的基礎建設情況納入考核評價中，強化對審計中心（組）的運行機制建設、人才培養(yǎng)等方面的考核；注重對審計項目的考核，把績效考核貫穿于審計方案、工作底稿、程序執(zhí)行、審計報告以及成果運用全過程。創(chuàng)立業(yè)務評審會機制，將審計整改、審計復盤納入考核，建立審計人員個人專項業(yè)績獎勵機制，充分激發(fā)審計人員干事熱情。

（3）加強人員管理。制定《內部審計人員管理辦法》，以能力和業(yè)績?yōu)閷颍鞔_審計人員準入、晉級、降級及退出標準，適時開展技術序列評聘，打通人才出入與晉升通道，激發(fā)人才潛力活力，保持審計人才隊伍專業(yè)性和先進性，真正做到能者上、平者讓、庸者下、劣者汰。

（4）健全培訓體系。一是按需培訓，從審計專業(yè)領域和崗位職責入手，分類提升履職必備的知識體系和勝任能力。二是創(chuàng)辦審計講堂，邀請審計署、中國內部審計協(xié)會、先進同業(yè)金融和審計專家舉辦講座，及時掌握內部審計行業(yè)前沿動態(tài)。三是“以審代訓”，通過參加上級單位組織的審計項目，學習審計工作思路、經驗和方法，進一步拓寬審計視野。

3.審計文化子體系。

（1）培育職業(yè)精神，構建良好內部審計文化。天津農商銀行打造了包含使命、價值觀、發(fā)展目標和工作要求的審計文化，不斷提高內部審計部組織凝聚力與競爭力，為內部審計工作提供持久的精神動力。

（2）開辟榮譽墻，充分發(fā)揮先進典型示范帶頭作用。深入發(fā)掘先進業(yè)務典型，營造學習先進、崇尚先進、爭當先進的濃厚氛圍，促進審計人員提升“能查、能說、能寫”能力，不斷促進審計工作標準化、規(guī)范化和流程化，打造學習型、研究型、實踐型的審計隊伍。

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