這些稅費優惠政策請收好

近日，財政部、國家稅務總局聯合發布《支持小微企業和個體工商戶發展稅費優惠政策指引（2.0）》，梳理收錄2023年以來國家延續、優化、完善的支持小微企業和個體工商戶發展的50項稅費優惠政策，本刊選登其中部分內容，希望幫助納稅人繳費人知政策懂政策，及時享受政策紅利。

一、增值稅小規模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅政策

享受主體

增值稅小規模納稅人

優惠內容

自2023 年1 月1 日至2027 年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人免征增值稅。

享受條件

1.適用于按期納稅的增值稅小規模納稅人。

2.小規模納稅人以1個月為1個納稅期的，月銷售額未超過10萬元；小規模納稅人以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，可以享受免征增值稅政策。

3.小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

4.適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。

5.其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。

6.按固定期限納稅的小規模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經選擇，一個會計年度內不得變更。

享受方式

1.申報流程：該事項屬于申報享受增值稅減免事項。小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。

2.辦理渠道：小規模納稅人可在電子稅務局、辦稅服務廳等線上、線下渠道辦理增值稅納稅申報。

二、小型微利企業減免企業所得稅政策

享受主體

小型微利企業

優惠內容

對小型微利企業減按25%計算應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅政策，延續執行至2027年12月31日。

享受條件

小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

享受方式

小型微利企業在預繳和匯算清繳企業所得稅時，通過填寫納稅申報表，即可享受小型微利企業所得稅優惠政策。小型微利企業應準確填報基礎信息，包括從業人數、資產總額、年度應納稅所得額、國家限制或禁止行業等，信息系統將為小型微利企業智能預填優惠項目、自動計算減免稅額。