經營公租房的租金收入是否可以繼續免征增值稅等12則

經營公租房的租金收入是否可以繼續免征增值稅？

答：根據《財政部國家稅務總局關于繼續實施公共租賃住房稅收優惠政策的公告》（財政部國家稅務總局公告2023 年第33 號）規定：“七、對公租房免征房產稅。對經營公租房所取得的租金收入，免征增值稅。公租房經營管理單位應單獨核算公租房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征增值稅、房產稅優惠政策。

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本公告執行至2025年12月31日。”

由于客戶逾期未消費，納稅人取得的運輸逾期票證收入如何繳納增值稅？為客戶辦理退票收取的退票費、手續費如何繳納增值稅？

答：根據《財政部國家稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）規定：“二、自2018 年1 月1 日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照‘交通運輸服務’繳納增值稅。納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續費等收入，按照‘其他現代服務’繳納增值稅。”

一般納稅人銷售電梯又提供安裝服務，增值稅如何征收？

答：根據《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2018 年第42 號）規定：“六、一般納稅人銷售自產機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務，如果已經按照兼營的有關規定，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

納稅人對安裝運行后的機器設備提供的維護保養服務，按照‘其他現代服務’繳納增值稅。”

企業取得財政補貼，是否需要繳納增值稅？

答：納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按規定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

依據：《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第45號）

符合條件的從事污染防治的第三方企業怎么繳納企業所得稅？

答：根據《關于從事污染防治的第三方企業所得稅政策問題的公告》（財政部國家稅務總局國家發展改革委生態環境部公告2019 年第60 號）和《財政部國家稅務總局國家發展改革委生態環境部關于從事污染防治的第三方企業所得稅政策問題的公告》（財政部國家稅務總局國家發展改革委生態環境部公告2023年第38號）文件相關規定，自2019年1月1日起至2027年12月31日止，對符合條件的從事污染防治的第三方企業減按15%的稅率征收企業所得稅。

上述所稱第三方防治企業是指受排污企業或政府委托，負責環境污染治理設施（包括自動連續監測設施）運營維護的企業。

企業預繳申報時，是否可以享受研發費用加計扣除優惠？

答：根據《國家稅務總局財政部關于優化預繳申報享受研發費用加計扣除政策有關事項的公告》（國家稅務總局財政部公告2023 年第11號）規定：“一、企業7 月份預繳申報第2 季度（按季預繳）或6 月份（按月預繳）企業所得稅時，能準確歸集核算研發費用的，可以結合自身生產經營實際情況，自主選擇就當年上半年研發費用享受加計扣除政策。

對7 月份預繳申報期未選擇享受優惠的企業，在10 月份預繳申報或年度匯算清繳時能夠準確歸集核算研發費用的，可結合自身生產經營實際情況，自主選擇在10 月份預繳申報或年度匯算清繳時統一享受。

二、企業10 月份預繳申報第3 季度（按季預繳）或9 月份（按月預繳）企業所得稅時，能準確歸集核算研發費用的，企業可結合自身生產經營實際情況，自主選擇就當年前三季度研發費用享受加計扣除政策。

對10 月份預繳申報期未選擇享受優惠的企業，在年度匯算清繳時能夠準確歸集核算研發費用的，可結合自身生產經營實際情況，自主選擇在年度匯算清繳時統一享受。”

2023 年科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例是多少？

答：根據《關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部國家稅務總局公告2023 年第7號）文件規定：“一、企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2023 年1 月1 日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023 年1 月1 日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。”

從事代理服務的企業，發生的手續費和傭金如何在企業所得稅前扣除？

答：根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012 年第15 號）規定，從事代理服務、主營業務收入為手續費、傭金的企業（如證券、期貨、保險代理等企業），其為取得該類收入而實際發生的營業成本（包括手續費及傭金支出），準予在企業所得稅前據實扣除。

企業取得中國鐵路建設債券利息收入能否享受企業所得稅稅收優惠？

答：一、根據《財政部國家稅務總局關于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》（財政部國家稅務總局公告2019 年第57 號）規定：“對企業投資者持有2019-2023 年發行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業所得稅。

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鐵路債券是指以中國鐵路總公司為發行和償還主體的債券，包括中國鐵路建設債券、中期票據、短期融資券等債務融資工具。”

二、根據《財政部國家稅務總局關于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》（財政部國家稅務總局公告2023年第64 號）規定：“對企業投資者持有2024-2027 年發行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業所得稅。”

個人取得企業支付的解除勞動合同一次性經濟補償金要不要繳納個人所得稅？

答：根據《財政部國家稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164 號）第五條規定，個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入（包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當地上年職工平均工資3 倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過3 倍數額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

受贈人轉讓受贈房屋的，如何繳納個人所得稅？

答：根據《財政部國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2009〕78 號）第五條規定：“受贈人轉讓受贈房屋的，以其轉讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實際購置成本以及贈與和轉讓過程中受贈人支付的相關稅費后的余額，為受贈人的應納稅所得額，依法計征個人所得稅。受贈人轉讓受贈房屋價格明顯偏低且無正當理由的，稅務機關可以依據該房屋的市場評估價格或其他合理方式確定的價格核定其轉讓收入。”

合伙企業年底分紅如何計算繳納個人所得稅？

答：根據《國家稅務總局關于《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》執行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84 號）規定，個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應按《關于印發〈關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定〉的通知》（財稅〔2000〕91 號）所附規定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

（武瑞納解答）