國有企業內部審計與內部控制的融合策略探討

摘要：國有企業內部審計與內部控制作為企業治理的雙輪驅動，其融合對于促進資源有效配置、提高管理效率及構建風險防范體系至關重要。目前，內部審計正在積極地進行數字化轉型，而內部控制體系雖然已經建立，但在執行強度和實際效果上仍有待提升。融合策略涉及減少重復勞動、清晰界定職責分配、強化信息交流等方面。不過，融合過程中遇到了體制與文化壁壘、跨部門溝通挑戰以及技術和資源的局限性。通過增強高層設計與政策扶持、構建跨部門協作平臺、采用先進科技手段，可以加速融合過程，從而提升企業的管理績效和市場競爭力。

關鍵詞：內部審計；內部控制；融合策略；風險應對

中圖分類號：F239文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）35-0153-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.35.039

1引言

在國有企業深化改革的浪潮中，優化內部管理機制，以驅動持續健康發展成為時代賦予的新命題。在此背景下，內部審計與內部控制的協同整合顯得尤為重要。作為企業管理的雙輪驅動力，二者的有效融合不僅關乎資源的最優配置與管理效率的顯著提升，更是構筑企業風險防御體系、確保長期穩健運營的基石。文章力圖深挖國有企業內部審計與內部控制的內在聯系與互動機理，構建一套切實可行的融合策略框架，旨在為國有企業探尋一條符合高質量發展要求的內審內控整合路徑。

2國有企業內部審計與內部控制的重要性

國有企業內部審計與內部控制體系構成了企業治理架構的雙核心支柱，對于確保機構的健康發展至關重要。一方面，內部審計作為合規監督與績效提升的雙重角色，通過細致入微地審查運營中的薄弱環節，能夠及時識別并預警可能危及企業安全的風險因素，從而為企業的合規運營與持續改進提供堅實保障。另一方面，內部控制體系著重于構建一個既安全又高效的業務流程環境，猶如一道堅不可摧的防線，有效阻隔外部風險侵襲，保護企業資產免受損失，確保經營的穩定性與安全性［1］。這兩者相輔相成，不僅顯著增強了企業管理的效能與靈活性，還為企業的長遠發展鋪設了一條穩固且可持續的道路。它們的整合應用，不僅僅是管理技術上的優化升級，更是對企業戰略目標實現的強有力支撐，體現了深邃的前瞻視野與嚴謹的實戰智慧。因此，國有企業內部審計與內部控制的重要性，不僅體現在其對當前運營狀況的精細把控上，更彰顯于為企業未來發展奠定的堅實基礎與提供的戰略導向價值，其實踐意義與戰略貢獻不容小覷。

3國有企業內部審計與內部控制現狀分析

3.1內部審計的現狀

內部審計領域當前呈現出顯著發展趨勢與復雜挑戰并存的局面。隨著企業治理標準的不斷提升，內部審計的角色愈發關鍵，其功能與地位得以顯著強化。現如今，內部審計實踐正積極擁抱數字化轉型，側重于數據驅動的審計方法，巧借大數據分析與人工智能技術的東風，力促審計作業的效率與精度邁上新臺階。然而，這一進程亦非坦途，審計人員需不斷適應技術迭代的快速步伐，持續學習以跟上創新節奏。此外，審計發現問題后的整改措施制定及其實施的有效性，仍是亟待強化的環節。

3.2內部控制的現狀

當前，內部控制體系構建已成多數企業標配，基本制度框架也已搭建。然而，其在執行力度與實踐成效方面卻呈現多樣性，信息流通渠道雖逐步拓寬，但仍面臨溝通壁壘與信息不對稱的挑戰。雖然管理人才庫日漸充實，專業素養與管理智慧有所積累，但面對復雜多變的商業環境，高級專業技能的短缺與實戰經驗的匱乏顯得尤為突出［2］。

3.3內部審計與內部控制的關系分析

內部審計與內部控制之間存在著密切而又微妙的互動關系。內部審計被視為內部控制體系中的高層次監督機制，它不僅審視著內部控制的有效性與完整性，同時也對其執行的充分性進行細致評估，扮演著“控制中的控制”角色。作為內部控制不可分割的一部分，內部審計深刻影響著內部控制策略的制定與監控目標的設定，是確保內部控制機制精準運行的關鍵力量。

4國有企業內部審計與內部控制融合的必要性

4.1提高企業風險管理能力

內部審計與內部控制的深度融合，構建了一種協同共生的風險管理生態系統。具體體現在以下幾個核心方面：首先，融合構建了全面風險防控體系，審計的獨立性與內控的日常監控相輔相成，形成無死角的防控網，確保風險能夠被精準識別，為策略規劃提供可靠依據。其次，深度融合提升了風險預警的靈敏度，通過即時信息交流，企業能夠及早識別風險苗頭，快速采取預防措施，有效防止風險惡化，體現了前瞻性管理思維。再次，面對風險事件，深度融合機制能迅速響應，審計與內控緊密協作，共同查明原因并采取行動，這不僅有效控制了風險的進一步蔓延，保護企業穩定運行，同時還集中資源于風險管理的關鍵點，提高了管理的效率。二者的深度融合不僅提高了風險管理的整體效能，也顯著增強了企業的風險抵御韌性［3］。

4.2優化企業資源配置水平

內部審計與內部控制的深度融合，成了企業資源優化配置與高效運用的催化劑。兩者在職能設計上相互補充，流程銜接上環環相扣，共同構建起一個既相互制約又高效協同的管理機制。通過職能優化和流程精簡，能夠消除冗余，確保企業資源精準投向價值創造區，從而實現資源的高效利用。通過建立統一的信息交互平臺和資源共享機制，不僅消除了信息孤島，還促進了知識與經驗的廣泛傳播，使得資源能夠根據實際需求和風險狀況靈活調撥，避免了以往因信息不對稱或職責不清晰導致的資源錯配與浪費。信息壁壘的破除促進了數據的自由流動，使得決策者能夠及時獲取完整、準確的信息，增強了決策的科學性，加快了市場響應速度，并強化了戰略執行力。深度融合不僅能夠優化資源配置、提速管理效率，還能激發創新力和競爭力，有效提升企業運作的成效。

4.3增強企業核心競爭力

內部審計與內部控制的深度融合，帶來了企業管理效能與治理結構的顯著提升。整合強化了內部監控體系的系統性與有效性，構建起一套更為嚴密的風險預警及應對體系，確保決策程序遵循科學性與法規要求。通過對資源的精細化管理和成本的有效控制，提升了經濟效率，為企業的市場競爭力添磚加瓦。深度融合推動了公司治理的現代化進程，加強了監督機制，增強了內外信任，為國企在全球競爭中取得優勢奠定穩固基礎。這一機制創新不僅促成了管理實踐的現代化轉型，加速了企業運營效率的飛躍，還為企業的可持續發展之路鋪設了穩固的基石。

4.4提升企業經營決策的科學性

關于國有企業內部審計與內部控制的融合，其在增強企業經營決策的科學性方面，有著重要的影響。內部審計作為企業自我監督與評價的工具，能深入分析企業運作情況，識別存在的風險及機會［4］。內部控制則是通過建立穩健的業務流程控制，來保證企業各項工作的合法性和高效性。

兩者的緊密結合，為企業經營決策提供了更加全面和精準的信息支撐。借助內部審計的詳盡檢查和內部控制的實時監督，企業可以迅速識別并處理運營中的問題點，有效防止決策錯誤的發生。此外，整合后的審計與內控系統還能加強不同部門之間的交流與合作，消除信息隔閡，保障決策信息的完整性和即時性。

基于此，企業可以根據更加科學合理的數據做出經營計劃，合理調配資源，提高nh+AG4W23bdmGenvI42KjA==運作效能。這不僅對企業達成近期目標至關重要，也為其長遠發展打下了良好的基礎。因此，國有企業內部審計與內部控制的有效結合，對提升企業經營決策的質量起著決定性的作用。

4.5促進企業合規經營與可持續發展

內部審計與內部控制的深度結合，對企業遵守法規經營及實現持續發展具有重大意義。一方面，這樣的結合加強了企業的內部監管機制，確保所有活動都嚴格遵守國家法律、法規及公司內部規定，有效防范和降低違規行為的發生概率。通過內部審計的詳細審核，可以迅速識別并修正可能存在的合規隱患，確保企業的穩定運行。

另一方面，內部控制的健全與實施，為企業的持續發展提供了堅實的保障。它促進了企業資源的最優分配和高效使用，助力經營目標的達成。同時，內部控制的自我檢查和持續優化機制，使得企業能夠不斷改善工作流程，提高管理水平，增加市場競爭力。

5國有企業內部審計與內部控制的融合路徑

5.1消除重復工作

內部審計與內部控制的有機結合，成了企業精簡流程、提升運營效率的利器。深度挖掘兩者作業界面，通過系統性梳理與重構，精準定位并剔除非增值的重復勞動，實現了流程的去冗提效。此舉不僅顯著緩解了員工的工作壓力，激發了團隊活力，更確保了企業寶貴資源的精準投放與最大化利用。以此為基礎，企業運作機制得以根本性優化，邁入了一個運作更流暢、管理更有序的新紀元，為可持續發展注入了強勁動力。

5.2明確職責分工

在內部審計與內部控制融合的實踐路徑中，界定清晰的職責分工是首要前提。內部審計擔當著監督者與評估者的雙重角色，聚焦于檢驗內部控制執行的合規性及實效性，為管理決策提供了可靠的依據。相對地，內部控制作為規則的制定者與維護者，專注于內控制度的持續優化與實施，力保企業經營活動在既定軌道上平穩運行，實現風險的可管可控。此番分工明確，促使雙方在協同中各展所長，不僅提升了管理活動的協同效率，也為構筑企業堅不可摧的風控體系奠定了堅實基礎，共促企業治理能力與風險抵御力的雙重躍升。

5.3加強信息共享與溝通

強化內部審計與內部控制的信息交互與溝通機制，是撬動企業管理協同效應與效率升級的關鍵杠桿。通過構建靈敏的信息共享平臺，確保雙方實時浸潤于企業運營的全息數據之中，實現信息流的無礙流通與精準對接，為決策的時效性與精確性提供有力保障。同時，加深部門間的溝通密度與質量，不僅加快了問題識別與解決方案的迭代速度，還提升了風險響應的敏捷性，優化了治理框架與管理流程，從而進一步鞏固了企業運營的穩健性與高效率。

5.4制定一體化融合方案

構建內部審計與內部控制的一體化融合方案，是提升兩者協同增效的必由之路。該方案需精心設計，既要確立明晰的融合導向與目標藍圖，又要規劃出可行的操作路徑與細膩措施，確保審計與內控在戰略導向上同頻共振，在操作流程上實現無縫鏈接。通過資源的智能整合與流程的精妙編排，不僅可以大幅提升管理效能，更能實現風險信息的高速流通與集體智慧的應對。

5.5加強培訓與人才隊伍建設

強化培訓與人才梯隊建設，是驅動內部審計與內部控制深度融合的智力支撐。通過定期舉辦專項培訓，深度賦能審計與內控團隊，不僅能豐富員工的專業知識結構，更能提升其技能矩陣，使之深刻領悟融合的深層邏輯與實踐精髓。同時積極吸納并培育跨界精英，形成一支既懂審計又精內控的復合型人才隊伍，為兩個體系的無縫對接與高效協同提供強有力的人才基石。

5.6強化風險導向的審計與內控聯動

國有企業內部審計與內部控制的結合，必須緊密聚焦于風險導向，增強審計與內控之間的協同作用。風險導向的審計方法強調審計部門要對企業的內外部風險保持高度關注，通過對風險因素、其影響范圍以及可能帶來的后果進行細致分析，為內部控制提供精確的風險數據支持。與此同時，內部控制體系應依據審計部門指出的風險點，迅速作出調整或優化控制策略，從而實現從風險發現、評估到應對的完整閉環管理流程。在此協同機制中，審計部門的角色不僅僅是監督和評估，還成了風險管理的關鍵參與者。借助定期的風險評估與審計工作，審計部門能促進企業內部控制體系的不斷進步，提高風險管理的準確性和效能。另外，審計與內控團隊之間應當增進信息交流與協作，保證風險信息能夠在組織內部順暢傳遞并得到有效處理，共同打造企業的風險防范體系，為企業穩定發展提供強有力的支撐［5］。

5.7推動審計與內控成果的轉化應用

在探索國有企業內部審計與內部控制的整合方式時，推進審計與內控結果的應用轉化顯得尤為關鍵。首要的是，構建審計與內控成果應用轉化的長期機制，確立轉化的具體目標、職責分配及操作流程，以確保成果可以迅速且準確地轉變為管理改善的實際行動。其次是，強化對審計與內控成果的分析利用，深入探究問題的本質，給出既具體又實用的改進意見，以此強有力地輔助管理層做出決策。最終，重視應用轉化成效的監測與反饋，通過周期性的追蹤檢查改進措施的實施狀況及其效果，適時地調整和優化方案，營造一個不斷優化的正向循環。通過實施這些措施，國有企業不僅能實現審計與內控過程的閉環管理，還能顯著提高企業的運營效率和風險防控能力，促進企業的長期穩定發展。

5.8建立持續監督與改進機制

持續監控指的是對內部審計與內部控制結合的狀態實施周期性的評價與審視，確保所有措施均能有效落實，并根據企業的變動情況適時調整。通過建立特定的監控部門或小組，專注于監督結合進程的推進，迅速識別并應對可能出現的問題，從而保障結合成果的連續性和可靠性。

改進體系則著重于在監控的基礎上，針對結合過程中暴露出的缺陷和挑戰進行細致剖析，制定具體改善方案，并促使其落地。這涵蓋了結合策略的優化、技術工具的升級、員工能力的增強等多方面。借助持續改進，可逐步提高結合的品質與效能，促進內部審計與內部控制在更深層次上達成協作。

總而言之，構建持續監控與改進體系是國有企業內部審計與內部控制結合策略中必不可少的組成部分，它對于維持結合工作的長遠成效及靈活性具有重要作用，為公司的健康發展提供堅實的支撐。

6國有企業內部審計與內部控制融合的挑戰與對策

6.1面臨挑戰

6.1.1制度與文化障礙

在內部審計與內部控制融合的征途中，制度缺失與文化隔閡成為顯著的障礙。一方面，制度框架的不健全，尤其是缺乏詳盡的融合指南與評估標尺，使得實踐層面難以找到融合的準繩，從而導致操作層面的模糊與混亂。另一方面，基于現有企業文化對審計與內控認知的錯位，催生了觀念上的碰撞與抵觸，阻礙了深度融合的步伐，削弱了融合的正向效應。

6.1.2跨部門溝通與協作難題

在推進內部審計與內部控制融合的實踐路徑中，跨部門溝通與協作障礙成為亟須破解的核心挑戰。部門職能的特異化、目標多元化及利益格局的差異化，導致信息流通不暢與合作壁壘林立，嚴重制約了融合的深度與效率。這一鴻溝不僅減緩了管理協同的進度，還影響了整體治理結構的優化升級，突顯出構建統一戰線、促進信息共享與目標協同機制的重要性。因此，亟須通過加強溝通與協作，實現審計與控制功能的無縫對接與高效運行。

6.1.3技術與資源限制

在內部審計與內部控制的融合過程中，技術滯后與資源匱乏構成了兩大現實制約因素。一方面，科技進步日新月異，特別是在信息化與智能化的浪潮推動下，對從事審計與內控工作的人員技術要求水漲船高，而企業技術更新滯后、人員技能迭代不及時，成為制約融合步伐的硬傷。另一方面，資源分配的局限性不容忽視，人員配置不足、資金與時間緊張，也限制了融合工作的開展。

6.2應對措施

6.2.1加強頂層設計與政策支持

強化頂層架構設計與政策導向的支撐力，是驅動內部審計與內部控制深度整合的策略樞要。明確的政策引領與戰略藍圖為融合實踐鋪設了清晰的航道，確保每一步行動皆有據可依、有路可循，維持了融合進程的連貫性與秩序性。加大對融合進程的政策扶持，包括資金的傾斜、先進技術的引入與高素質人才的配給，為融合之路鋪設了寬廣而堅實的基底。

6.2.2建立跨部門溝通與協作機制

構建橫跨部門的溝通與協作機制，是實現內部審計與內部控制深度協同的鎖鑰所在。依托定期協調會議與即時信息共享平臺，能夠打破溝通壁壘，促進部門間深層次的對話與知識流動，從而確保融合進程中的信息對稱與透明。明確界定各部門在融合戰略中的角色與使命，促進任務協同與責任共擔，合力驅動融合進程的穩健前行。此機制不僅催化了管理決策的高效性與執行力，還加速了企業資源的智能整合與優化布局，為企業的轉型升級與效能躍遷鋪設了堅實的協同網絡。

6.2.3引入先進技術與方法提高融合效率

為高效促進內部審計與內部控制的深度融合，采納先進科技手段成為必然之選。通過部署統一的信息管理系統，構筑數據流通的高速通道，確保審計與內控數據能夠實時交互與共享，從而強化協同作業能力。借力大數據分析技術，深潛數據海洋，精準捕捉風險信號與機遇，為審計決策與內控策略提供科學依據。在過程中融入人工智能元素，更是實現了審計流程的自動化與風險監控的智能化，極大減輕了人力依賴，實現了提速增效的目標。此三者并舉，不僅可以顯著提升融合效能，更為企業價值創造與風險管理開辟了科技賦能的新篇章。

7結論

綜上所述，國有企業內部審計與內部控制的融合是推動企業高質量發展、增強風險抵御能力的重要手段。通過優化資源分配、提高決策的科學性、加強風險管理和促進合規運營，兩者緊密融合為企業建立了一道堅固的屏障。面對融合過程中遇到的挑戰，國有企業應強化戰略規劃、增進跨部門合作，并采用先進科技以提高融合效果。唯有如此，才能確保內部審計與內部控制在國有企業中實現最優效能，為企業的持續健康發展提供堅實保障。

參考文獻：

［1］王文清.國有企業內部審計質量管理研究［J］.財會學習，2024（13）：128-130.

［2］許春.內部審計視角下國有企業內部控制及風險管理研究［J］.中國集體經濟，2024（12）：41-44.

［3］董娟.強化國有企業內部審計有效管控運營風險［J］.中國商界，2024（4）：170-171.

［4］王海英.國有企業內部審計風險解析與控制策略［J］.現代企業，2023（11）：181-183.

［5］劉鋒琳.國有企業內部審計對風險控制的作用與策略探討［J］.當代會計，2021（24）：88-90.