內部控制在集團公司財務管理中的價值與應用

摘要：我國經濟不斷發展的當下，公司逐漸在社會經濟發展過程中占據核心力量和地位，財務管理在其發展中發揮著關鍵作用。現階段經濟發展中大力推進信息管理后，財務會計和財務管理專業行業內運用了大數據及信息化技術。考慮到公司傳統財務管理時效性強，基礎架構處理難度很大，可能造成最終數據缺失，對公司主營業務造成嚴重負面影響，現階段集團公司也持續引入相關信息，如大數據與人工智能、大數據技術、圖像識別等通用性功能，對集團企業的財務管理數據實施全方位的連接和集中運算，保證了財務數據的真實性。再加上內部控制制度是集團公司財務管理的重要方面，因此文章將從內部控制的角度出發，披露集團企業在財務管理中存在的問題，列舉了現階段問題的解決措施，以便企業實施參考。

關鍵詞：內部控制；集團公司；財務管理

集團公司紛紛采取資產、股權等方式進行整合的，其財務管理對企業及員工個人均有無法言說的重要性，同時在集團公司中財務管理是加強監督管理的基礎。集團是進行產業整合的企業形式，同時也是一種合資生產企業。它與普通企業在業務和信息管理方面存在明顯的不同，因此集團企業的財務人員不僅要具備優秀的企業會計潛力，還需要更好地掌控企業運作。作為管理中樞的紐帶和橋梁，他們必須對子公司的合理控制提供服務。在內部控制體系中，集團的財務管理是一個重要的組成部分，應該加以重視。

一、集團公司財務內部控制制度的價值

財務管理制度是集團公司財務管理系統的核心價值之一。集團公司的財務管理制度和內部控制制度是兩個相互關聯且相互支持的制度，它們在保障公司財務安全、提升經營效率等方面起著重要作用。首先，財務管理制度是指集團公司為規范財務活動、保障資金安全、提高財務管理水平而制定的一系列規章制度。財務管理制度主要包括財務核算制度、財務預算制度、財務審計制度、財務報告制度等。這些制度的目的是確保財務信息的準確性、及時性和可靠性，促進公司財務決策的科學性和合理性。而內部控制制度是為了保障公司財務安全、防范風險、提高運營效率而建立的一系列控制措施和程序。內部控制制度主要包括風險管理制度、內部審計制度、內部監督制度、信息系統控制制度等。這些制度的目的是通過明確職責、規范流程、加強監督，確保公司財務活動的合規性、規范性和有效性。首先，財務管理制度為內部控制制度提供了基礎和依據。財務管理制度規定了財務活動的基本原則、流程和要求，為內部控制制度的建立提供了指導和參考。其次，內部控制制度是財務管理制度的實施工具。內部控制制度通過明確職責、規范流程、加強監督等手段，確保財務管理制度的有效實施。它可以幫助集團公司識別和評估風險，防范潛在的財務風險，提高資金使用效率，保障財務信息的準確性和可靠性。此外，財務管理制度和內部控制制度相互促進、相互支持。財務管理制度的完善和執行需要依賴于內部控制制度的有效運行，而內部控制制度的建立和改進也需要依托于財務管理制度的規范和要求。二者相互協調，形成一個相互補充、相互支持的整體，共同構建了集團公司的財務管理體系。

集團公司財務管理具備一定的特點。第一，統一管理。集團公司財務管理以整體的視角進行，通過統一的決策和指導，在集團范圍內實現財務資源的統一配置和監督管理。第二，分權與分配。集團公司的財務管理需要同時滿足各個子公司或部門的需要，因此需要在集團層面進行財務分權和資源分配，確保各個子公司或部門在財務方面的合理需求得到滿足。第三，財務管理分化功能多種多樣。外部財務管理體系具備十分重要的意義和強大的功能，在職能重疊但不承擔直接責任復雜關系背景下，構建一套較為完善的集團公司財務管理體系，具體分析如下：

首先，確保會計數據真實性和可靠性。建立完善內部財務控制體系，可以確保公司和集團子公司財務信息的真實性和可靠性。一方面，內部控制制度可以確保企業層面會計信息真實性，從而實現集團管理和決策層面業務信息的有效傳遞，另一方面，子公司內部控制制度的有效運行可以提供可靠的財務信息，同時推動集團公司財務管理部門及時接收到子公司的會計信息。

其次，有效控制財務風險。內部控制制度的存在會監控子公司的財務狀況，在出現財務風險的情況下，根據業務需求和權責對等原則，給予子公司和員工不同的管理權限，以有效避免子公司過度集權，解決其不合理的組織結構問題，并加強其與集團公司之間的溝通，從而有效控制財務風險。同時，通過規范的信息管理，規范分支機構和子公司的日常工作，能夠有效發揮集團公司加強財務內部控制的作用。

最后，優化集團公司的管理水平。建立完整的內部財務控制體系可以為一個集團公司的財務管理起到監督的作用，保證財務報表數據的質量，幫助管理層做出更明智的戰略決策和投資決策，提高公司的盈利能力和競爭力。此外，完善的內部財務控制體系可以提供準確的財務信息和分析報告，幫助管理層了解子公司的經營績效和資源利用情況。這樣，管理層可以根據財務數據和報告，進行合理的資源配置，優化公司的運營效率和利潤水平。

二、內部控制在集團公司財務管理中的應用

（一）有助于確保財務報告的準確性和可靠性

財務報告是集團公司向外界披露財務狀況和經營成果的主要途徑，對投資者、股東、債權人等利益相關方具有重要意義。通過建立內部控制制度，集團公司可以確保財務報告的編制過程符合相關會計準則和法規要求，減少錯誤和欺詐行為的發生，提高財務報告的準確性和可靠性。

（二）有助于保護公司資產免受損失

集團公司擁有大量的資產，包括現金、存貨、固定資產等，這些資產的保護對于公司的長期發展至關重要。通過建立內部控制制度，集團公司可以確保資產的安全性，例如通過制定審批流程和權限管理，防止資產被濫用、挪用或盜竊。此外，內部控制還可以加強對供應商和客戶的風險管理，減少與其交往中可能發生的欺詐、失信等問題。

（三）內部控制有助于合規執行業務活動

在集團公司的經營過程中，需要遵守各種法律法規、行業規范和內部政策。通過建立內部控制制度，集團公司可以確保業務活動的合規性，例如通過制定合規政策、培訓員工、建立監督機制等方式，確保公司在經營過程中不違反相關法律法規，避免面臨罰款、訴訟等風險。

（四）有助于提高經營效率和風險管理能力

通過建立內部控制制度，集團公司可以規范業務流程，減少冗余和低效操作，提高工作效率和資源利用率。同時，內部控制也可以幫助公司及時發現和應對風險，例如通過制定風險評估和監測機制，及時發現潛在風險并采取相應措施加以控制和應對，降低公司面臨的風險和損失。

三、集團公司財務內部控制存在的問題

（一）內部控制下的全面預算管理制度缺乏長效機制

全面預算管理制度是內部財務控制制度核心項目之一。構建績效管理體系，能夠提高集團企業運營的核算效率，有助于實現公司的可持續發展。目前全面預算管理存在問題：首先是預算綜合管理的人才緊缺。考慮到集團公司涵蓋的經濟活動范圍廣，且多數財務部門人員不了解集團公司及其子公司財務管理運作過程，因此能夠參與全面預算管理的財務人員偏少。其次是投資體系設計和公司融資形成流動形式。在集團層面，投資和財務決策主要由管理委員會或管理層做出，財務管理部門通常只負責財務分析報告，然后由管理委員會或管理層根據財務報告分析進行財務決策。此外，集團公司財務管理的獨立性較差，通常受到管理委員會或董事會的制約，無法進行客觀的分析。最后問題是缺乏有效的預算執行監督和追蹤機制。在集團公司中，由于子公司或部門的獨立運作，缺乏有效的預算執行監督和追蹤機制。這使得預算執行中的問題和偏差難以及時發現和糾正，進一步影響了預算執行的質量和效果。

（二）財務內部控制的制度設計方面可能存在缺陷

第一，公司財務人才緊缺。在集團公司中，由于公司管理層忽視財務管理的作用，集團財務部門沒有得到太多關注，員工配置也不完善。因此，易出現財務人員“一崗多能”的情況，從而增加財務狀況風險。第二，內部財務控制體系不完善。考慮到企業會計崗位的專業性強，公司財務部門員工需要了解公司常規業務經營的風險，直接采用其他公司構建的內部控制制度對公司主營業務風險的控制方位不準確，阻礙了企業內部財務控制制度的建立。雖然大部分集團公司都已經構建了內部控制體系的建設，但與預期不同的是，內部控制體系的建設未和其他部門聯系。第三，忽視了技術支持和信息系統建設的重要性。隨著信息技術的發展和應用，財務內部控制也離不開有效的信息系統和技術支持。制度設計應該與信息系統建設相結合，確保信息的準確性、完整性和安全性。

（三）內部控制下的管理機構建設和主要職責安排各方面還不夠合理

近年來，隨著國內外市場的迅猛發展，無論是在數量上還是在規模上，企業集團都以最快的速度增長。企業集團經濟活動的多種多樣，經濟活動及財務監管方面均在公司的掌握之中。一些集團公司在建立管理機構時，只考慮到部門之間的職能劃分和職責分工，而忽略了整個公司的戰略規劃和目標定位。這樣會導致各部門之間缺乏協作和溝通，產生管理盲區，從而影響企業的整體效益。其次有些集團公司在職責安排上沒有明確界定各部門的權責邊界和職責范圍，導致職責交叉、責任不清，產生管理混亂和決策失誤。同時，也會導致管理層面對問題的處理不力，影響企業的持續發展。

（四）內部控制下的企業財務制度存在問題

集團公司是由多個子公司組成的大型企業集合體，其經營范圍廣泛，涉及多個行業和領域。但是企業集團與子公司財務部門的分離，因此內部控制下的企業財務制度存在一些問題。比如，由于集團公司的業務范圍廣泛，各個子公司的業務性質和規模不同，導致它們的成本結構和核算方法也不同。這就使得集團公司在整合各個子公司的成本信息時，需要考慮到各自的特點，進行適當的調整和加權，以確保成本核算的準確性和可比性。

四、優化集團公司財務內部控制體系的對策建議

（一） 內部控制下完善和優化全面預算管理制度

集團公司全面預算管理制度是企業內部控制的重要組成部分，它能夠幫助企業合理規劃和管理資金，提高經濟效益和風險控制能力。為了完善和優化這一制度，需要從以下幾個方面入手：首先集團公司應該建立完善的預算編制流程，包括預算編制的時間節點、責任人、編制標準等，確保預算編制的透明度和公正性。同時，還應該加強對預算編制過程中的風險控制和質量監督，確保預算數據的準確性和可靠性。其次集團公司應該建立健全的預算執行管理制度，包括預算執行的責任人、執行標準、執行進度等，確保預算執行的有效性和效率。同時，還應該加強對預算執行過程中的監督和控制，及時發現和解決執行中的問題，確保預算執行的順利進行。此外集團公司還應該建立完善的預算評估機制，對預算編制和執行過程進行定期評估和反饋，及時發現和糾正存在的問題，提高預算管理的水平和效果。同時，還應該建立激勵機制，鼓勵員工積極參與預算管理，提高預算管理的效率和質量。

（二）內部控制下完善并優化財務內部控制的制度設計

集團公司財務管理部門能夠控制制度的建立、設計、完善和優化，是集團企業財務管理控制系統的保障。完善的內部財務控制體系可以提供及時、準確的財務信息，為管理層的決策提供重要依據。財務數據的準確性和可靠性能夠增加決策的科學性和可靠性，幫助管理層做出更明智的戰略決策和投資決策，提高公司的盈利能力和競爭力。首先應設立內部控制制度的管理崗位。集團公司會計人員編制可控，財務會計人員編制分開，并設置行政人員編制，確保財務管理制度的落實。二是制定集團公司財務控制操作手冊。我國也出臺了集團公司內部控制制度基本價值觀及相關數據應用說明等支持文件。這些文件構成了我國集團公司財務內控體系的操作流程。參照這些文件和基本準則，集團公司需要制定符合自身的《會計財務內控操作手冊》，并根據資產和負債等一般會計類別建立適當內部控制系統，并制定內部控制操作細則，以建立與集團公司特征相對應的內部控制。

（三）內部控制下優化組織機構建設，合理安排財務管理人員職責

集團企業組建聯合內部審計委員會，聯合內部審計委員會應該由各個子公司委派的代表組成，每個子公司有一名代表。成員的選擇應該充分考慮到其專業背景、經驗和聲譽。同時，明確財務部的主要工作職責。一是要明確責任，對于集團企業和子公司的財務部門，分別制定和補充工作責任制，財務管理要參照情況來構建。每種情況的控制機制需要適當監督，財務部主要工作職責只有借助基本職能體系的建立才能明確；問責機制能夠對財務部門經理的執行情況進行監督，能夠有效防范與企業會計運行有所聯系的風險。二是要聘請專門的工作人員。在人力資源管理方面，集團企業在信息化管理方面應有充分的人力保障，保證專人專崗，不混崗，提升專業性。除此之外，還要制定內部審計工作計劃，聯合內部審計委員會需要根據集團公司的策略、目標和風險情況制定內部審計工作計劃，包括審計的范圍、對象和時間表等。審計工作計劃應該與公司的戰略和目標相一致，并定期更新和審查。

（四）內部控制下完善并優化財務內部控制執行制度

集團財務管理層必須全面審查集團內部財務控制實施情況，審查和評估每個項目內部財務控制，并向集團管理委員會提交適當評估報告，以改進其內部控制。同時進行財務風險評估，改進不足的環節加強內部財務控制。

加強集團公司的財務風險管理對于確保企業的穩定運營和可持續發展至關重要。以下是一些建議，以幫助集團公司加強財務風險管理：第一，集團公司應該建立一個全面的風險管理框架，包括明確的風險管理政策、流程和責任分工。該框架應涵蓋各個層級和業務部門，并確保風險管理與企業戰略和目標相一致。第二，集團公司需要進行全面的風險識別和評估，包括內部和外部風險。內部風險可能包括財務造假、內部控制缺陷等，而外部風險可能包括市場波動、匯率風險、法規變化等。通過定期的風險評估，集團公司可以及時發現和應對潛在的風險。第三，一旦風險被識別和評估，集團公司需要制定相應的風險應對策略。這些策略可能包括風險轉移、風險規避、風險減輕和風險接受等。根據不同的風險類型和程度，制定相應的措施和計劃，并確保其得到有效執行。第四，內部控制是集團公司財務風險管理的基礎。集團公司應加強內部控制體系的建設，確保財務報告的準確性和可靠性。這包括制定明確的會計政策和程序、分工明確的崗位職責、有效的審計機制等。第五，集團公司需要做好資金管理，包括現金流預測、資金調配和風險防范。確保有足夠的流動性和儲備資金，以應對突發的財務風險。第六，及時、準確、全面地披露財務信息對于投資者和利益相關方來說至關重要。集團公司應遵守相關法規和規定，確保信息披露的透明度和真實性。

（五）內部控制下樹立良好財務風險管理意識

隨著新時代的到來，利用大數據建立信息平衡和財務管理系統，為保證相關信息的穩定性、可靠性和真實性，企業的財務數據大多在互聯網上公開。鑒于這些信息的傳播通常是重大風險，為了確保信息的安全和穩定，使用信息技術確保信息傳輸和接收的安全，為保證信息內容的絕對安全性和可靠性，所以在向瀏覽者發布信息之前，該相關信息一定要創設建立專用網站，并在私人和唯一密鑰的幫助下，以及可以使用這種形式的網站來獲取或驗證信息的人，以使信息不會因虛假意圖而被竊取，而且還可以授權客觀地查看信息，為保證相關信息的安全性、穩定性和真實性，另外，其能夠有效地識別計算機用戶的身份。此外，維護信息安全和構建防火墻并不是很重要。當相關信息難以竊取時，防火墻會自動關鎖并發出呼叫通知。盡管信息技術有很多便利條件，但應始終對局域網連接的可用性、絕對安全性和社會秩序持懷疑態度，更好地借助信息化讓財務管理更便捷。

五、結語

基于以上分析，在集團企業不斷發展的過程中，企業傳統財務管理正在逐漸消失和被摒棄，已經無法適應我國未來發展的趨勢。要想提高財務管理效率，就一定要更好地適應時代的發展，適應當代發展的需要。即使在隨時代潮流變化的情況下，集團企業財務核算和財務管理也一定要有創新思維。財務管理和內部控制是企業集團公司運營管理的關鍵，必須充分認識其短板，結合實際情況，有針對性地采取行動，以確保它們充分發揮作用，推動企業集團公司實現長期發展。

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（作者單位：廣州酒家集團股份有限公司）