國有企業內控精細化和財務核算體系構建探究

摘要：自國有企業改革以來，經濟效益得到了顯著提升，但在內部管理及風險防范方面還存在諸多問題。基于此，本研究將針對國有企業內控精細化及財務核算體系構建存在的問題及原因予以深入分析，并提出可行性管理建議。以期提升國有企業管理水平和風險防范能力，實現健康、穩定和可持續發展。

關鍵詞：國有企業；內控精細化；財務核算；體系構建

在全球經濟快速發展及市場競爭日益激烈背景下，國有企業作為國家經濟發展重要支柱，內控精細化和財務核算體系的構建成為國有企業提升管理水平及提升競爭力的主要手段。內控精細化有利于企業規范內部管理流程、降低運營風險、提高決策效率，而構建完善的財務核算體系可保證財務數據真實性與有效性，為企業戰略規劃及風險管理提供有力支撐。

一、內控精細化與財務核算體系之間的相互關系

（一）內控精細化對財務核算體系的促進

在國有企業中，內控精細化對財務核算體系規范化建設具有促進作用。首先，通過構建科學合理的內部控制體系，確保企業財務核算活動合規開展，能有效避免出現違規操作或錯誤核算，提升財務核算準確性，為企業決策提供有力數據支持。再者，內控精細化可提升財務核算體系效率。借助精細化內部控制，企業可實現對財務活動的實時監控和預警，及時處理核算過程中出現的問題，降低核算錯誤發生率，提高核算工作效率，為企業節省大量時間和資源。最后，內控精細化還能增強財務核算體系風險管理能力。通過建立和完善風險管理機制，企業能夠全面識別、評估和監控財務風險，及時采取應對措施，降低財務風險對企業的影響，帶動國有企業經濟效益提升。

（二）財務核算體系對內控精細化的支持

財務核算體系為國有企業內部控制精細化提供重要信息及數據支持，為內控精細化提供評定依據，預防與解決企業存在的潛在風險。財務核算體系通過嚴格核算，為內控精細化措施有效執行給予便利。在成本控制預算管理作用下，財務核算體系可防止資源浪費及成本超支情況發生，以便實現內控精細化目標。此外，財務核算體系還可通過定期財務報告與審計，對內控精細化執行情況進行監督與評估，以保證內控制度的有效性及合規性。財務核算體系在提供信息支持、保障措施執行以及監督和評估方面，對內控精細化起到了重要支持作用，為國有企業高效運行提供支撐，從而提高企業經濟效益與市場競爭地位。

（三）內控精細化與財務核算體系的相互制約

為保證財務數據真實性與準確性，內控精細化對財務核算體系規范與標準有較高要求。在對財務信息進行記錄與分析時，需遵循內控制度，不得隨意更改或繞過規定程序。為滿足內部審計對企業財務狀況的監管與評估，內控精細化對財務核算體系透明度與可審計性也有較高標準。財務核算體系通過提供詳細財務數據及信息，為內控精細化識別潛在風險提供依據，以便制定可行性控制策略。值得注意的是，一旦財務核算體系出現數據不準確、報告不完整問題，內控精細化所制定的控制措施將失去依據，難以發揮有效作用。因此，國有企業內控精細化與財務核算體系二者需相互協調、相互配合，才能保證企業財務管理及風險控制工作得以有效實施。也只有在內控精細化和財務核算體系都得到有效實施且不斷完善情況下，才能確保國有企業順利發展。

二、國有企業內控精細化和財務核算體系構建存在的問題

（一）管理模式落后

大部分國有企業現階段仍沿用傳統管理方式，缺乏現代管理理念，在內控精細化方面，企業缺乏對業務流程細致梳理及風險評估，內控制度不完善、執行不到位。如果長期使用老舊管理方式，企業內控環境薄弱，極易引發管理漏洞及風險事故。另外，部分國有企業仍采用傳統手工記賬方式，財務核算流程繁瑣、效率低下，容易出錯。由于缺乏先進的信息技術手段支持，財務核算的準確性和及時性得不到保障，這種落后財務核算體系將會對企業決策效率及經營帶來制約，還將引發財務風險及合規等問題。

（二）決策機制不透明

在國有企業中，決策權主要集中在少數高層管理者手中，而決策制定過程通常欠缺公開性與透明度，致使相關工作人員及其他利益相關者難以了解決策背景、依據及過程，難以對決策合理性與公正性進行有效監督。因缺乏明確決策標準，國有企業在內控精細化和財務核算體系構建中的決策極易受到個人主觀意愿及利益驅動影響，導致決策結果與企業整體利益及長遠發展目標相背離，情節嚴重時，還會引發利益輸送及權力尋租等問題。國有企業的決策結果欠缺有效反饋及評估機制，則無法對決策效果進行客觀評價，這使得企業難以及時發現問題、調整策略，最終對內控精細化及財務核算體系構建持續性及有效性帶來影響。

（三）內部溝通不暢

國有企業不同部門間重要信息無法及時、準確地傳遞，存在信息壁壘，致使內控精細化和財務核算體系在構建過程中難以獲得全面、準確的數據支持，從而影響決策的科學性與有效性。由于國有企業層級較多，上下級之間溝通會受到層級限制，信息傳達不及時、不準確，這使得內控精細化與財務核算體系的實施無法得到有效監督與指導，對執行效果產生影響。此外，在國有企業中，相關工作人員對內控精細化及財務核算體系缺乏了解，參與度低，構建過程難以得到基層工作人員支持與配合，對工作順利開展形成了一定阻礙。

（四）監督機制不完善

雖然國有企業內部設有審計、監察等監督機構，但其在獨立性、權威性和專業性等方面仍存在不足，作為內設部門，工作開展經常受到管理層的制約，難以發揮應有的監督作用。監督流于形式，缺乏明確、系統的監督流程，監督工作缺乏連續性與有效性；監督過程缺乏標準化、量化評估指標，監督結果難以衡量與改進。工作人員過于依賴傳統的現場審計和事后監督，缺乏對業務流程的實時監控和風險評估，導致監督工作滯后，難以對潛在風險準確預防，也缺乏及時、有效的整改措施和追責機制，導致問題得不到根本解決，使監督趨于表面形式化。

（五）財務管理不規范

當前，部分國有企業財務管理缺乏完善的制度或制度執行不到位，導致財務管理混亂，財務舞弊及錯誤情況頻發。部分國有企業預算管理意識薄弱，預算編制不合理或執行不嚴格，導致資源浪費和成本超支。部分國有企業還存在資金管理混亂，資金使用不透明，缺乏有效的監督和審批機制的情況，極易引發資金挪用與流失問題。此外，國有企業財務報告編制不規范，信息披露不全面、不及時，導致外部投資者和監管機構難以了解企業的真實財務狀況。

三、國有企業內控精細化和財務核算體系構建存在問題的原因分析

（一）信息化程度不足

如今，部分國有企業信息化基礎設施不完善，缺乏先進的信息化設備和系統，導致內控精細化和財務核算體系難以有效實施。雖然有些國有企業投入了一定信息化資源，但信息化應用水平仍然較低，缺乏將信息化技術與內控精細化和財務核算體系深度融合能力，難以支撐內控精細化及財務核算體系構建。同時還存在部分企業信息安全意識不足，缺乏有效信息安全管理和防護措施的情況，大幅增加了內控精細化和財務核算體系構建風險。

（二）內部審計不完善

部分國有企業的內部審計機構隸屬于管理層，內部審計機構的獨立性不足，導致其在執行審計工作時會受到管理層的制約，難以保持獨立性與客觀性。再者，內部審計覆蓋范圍有限，關注重心放于財務報表合規性中，缺乏對內控體系、業務流程和風險管理等方面的全面審計，導致潛在問題難以被發現。內部審計人員在執行審計過程中仍采用傳統的審計方法和手段，缺乏與現代信息技術相結合的審計工具，致使審計效率低下，欠缺發現復雜財務問題及風險的能力。此外，內部審計結果未能得到有效利用，管理層對審計結果缺乏足夠重視，未能及時制定整改措施并執行，審計成效不足。

（三）財務報告編制不規范

部分國有企業在財務報告編制過程中，編制流程缺乏標準化，財務報告編制隨意性強，難以保證財務報告的準確性和可靠性。再者，有的國有企業在編制財務報告時，存在故意隱瞞及遺漏重要信息行為，導致財務報告內容不完整、不透明，外部投資者和監管機構難以了解企業的真實財務狀況。此外，部分國有企業存在財務報告披露不及時的問題，導致財務信息滯后，將會對投資者的決策及監管機構的監管效果造成嚴重影響。

（四）成本控制不精細

部分國有企業缺乏系統、科學的成本管理制度，成本管理制度不完善或者制度執行不到位，導致成本控制缺乏有效依據和約束。部分企業目前仍采用傳統的成本核算方法，未能及時引入先進的成本核算技術和工具，成本核算不準確、不及時，難以反映真實的成本情況。再者，管理層和員工成本控制意識不強，缺乏對成本控制的重視和投入，導致資源浪費或是成本超支。部分國有企業在追求業務發展的同時，忽視了成本控制的重要性，導致成本控制與業務發展相脫節，難以實現經濟效益最大化。

（五）核算標準不統一

在國有企業發展中，由于各部門工作內容不同，核算制度規范也存在差異，使得企業整體核算標準不統一，嚴重影響了財務數據的可比性與準確性。也正是因為核算沒有規范化標準，為企業設置核算科目增加了工作難度，導致企業內部大量財務數據無法進行比對與核實。由于企業項目核算周期有所差別，國有企業通常結合具體項目實施與運行情況確定核算周期方式，如月度、季度或年度，這會使數據核算時效性與連續性大打折扣。核算標準不統一也會對數據準確性與完整性產生影響，不利于財務分析與決策。

四、國有企業內控精細化和財務核算體系構建措施

（一）加強信息化建設

國有企業需建立完善的信息化基礎設施，如高性能計算機硬件、穩定網絡環境及先進信息管理系統等，此類基礎設施將為企業內部各個部門提供高效、穩定的信息交流平臺，促進信息的流通和共享。國有企業還需推動業務流程數字化及信息化，通過引入先進企業資源規劃系統、財務管理軟件等，將企業業務流程進行數字化和信息化改造，實現業務流程的自動化和智能化。以提高企業管理效率及準確性，減少人為錯誤，降低企業支出成本。

國有企業需對數據管理制度構建加以重視，以便保證相關數據信息的真實性與有效性。工作人員在使用先進數據分析工具及技術基礎上，對企業內部財務數據進行分析，識別和評估財務風險，對風險進行預警與控制。不僅如此，國有企業應定期對相關工作人員進行考核，使工作人員具備較強的信息化意識及專業技能，以便更好地利用信息化工具及系統，促進內控精細化和財務核算體系運行。此外，國有企業還需要建立完善信息安全管理制度和防護措施，為企業信息系統安全與穩定提供保障，還可學習與借鑒先進信息安全技術，加強對國有企業內部信息資源保護，防止信息泄露和非法訪問等問題發生。

（二）加強內部審計和監督機制

國有企業應設立獨立的內部審計機構，確保其獨立于管理層，以保證審計客觀性與公正性不受影響。內部審計機構應配備專業的審計人員，并要求其具備豐富審計經驗及專業知識，能夠準確識別和評價企業的內控風險和財務核算問題。

內部審計應覆蓋企業的所有重要業務領域和關鍵環節，如財務報表、內控體系、風險管理、業務流程等。通過全面、系統的審計，可發現潛在問題，揭示管理漏洞，為企業改革與發展提供有力支持。

國有企業需定期開展內部審計工作，結合企業具體運行狀況及需求做出適時調整。并將審計結果向企業管理層報告，對存在的問題進行優化與更新，為審計工作開展與結論的有效性與持續性給予保障。國有企業要想實現可持續發展，還應開展外部監督，接受政府監管部門、行業協會、會計師事務所等外部機構監督，虛心接受評定并加以改正，不斷總結經驗，審視自身存在的不足。此外，還應建立健全完善的監督機制，構建企業內部控制體系，明確各部門及員工職責及權限，確保各項經濟活動合規性及有效性。建立舉報及投訴機制，做到全員參與監督，做到廣開言路，接受批評與整改，指出違規行為，及時止損，以便從根本上提升國有企業管理水平及經濟效益，為國有企業實現健康穩定發展給予保障。

（三）加強部門溝通與協作

國有企業各部門間的有效溝通與協作可實現信息資源有效共享，提升工作效率，減輕工作人員壓力，避免資源浪費，進而對內控精細化和財務核算體系高效運行起到促進作用。為此，國有企業需對溝通機制與協作流程規劃完善，各部門間可針對專項問題實時進行探討，分享見解與應對方法，還應設立跨部門工作小組或項目團隊，集思廣益積極面對困難并采取科學方式加以解決，還可利用信息技術工具，如企業內部通訊平臺、共享數據庫等，加速信息資源流通。再者，國有企業應對相關工作人員團隊精神培養加以重視，可通過開展培訓或是課程教學方法，使工作人員認識到部門互通合作的積極意義，增強協作意識與工作能力。建立激勵機制，鼓勵工作人員主動溝通、互通協作與分享知識，構建舒適的工作氛圍與工作環境。

不僅如此，國有企業還應優化組織架構，縮減管理層級，使決策效率得到有效提升。國有企業可使用扁平化管理、授權或是賦能等方法，應對市場變化，滿足客戶需求，以便更加直接地向上級反饋，節省溝通成本。在加強部門溝通與協作過程中，國有企業還應注重信息透明度與準確性，可制定專項信息報告及披露制度，保證各部門能夠及時、準確地了解企業整體財務狀況及實際經營運行情況，為內控精細化制定提供數據支撐。不僅如此，國有企業還應實時了解各部門溝通與運行情況，憑借收集員工反饋、分析協作效果、調整溝通機制等方式，對部門溝通與協作方式做出適當調整，以適應市場變化，促進國有企業內控精細化及財務核算體系高效運行。

（四）實施精細化的成本管理

精細化的成本管理要求企業深入剖析成本的構成，精確掌握各項成本的變動趨勢，通過科學的方法和控制手段，實現以最低生產成本獲取最高經濟效益的目的。為此，國有企業需要建立全面、系統的成本管理制度，如制定詳細的成本預算與計劃，明確各項成本的責任主體和控制標準，還應建立成本核算和報告體系，確保成本的及時、準確記錄和反映。國有4ytNm+bBneYhd4y1GbhF6g==企業應引入先進的成本管理理念和方法，如實施作業成本管理，將成本細化到每一個作業環節，實現成本的精細化控制，推行目標成本管理，設定明確的成本降低目標，通過全過程控制和持續改進，達到目標成本的要求，應用標準成本管理，制定成本標準和控制規范，實現成本的標準化管理。

不僅如此，國有企業還需對成本核算與成本控制予以重視，在保證成本核算準確性與及時性基礎上，為最終成本數據分析結果真實性提供保障。在對成本控制時，多采用預算控制、定額控制等方法，以便準確了解成本支出明細，盡可能降低成本支出。國有企業還應將關注重心放于成本分析與成本優化等方面，在明確成本數據前提下，可準確掌握成本變動原因，為企業管理層提供決策方向，如改進生產工藝、提高資源利用效率、推行節能減排等方法，對成本支出進行合理調試，從而提高企業經濟效益。此外，國有企業還可在各部門、各小組之間建立互評機制，了解自身存在的不足與優勢，相互之間取長補短，以便調動工作積極性，提高工作效率。

（五）制定統一財務核算標準

為實現企業高效運行與發展，國有企業需對國家財經法規、會計準則以及行業規范等有所了解，使企業財務核算標準與國家相關準則相適應。在此基礎上，結合國有企業具體運行情況及項目業務，遵循科學性、合理性與可操作性等準則，制定符合企業運行與發展的財務核算標準。在明確了解各項財務指標定義、計算方法及報告要求基礎上，才能夠保證財務數據準確性及一致性不受影響。制定統一財務核算標準還應基于國有企業未來發展目標，與企業發展規劃相一致。為確保統一財務核算標準可正常推行，國有企業應定期對相關工作人員進行培訓與教育，通過技能與理論指數的培訓，使財務人員對財務核算標準的具體內容及規范要求明確了解，以便提高其核算能力與專業素養。

此外，國有企業還應構建完善的監督與考核制度，使所制定統一財務核算標準得到有效落實。在實施統一財務核算標準過程中，國有企業還應注重與業務部門之間的互通與協作，憑借業務交流與信息共享，使財務部門與業務部門在核算標準理解與執行上始終保持一致，為財務數據信息的真實性與有效性提供保證。國有企業還應對統一財務核算標準做出反復修改與評定，以應對企業業務發展及外部環境變化，結合具體運行情況與發展態勢做出及時調整。因此，企業應建立定期評估機制，對財務核算標準適用性、有效性及可操作性進行驗證，以形成最佳財務核算標準，以便國有企業提高經濟效益。

（六）加強財務核算體系內部數據共享

為實現財務核算體系內部的數據共享，國有企業需建立專項數據共享平臺，該平臺須具備高度的安全性和穩定性，能夠確保數據在傳輸和存儲過程中的安全，平臺應提供用戶友好的界面和便捷的操作方式，使得不同部門工作人員都能夠輕松地使用與訪問共享數據。在數據共享平臺的基礎上，國有企業還需要制定一套完善的數據共享機制，此機制應該明確各部門在數據共享中的職責和權限，確保數據的及時性和準確性。機制還應該規定數據的使用和保密要求，防止數據泄露和濫用。不僅如此，國有企業還應注重提升數據質量，通過完善數據質量監控機制，定期對共享數據進行質量評估和校驗，及時發現并糾正數據錯誤和不一致，確保數據的準確性和可靠性。在加強數據共享基礎上，國有企業還需對數據安全性及隱私保護予以重視，通過采用先進的加密技術和安全防護措施，確保共享數據不被非法訪問和泄露，保障國有企業的信息安全和商業秘密。

五、結語

國有企業內控精細化和財務核算體系構建這兩項工作的深入實施對于提升國有企業整體管理水平及經濟效益具有顯著意義。通過內控精細化，企業能夠規范內部管理流程、降低運營風險、提高決策效率。通過完善的財務核算體系，確保財務數據真實、準確、透明，為企業戰略規劃及風險管理提供有力支撐。為此，國有企業應持續加強內控精細化和財務核算體系的建設，以適應復雜多變的市場環境，提高經濟效益，實現國有企業可持續發展。

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（作者單位：浙江省機電設計研究院有限公司）