關于企業財務管理中的內部控制措施探析

摘要：隨著經濟的發展，我國企業正處于更新迭代階段，其中有機遇也有挑戰，面臨著市場競爭壓力和諸多運營風險。文章以企業財務管理體制為出發點，結合內部控制體系建設，簡要闡述財務管理與內部控制的內在聯系，從多方面對比、分析企業內部控制的重要性，保證企業健康、平穩發展。

關鍵詞：業財融合；控制活動；財務管理；風險評估

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）33-0143-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.33.035

1引言

現階段，中國經濟正處于有效應對復雜多變的經濟環境，保持穩中提升的關鍵時期[1]。現代企業的穩健運行是推進國家現代化和保障人民共同利益的核心力量。

2企業內部控制五要素

內部控制是一種組織管理和經營活動，旨在確保企業達成其目標、保護企業資產、維護財務信息準確性和完整性、促進合規性，以及防范和管理各種潛在風險[2]。在實際工作中，健全的企業內部控制體系發揮重要作用，在復雜多變的市場環境中，為當代企業創新發展、創造更多的經濟增加值、減少經營風險起到關鍵作用。因此，成熟的現代化內部控制體系，應當包含以下要素：內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督。

2.1內部環境

穩健的內部環境是內部控制得以有序開展的前提，主要包括公司治理層、權力機構設置及分配、人力資源配置、企業文化的宣貫等。因此企業在內部控制實施過程中，應以完善的公司治理體系為出發點，經過動態調整、匹配、不斷優化，最終形成適合企業自身經營狀況的內部控制體系。

2.1.1組織架構

健全的組織架構是保障企業生產經營的基石。良好的企業運行環境應該按照法律法規設置線條清晰、分工明確的決策機構，嚴格規范出資者、董事會、監事會、經理層的責任和義務。高效運轉的企業應當秉承高效、精簡、透明、公平的原則，明確自身責任，相互制約，防止相互推諉，避免職能交叉。

2.1.2發展戰略

企業應制定切實可行的發展戰略，保持長期生存和可持續發展。企業要想謀求長期穩定發展，必然要結合自身實際情況并且要具有警覺性，時刻保持危機預警意識。同時，應當發揚自身競爭優勢，避免喪失發展機遇和動力。發展戰略一旦確定，可根據實際情況動態調整，但是切不可頻繁調整，導致資源嚴重浪費，最終危及可持續發展戰略的實施。

第一，人力資源。現代企業的高效運轉離不開人力資源的支撐，人力智力的推動，可以提高企業核心競爭力。企業應當根據生產經營情況，制定用人計劃，秉承“人盡其用，物盡其才”的原則，充分發揮其優勢和特長。選擇合適的人，對崗位職責合理規劃，有效制約，通過公開招聘、透明選擇，選聘優秀人才。完善人才激勵計劃，不斷激發人員潛能。第二，社會責任。企業在創造利潤的同時，還應兼顧消費者、股東、客戶、政府等利益相關者的利益。為了維系正常的生產經營，企業應當建立安全生產管理體系，規范企業運作流程。同時，企業還應充分履行社會公益方面的責任和義務，充分發揮企業擔當。第三，企業文化。成功的企業一定要在生產經營過程中形成價值觀、經營理念和企業精神。企業文化是企業的“靈魂”，滲透于企業日常經營的方方面面，推動企業可持續發展。企業的高管層要樹立企業文化的價值觀，帶動員工領悟企業文化的精髓，形成團隊的核心競爭力，促進企業長遠發展。換句話說，企業文化的滲透，不能僅僅停留在文本上、宣傳上，還要深入人心，滲入生產經營的每個方面。

2.2風險評估

風險評估過程在內部控制體系中占據舉足輕重的地位[3]，對當代企業來說，完善的風險評估體系直接影響企業財務管理活動的結果、效率。成熟的企業要具備高度警覺的風險防范意識，將風險扼殺于萌芽之中，同時，還需要具備風險應對能力，采取專門的措施將損失降至最低，推動企業穩定、高質量發展。風險評估存續于企業日常生產經營活動的整個線條中，既涉及企業內部活動，也涉及企業外部聯動業務。面對復雜多變的市場競爭環境，企業要想生存與發展，必須要制定科學的風險評估機制，從而應對各種危機。風險并不可怕，可怕的是缺乏預警機制與預警策略。喪失風險意識，沒有合理的風險應對策略，必然導致企業處于瀕臨破產、倒閉的境地。

第一，設立明確的目標。結合企業實際經營狀況和內部控制目標，系統制定匹配的目標。同時還應保持信息高效、高質量的傳遞。一個良性發展的企業，在合規性、財務報告、經營效率和效果等方面，都需要全面、系統、持續地收集內部和外部的相關信息。在大數據盛行的信息化時代，成熟的企業需要結合信息化技術手段，提高信息收集的及時性和準確性，同時還需要結合企業自身的業務特性、生產經營流程等，及時完善風險評估的步驟和進程。

第二，識別各類風險。企業應根據可行的目標，密切關注內、外部各類風險。主要包括：政策風險，是指由于國家對政策調整而導致企業在生產經營過程中既定目標無法完成，從而遭受損失的可能；法律風險，是指因為簽訂合同導致陷入合同陷阱、欺詐、違約等事件，企業陷入泥坑的可能性；財務風險，是指企業由于經營管理不善，導致現金流異常，可能發生破產和倒閉的可能性。

第三，風險的詳盡分析。企業應采取定性分析、定量分析或者兩者相結合的方式，對可能發生的風險進行排序，優先處理重大、重要風險，并且配備專業化人才，確保風險分析結果的準確性和可行性。風險的定性分析，通常是采取研討會、調查問卷及研討會等形式，依靠專業人才的優勢，對風險發生的可能性和大小進行專業排序，判定風險等級，完成風險分析。另外一種方式就是風險的定量分析，通常是指建立風險分析模型，將相關風險予以量化，比如敏感度分析法和盈虧平衡分析法等。實際工作中，風險管理團隊還會把定性分析和定量分析相結合，提高風險分析的效率和效果。

第四，采取專業的風險應對策略。風險應對策略包括風險規避、風險降低、風險分擔和風險承受。企業應當根據風險評估結果，結合企業風險承受能力，衡量自身能夠承擔的風險上限和承擔損失的金額，制定風險應對措施。根據自身業務性質和承受能力，在風險發生時適當規避以降低風險發生的可能性，利用協同業務分擔風險，測算自身需要承擔的風險。無論采取哪種方式，根本就是要選擇適合企業發展方向的風險評估體系。

2.3控制活動

企業應根據風險評估的結果，結合自身業務性質特點，及時制定切實可行的內部控制防范措施。同時還應調動相關人員全員參與內部控制活動的開展。根據不同部門的職責分工，劃分權限，采取有效措施，將風險降至最低，保證企業正常生產經營活動的有序進行，最大限度消除不良影響。

2.4信息與溝通

企業應高度重視信息傳遞與溝通機制的建立，在實際工作中，企業上下級單位、各個部門及業務單元有效的信息傳遞與信息共享，對內部控制活動有效開展至關重要。同時，在信息化大數據時代，采用先進的信息技術手段，優化升級信息系統，會提高信息與溝通的效率。信息與溝通貫穿于內部控制體系的所有要素執行過程中，它作為內部環境、風險評估、控制活動和內部監督的工具，是企業內部控制高效運轉的重要工具，也是提高企業經營效率和效果的重要途徑。

2.5內部監督

內部控制是全員參與的過程，嚴格的監督環節是重要防線，因此，在執行過程中，無論是制度和體系的建立，還是風險識別和評估，最終的評價報告都與監督職能息息相關。完善的監督體系會幫助董事會、經理層及時預防、發現和調整內部控制執行過程中的缺陷和風險點，并及時采取措施有效降低風險事件的發生概率。同時，在體系運行過程中，企業還需充分考慮成本效益的因素，認識時間成本和沉沒成本，保證在最優利益的前提下開展監督活動。內部監督是企業內部控制體系得以有效開展的保障，在構成要素中，起到關鍵作用。內部監督與內部控制其他要素相互關聯、互為補充，在實施過程中開展動態化追蹤、全過程管理，共同促進企業實現控制目標。

3企業內部控制存在的問題

3.1財務信息上報不及時

財務信息上報是企業與外部利益相關者之間信息交流的重要途徑。準確性、及時性及保密性至關重要。虛假或者不實信息會誤導信息使用者的主觀判斷，造成決策失誤；其中，及時性、有效性是財務信息的核心屬性，關系到企業的社會公信力和未來發展。但是，目前許多企業財務信息的上報具有明顯的滯后性。由于企業各個部門相互推諉，導致信息不能有效溝通、傳遞。比如，有些企業審批流程存在交叉、共同審批的現象，此時會因為信息傳遞不及時造成上報數據滯后。信息技術更新不到位也會導致數據不能及時匯總上報。比如，盡管很多大企業都采用了先進的財務報告系統，但是仍有許多中小企業采用手工或者紙質化形式進行財務數據處理，影響信息傳遞的效率[4]。嚴守信息傳遞的保密原則是信息上報的首要原則，信息一旦泄露，很可能導致商業秘密被競爭對手獲取或者利用，影響企業產業布局，利益受損，導致生產經營活動受阻，甚至造成重大財產損失。

3.2財務管理人員素質參差不齊

財務管理人員缺乏專業勝任能力，基本素質不到位，專業能力不足，內部控制意識相對薄弱。當今環境復雜多變，企業需要配備高素質的財務管理人員。首先，財務人員應具有風險識別和評估的能力，以及風險警覺能力。財務人員屬于專業技術人員，應樹立基本的內部控制意識，在入職之初就要進行專業化培訓，樹立風險識別和應對理念，防止不具備風險意識而導致企業利益受損。專業化的人員應具備敏銳的風險識別意識，在業務經辦過程中，時刻保持清醒的頭腦發現風險點并將其上報有關部門和直屬領導。其次，配備專業能力過硬的領導，具有統籌精神，確保風險管理決策的統一性和方向性。財務管理部門領導作為領頭羊，在風險識別和應對方面應走在部門內部其他員工的前列，提醒全員何處存在風險、如何預防風險，如若發生風險采取何種方式應對。同時，在日常工作中，財務管理部門應注重與其他關聯部門的KdZVuRp0o8swEZiCOXzDHnFG9wsBCuUb/yYxJYeogvk=配合，提高管控效率。換句話說，風險并不是孤立存在的，而是會帶動整個業務領域，切勿忽視業財融合的重要作用，如果是業務線條的風險，也會導致企業遭受風險。因此業務人員風險防范意識薄弱，也是企業內部控制遭受重創的一個重要因素。

3.3缺乏有效的財務監督機制

成熟的企業應設立完善的監督機制，制衡各個部門在內部控制體系中發揮作用。首先，個別國有企業可能未設置監督部門或者未能有效執行權限，缺乏專人持續監督，導致監督職能形同虛設、職責不清晰，內部監督工作難以有效實施，監督效果欠佳。此時，應結合內部審計部門的作用，利用內部審計部門的權限，發現財務執行過程中的風險點，指出不當之處，防范風險的發生。其次，監督方法缺乏專業性，導致監督效果低下。專業的監督機構包括內部審計機構，比如內部審計人員、紀檢監督部門等，結合內部控制評價、內部控制審計處理問題。內部控制的監督一般采用一般監督和專項監督相結合的方式。日常監督采用經理辦公會、經營分析會等形式開展；專項監督可以通過專項審計、特別事項檢查等方式開展。因此，健全的監督機制會配備專職人員，采取專業方法，有效制約財務管理部門在業務經辦過程中風險發生的可能性。

3.4內部控制制度不完善

尚未建立和完善有效的內部控制體系，與企業實際情況不匹配，導致不能有效執行。缺乏制度的衡量，導致內部控制無法有效執行。部分企業不能將內部控制審計與內部控制有效結合，無法發揮監督制衡的作用。制度基礎不夯實，導致實際執行過程中缺乏度量依據，沒有行為指南，缺乏落實依據。有些國有企業內部控制制度的建立只考慮了財務管理部門的合理性，忽略了其他部門結合，比如合規管理、戰略管理、人力資源管理等。同時其他權力部門過度干預，導致制度執行流于形式，內部控制獨立性缺失、有效性降低。內部控制制度過于空洞，缺乏實際執行性。存在少數企業制度流于形式，失去了實際執行和引導作用。特別是個別企業內部控制制度過于死板，不會變通。制度沒有隨著實際經營情況動態調整。缺乏規章制度的承接職能，缺乏問責機制，降低制度執行的有效性，最終導致制度失去針對內部控制實質性的制約和保證。

3.5缺乏行之有效的組織架構，職責權限劃分不清晰

內部控制審計和內部控制評價形式主義。未建立有效的內部控制評價機制，內部審計機構不健全，使得內部控制流于形式，管理層未履行監督職能。國有企業應設置董事會和監事會，作為公司治理的兩大支柱。然而在現實工作中，部分企業這兩個治理結構未能充分發揮其應有的監管職能。管理層可能因為自身利益無法實現，而阻撓內部監督工作的實施。內部監督機構獨立性和權威性尚需提高，缺乏專業勝任能力，素質和能力欠缺，導致發現的問題難以得到足夠重視和認可。企業組織架構設立不清晰，存在部門交叉，最終導致推諉責任，執行效率低下。權責明確是當代企業高效運轉的基石，避免決策的滯后和責任的推諉至關重要。缺乏完整的崗位職責說明書和組織架構圖，員工不清楚自己的職責和工作范圍。管理線條混亂，職能反復、交叉不清，未做到專人專崗，導致部分工作重復，部分工作未配備專人主導，影響工作效率。

3.6信息化建設不到位

信息化體系不健全，不能與時俱進，無法適應企業發展。信息化建設沒有結合財務管理實際情況，財務管理架構不清晰，決策的制定和信息的交流繁雜、冗余。未能將信息化與內部控制高效結合，部分企業可能存在客戶、員工信息被泄露或遺失的風險，給企業造成直接經濟損失。另外，數據管理效率低下、數據質量低下、關聯性不強也會導致風險識別能力不足，造成企業運營決策和內部控制評估效果形成障礙，最終影響企業安全、穩健和可持續發展。

4策略及應對措施

第一，明確內部控制在財務管理工作中的重要性，建立有效監督機制。首先應明確內部控制的重要性，合理定位，歸責具體的管理部門。在現代企業中，個別管理者對風險的理解只停留在文字層面，缺乏對復雜風險因素的識別與防范，因此會觸發某些關鍵的風險源頭，從而導致風險發生，降低效率。因此，企業在建立健全內部控制過程中，需要高度重視內部審計部門的角色和定位，充分利用審計的監督功能，從審計的思維角度出發，客觀評價企業在經濟活動中的風險管控能力，識別和評估潛在的風險點，并及時提出解決措施，要求對口部門和人員在規定時間內完成整改并提出未來執行策略。同時，必要時聘請外部審計機構，采取專業的審核手段，對企業內部審計部門的工作成果進行檢驗，增加其透明度和公正性，減少內部監督過程中人為干預，充分提高內部監督的準確性和有效性。同時與信訪工作結合，公開舉報途徑，鼓勵員工和利益相關者對損害企業利益的行為進行舉報，保障員工利益，最終保障內部監督的客觀性和公正性。

第二，注重基礎工作和全員意識，持續提升財務管理人員素質。明確員工的風險防范意識，特別是財務管理部門，夯實基礎員工的理論知識培訓，樹立財務管理工作的防線預警意識，避免將內部控制制度的建設和執行流于形式。財務管理部門以及相關人員需要履行好內部控制的核心職責，起到風向標作用。特別是現代化企業，應重點把控資金管理，由此決定了整個內部控制在財務管理工作中是否能夠很好的融合。一方面是遵守各項財經類法規，另一方面是整合內部控制流程，相互融合，保證國有資產保值增值，防止國有資產流失。充分發揮培訓的引導作用，提升員工的歸屬感和使命感，作為內部控制執行過程中的重要成員，要塑造員工良好的職業道德和價值觀。鼓勵員工參與企業決策過程，建立獎勵機制，使員工享受企業的發展成果，使其具有成就感，增加員工的參與感和工作積極性。

第三，加強信息化在內部控制工作中的應用。充分利用信息化建設的重要性，發揮大數據的優越性，簡化工作流程，深入挖掘風險點，結合財務管理工作中的風險漏洞，融入信息化管理中，提高風險管控的工作效率。構建基礎設施及完善實際執行力度，保證財務管理工作有序開展，從而保障國有企業持續健康發展。堅持系統性思維，構建全覆蓋的內部控制體系；推進閉環式管理，構建全過程管理系統；發揮集合合力，構建全員內部控制系統；運用信息化技術，構建全集成內部控制系統[5]。建立可靠安全的信息系統能夠提高內部控制的執行力度和效果，保證硬件、軟件和網絡運行環境的安全。定期或不定期開展信息系統審計，及時發現和解決安全問題。另外，提高員工的安全意識也是重要因素，防止在使用過程中出現安全漏洞。

5結語

綜上所述，我國企業在內部控制管理過程中存在諸多弊端，比如：制度建立和執行不完善、缺乏有效監督機制、員工風險防范意識有待增強、權責劃分不清晰、信息化建設尚未充分融入企業內部控制體系中。針對上述問題，企業首先應建立風險預警機制，完善各項制度的建設并有效執行，以便及時發現、評估和應對重大風險。在新常態背景下，現代企業應努力營造完善且穩定的內部環境，有效規避各類風險隱患，牢牢抓住發展機遇，努力做到從激烈的市場競爭環境中脫穎而出[6]。同時，在大數據時代背景下，充分發揮信息技術的優勢也是管理層應當高度重視的環節。通過完善內部控制信息化管理體系建設、夯實內部控制信息安全保障機制、提升內部控制數據管理水平、優化信息化人才資源管理等措施，提升企業競爭力[7]。現代企業只有不斷提高自身綜合能力，將內部控制與財務管理有機融合，才能不斷創新，突出重圍，創造更多價值。

參考文獻：

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