業財融合視角下制造企業預算管理探析

摘要：為解決現代企業運營發展難題，文章從業財融合視角出發，圍繞制造企業預算管理展開研究，首先對業財融合與預算管理的相關概念進行闡述，其次分析基于業財融合推進預算管理的重要性，最后針對制造企業預算管理中存在的問題，結合筆者多年工作經驗，提出幾點關于業財融合視角下制造企業做好預算管理的優化對策，旨在發揮業財融合導向價值，深化業財部門交流，不斷提高企業預算管理水平，使制造企業獲得更多發展空間，以期為相關同人提供有效參考。

關鍵詞：業財融合；制造企業；預算管理；預算編制；執行監管

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）33-0183-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.33.045

1引言

制造業是我國社會經濟體系的重要組成部分，也是為滿足社會發展需要從事生產、流通、服務等經濟活動的社會組織，為提高國民經濟水平，促進社會各行業發展起到了十分重要的作用。自進入21世紀以來，我國社會經濟快速發展，現代制造業因此得到更多發展空間，自身經營規模不斷壯大，在取得良好發展成效的同時，內部治理面臨新的發展難題，預算管理的重要性愈發凸顯。預算管理是現代企業廣泛應用的一種管理手段，貫穿在企業采購、生產、銷售等業務環節，能夠優化企業內部資源配置，提高資金使用合理性。但預算管理的涉及領域廣泛，需要各職能部門的協調配合，充分發揮業務與財務兩者的協同效應，推進預算管理的準確落地，才能使企業預期目標順利達成。文章就業財融合視角下的制造企業預算管理展開深入剖析。

2業財融合與預算管理的概念

2.1業財融合的概念

業財融合顧名思義就是業務與財務融合一體化發展的簡稱，主要指通過業務發展、財務管理二者的相互結合，從企業整體角度出發考慮業務開展是否與組織發展的目標方向保持一致，通過強化數據信息的傳輸共享，幫助現代企業鞏固管理制度，提升經濟效益，實現可持續化發展［1］。對于業務部門而言，業務開展期間要具備良好的管理思維與風險意識，正確意識到業務開展需要幫助企業控制并規避風險，創造更多利潤與價值，減少經濟損失，這是價值創造的重要舉措。而從財務部門角度來看，日常工作要深入業務活動，注yGqO+XPyEJSGo6ZcFupHEA==重財務管理向業務前端的轉移，做到深入業務、了解業務，通過數據預測與分析，及時向業務部門及企業決策層反饋，由此制定更科學的管理決策。同時，業財融合有助于財務人員對業務流程關鍵控制的準確把握，及時找出潛在風險點，采取針對性措施改進，規避運營風險。

2.2預算管理的概念

預算管理是為保證國家預算資金運行規范性所采取的組織、協調、監督、控制的一系列活動總稱，屬于財政管理的重要組成。企業實施預算管理，始終堅持以黨和國家的政策方針為基本指導，以維護國民經濟平衡發展為核心點，嚴格遵循統一領導、分級管理的原則，正確區分預算級次管理范圍，靈活選擇多種管理手段，將預算管理滲透在企業預算工作全過程，為業務及財務活動開展提供正確指導。傳統的預算管理更多以財務預算為核心，將財務預算作為經營預算的核心，將財務指標及利潤作為主要考核標準［2］。而在業財融合理念下，預算管理范圍更加廣泛，在原有財務預算基礎上，全新增設產品研發、生產制造、市場營銷、企業管理等環節的預算，利用預算使企業經營體制與市場需求得到全面體現，進而實現更精確、合理且全面的預算管理。

3業財融合視角下加強預算管理的重要性

3.1提高企業管理水平

以業財融合為導向推進預算管理，促進業務與財務二者的深度融合，有助于各部門之間溝通交流的強化，編制出更為完善的預算內容，客觀反映企業的經營成果與財務狀況，提高企業整體管理水平。在業財融合理念下，業財二者信息孤島問題得到有效打破，有助于跨部門、跨系統的業務交流，幫助企業實現市場競爭風險的有效預測與評估，通過預算執行找出預算薄弱環節，科學調整預算方向，便于財務人員對業務數據的更好掌握，保證預算管理有規可循、有據可依。并且，業財融合要求財務部門深入業務基層，及時掌握第一手業務信息，為企業決策制定提供數據參考，完善內部治理體系，優化管理成效［3］。

3.2節約企業成本投入

制造企業是從事工業生產經營活動的社會組織，在原材料采購及生產制造階段往往需要投入大量的成本資源，以此來滿足日常業務開展需要。基于業財融合的預算管理，通過業財二者的協調配合，為預算管理執行提供可靠的基礎保障，財務人員可根據所掌握的數據信息，詳細了解采購、生產、銷售等業務環節的實際情況，以此為基礎合理安排資源配置，保證做到“按需提供”，借助預算編制提前預測每項業務活動的資源需求，通過預算執行對資源配置及業務活動開展情況進行監督控制，在滿足企業生產經營需求的同時，最大限度節約成本投入，真正實現利用有限資源創造最大化效益空間，促進企業可持續發展。

3.3有效規避經營風險

制造企業不同于普通社會組織，由于自身特殊性質的存在，日常的運營管理比較復雜，涉及對象比較廣泛，這對制造企業的未來發展帶來新的挑戰［4］。而在預算管理中應用業財融合，能夠徹底打破傳統模式下業務與財務的藩籬，以促進預算管理、財務管理、投融資管理、一線業務等各運營管理環節的深度融合，使企業整個管理工作更加的高效化、精細化，實現對資源配置、戰略決策、預算管理的量化控制，并通過全過程的監督控制，準確找出企業經營管理薄弱環節，在此基礎上制定風險應急反應制度，從源頭處控制風險問題，并在業財二者配合下做好風險問題的預測、評估與分析，詳細制定預算管理計劃，由此實現精細化發展。

4制造企業預算管理的常見問題分析

4.1業財融合意識薄弱

業財融合是企業預算管理革新的重要方向，也是深化業財二者互動交流的關鍵舉措，在制造企業的內部治理與未來發展中十分關鍵。然而，在長期受到傳統觀念影響后，許多制造企業對業財融合的關注度并不高，未能在業財融合的正確引導下，拓展預算管理范圍，各部門員工對業財融合的了解不夠深入，沒有深刻意識到業財融合在預算管理領域的重要意義，加之預算組織及相關制度體系的不夠完善，使得制造企業開展預算管理往往存在許多難題，無法實現在企業生產經營中的準確落地［5］。并且，傳統模式下的業財二者交流不夠深入，各自為政現象十分常見，如果不能樹立良好的業財融合理念，將很難打破業財信息壁壘，增加預算管理執行難度，這在制造企業的管理發展中顯然是一項重點難題。

4.2預算管理組織不健全

在部分制造企業中，尚未建立專門的預算管理部門，預算工作通常由財務部門來負責，但由于財務部門對生產、銷售等業務領域的了解不夠深入，預算工作開展期間難免存在信息交流不暢、協同效率低下等問題，很難對企業各項經營活動進行有效統籌。并且，制造企業的預算管理內容繁雜，牽扯到財務、生產、采購、銷售等多個部門領域，但由于企業的預算管理組織不夠完善，各職能部門的職責劃分不夠清晰，使得預算工作在編制、執行、監管等方面存在一定的沖突與失誤，很難為預算管理提供必要的組織保障，降低預算管理水平。并且，制造企業在推進業財融合導向的預算管理時，需要綜合考慮財務、銷售、生產等多方面要素，要求從業人員具備比較全面的知識與能力，但如果企業不能保證預算組織的全面性，配備專業的預算管理人員，依然由財務人員擔任，那么就更需要財務人員與業務人員的深度交流，由此更體現業財融合的重要性。

4.3預算編制效果不佳

預算編制是企業實施預算管理的前提條件，決定著預算工作的最終效果。就制造企業現階段的預算管理開展情況來看，許多企業的預算編制效果并不理想，預算目標不夠具體，針對性不足，缺乏必要的數據支撐，預算編制期間只能借助以往的經驗進行，并且與實際情況的聯系不強，缺乏及時、準確的反饋機制，無法保證預算目標的及時調整，使得預算目標與實際情況相互脫節，很難實現對企業成本的有效管控。并且，許多制造企業預算編制期間所應用的編制方法比較單一，更多以往期預算執行情況為參考來開展本年度的預算編制工作，對于現實情況考慮不夠全面，無法保證所編制內容的全面性，預算方案無法全面涵蓋企業所有業務領域，不能為后續的預算執行提供科學指導。此外，個別企業在預算編制期間，缺乏合理的戰略規劃與目標定位，更多沿用往期的預算方案，或者結合當下市場需求做出相應調整，這將嚴重影響預算編制質量，不利于預算目標的順利達成［6］。

4.4預算執行管控不到位

預算執行是保證預算方案準確落地的重要舉措，而預算執行管控力度不足，是現階段制造企業推進預算管理中面臨的主要問題。在個別制造企業中，盡管已經建立科學完善的預算管理制度，且預算方案的可行性得到一定保障，但在預算執行監管方面卻存在一定的不足，尚未實現對預算方案落實情況的有效管控，使得預算方案與相關制度趨于形式化、流程化，很難促進其實質性作用的更好發揮。從本質層面來看，預算管理是以現代預算管理工具為核心，對企業內部資金與業務進行管控，以促進經營目標的順利達成。但是，如果企業不能保證預算執行監管準確落實到位，動態掌握預算方案具體落實情況，那么將導致預算結果與實際情況存在較大的差異，很難推動企業戰略目標與預算目標的更好達成。并且，如果預算執行階段相應的監督體系缺位、不健全等，都將很難對預算實施情況進行很好的監督，無法準確找出預算工作的薄弱環節，出現資源浪費，對企業發展不利。

5業財融合視角下制造企業預算管理優化對策

5.1強化業財融合意識

業財融合是企業實現高質量發展的必然選擇，在企業內部治理中發揮著不可忽視的作用。鑒于此，制造企業要提高對業財融合的重視程度，正確梳理業財融合與預算管理二者的關系，在制度、技術、人才等方面加大支持力度，著重突出業財融合在預算管理領域的主導地位，做好內部宣傳教育，面向企業全員進行業財融合重要性的普及宣傳，加深各部門員工對業財融合的認識，在潛移默化中增強個人業財融合意識，在此基礎上開展高質量的預算編制、預算執行等基礎工作，優化企業資源配置。同時，企業還需建立長效溝通機制，強化業務與財務的互動交流，財務部門要深入基層，詳細了解各業務環節實際情況，準確掌握第一手業務資料，業務部門要全力配合財務人員，認真做好預算信息的搜集、匯總、分析等工作，為預算編制提供可靠的數據支撐，為預算執行指明方向，進一步提高預算管理水平。同時，企業還需以業財融合為核心，加快現代化預算管理制度建設，創造預算工作載體，全面加強業財融合，強化提質增效。

5.2優化預算管理組織

基于業財融合視角下的預算管理，涵蓋至企業各項業務領域，需要制造企業結合實際情況，加快組織機構建設，從預算委員會、預算管理小組、預算執行小組三個層面入手，全面構建預算管理三級組織架構，為預算管理開展提供可靠的組織保障［7］。首先，預算委員會。該組織為企業預算管理的最高級決策機構，成員涉及公司高管、業務主管、財務總監等，主要負責預算目標設定、預算方案審批及預算執行監管，最終目標便是保證預算管理與企業戰略規劃的高度一致。其次，預算管理小組。該組織是預算活動的中間層級，成員由預算部門主管及核心成員組成，主要負責預算信息搜集匯總及預算方案編制與審核，協調各部門認真履行崗位職責，以保證預算編制質量，提高預算執行水平。最后，預算執行小組。作為預算管理的基層組織，預算執行小組要嚴格按照上級領導部門要求，有序執行預算計劃，結合預算執行情況動態調整預算方案。在順利實施預算方案的同時，詳細了解各個部門、各業務領域實際情況，定期向上級領導部門反饋，便于預算方向及企業決策的有效調整。通過完善的組織架構，有利于預算管理委員會的全局協調與決策，有序做好預算編制與審核等環節的監督與協調工作，便于預算執行層的動態調整與控制，進而保證預算編制、執行、審核等環節能夠分工明確，逐步形成完善的工作體系，進而將預算管理效率與質量提升上來。

5.3提高預算編制質量

制造企業需要在業財融合的正確引導下，嚴格規范預算編制流程，靈活選擇多種預算編制方法，以促進內部資源的合理配置，實現經營風險的配置，進而為業財融合的準確落地打好扎實基礎。以A企業為例，A企業是一家國有控股大型上市公司，于2009年12月成立，注冊資本2億元，企業總資產50億元，在職員工8000人，經營范圍包括：煉鐵、煉鋼、燒結及其副產品的銷售；鋼材軋制、加工及其副產品的銷售等，近年來實現銷售收入80億元，凈利潤8億元。在工業時代背景下，A企業經營規模持續壯大，為占據更多市場份額，A企業在業財融合的正確指導下推進預算管理，設置預算編制體系，取得比較可觀的編制效果。第一，合理制定預算指標。A企業按照業財融合要求，通過財務指標、業務目標二者的相互結合，根據自身戰略規劃制定出可行性高的預算指標，并通過預算指標、績效考核的相互融合，激勵各部門員工參與到預算編制隊伍中，為預算目標的實現奠定良好基礎。第二，科學選擇編制方法。A企業立足于實際，綜合應用零基預算、增量預算、滾動預算等多種預算編制方法，采取“自上而下”的編制程序，細致編制了財務預算及業務預算方案，在業務與財務人員的協調配合下，全面搜集預算信息，在此基礎上制定科學可行的預算方案，動態監管財務資金使用及業務開展情況，優化企業內部資源配置。第三，充分利用信息技術。引入智能化預算工具，在人工智能等技術手段的輔助應用下，整合業務與財務數據，將歷史數據與業務規劃相互結合，形成全面且準確的數據信息，實現預算編制的自動化處理，并實時調整預算方案，更好為企業決策制定及經營管理提供參考。第四，預算監控與調整。A企業要結合內外部環境變化情況，對預算執行情況實施動態監管，在實施業財融合后，綜合應用智能化預算工具，建立預算監控與調整機制，根據各部門數據信息進行預算指標的制定與調整，強化跨部門協作與交流，認真做好預算執行情況的分析與調整，使預算實效性與準確性得到有效提高。

5.4加強預算執行監管

為保證預算管理質量，制造企業要全面加強預算執行監管，對預算方案落實情況進行動態監督，以便準確找出預算管理薄弱環節，及時糾正。具體來講，制造企業應根據業財融合相關要求，注重跨部門的團結協作與互動交流，著重突出內審機構的職能所在，在財務人員、業務人員及內審人員的協調配合下，對預算執行情況進行全方位、全過程的追蹤控制，加強現金流預算管理，做好現金流入統計分析，嚴格把控財務資金支出，確定合理的庫存規模及賒銷比例。同時要適當強化庫存成本、應收賬款等預算管控能力，以促進資金收付的合理調配，降低風險［8］。在成本費用預算的控制期間，制造企業要適當融合人員與市場，針對各業務實際情況制定相應的預算目標，確保準確涵蓋到生產制造、材料采購、營銷服務等業務環節，同時對項目審批、資金使用審批等各個環節進行優化處理，結合預算執行薄弱及管理偏差等問題，及時查明原因并采取針對性的處理方案，及時調整預算執行方向，全面推進預算方案的準確落地，取得理想的預算執行成效。

5.5提升預算質效

基于業財融合理念下的預算管理工作，制造企業要合理注重業財融合模式的深化運用，全面提升預算管理的綜合質效，以促進業財融合功能效用的充分發揮，具體要從以下三個方面入手：首先，業財融合責任制。以制造企業組織結構為基礎，合理設置專職財務BP崗位，在業財融合正確引導下完善預算管理基礎制度，堅持以點帶面，從多角度出發提升企業預算管理能力。同時，企業還需從實際情況出發，對預算管理中的權力重復、權責不清等問題進行妥善處置，適當縮減預算管理中的中間管理層次，努力向“扁平化”方向轉變。合理劃分崗位職責，在企業管理框架中嵌入預算授權審批制度，逐步提高預算數據傳輸與審批效率，真正實現業財融合。其次，業財融合績效評價［9］。按照企業預算管理實際特點，合理制定定量、定性相結合的業財融合績效指標體系，在保證業財融合與預算管理契合程度的同時，規范預算管理流程，以便企業業財融合進程中弊端問題的及時發現，然后采取針對性措施提升預算管理能力，促進制造企業的轉型升級。最后，預算管理團隊建設。按照業財融合要求，預算管理人員不但要具備過硬的專業能力，還需充分了解企業各項生產經營情況，這就需要企業定期開展專業化的教育培訓工作，加大人才培養力度，使從業人員對最新管理思想、方法與技巧有更細致的掌握，不斷夯實自身專業基礎，為業財融合視角下的預算管理工作打好扎實的人才基礎。

6結語

綜上所述，業財融合在企業預算管理中起到重要的導向作用，是制造企業優化資源配置、提高預算管理水平的必然選擇。在新時期發展背景下，制造企業要堅持以業財融合為基本導向，深入分析影響預算管理水平的主要問題因素，采取針對性手段進行改進，全面增強業財融合意識，完善預算管理組織架構，優化預算編制流程，加大預算執行監管力度，深化業財融合管理提升預算管理質效，充分發揮業財融合優勢，不斷強化預算管理水平，促進制造企業的穩定發展。

參考文獻：

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