國有企業全面預算管理的核心要素、困境與優化路徑

摘要：文章探討了國有企業全面預算管理的核心要素、困境與優化路徑。核心要素包括戰略規劃與預算目標、責任分配與考核機制、數據收集與分析、預算編制與執行，以及監督與控制。困境主要涵蓋剛性預算限制、數據質量不高、部門利益沖突以及短期導向。為應對困境，文章提出以下優化路徑：強化戰略導向、推進數字化轉型、加強溝通協調，以及引入績效考核。通過深入研究起重機械生產制造單位的預算管理實踐，可為國有企業在全面預算管理方面提供有益的借鑒與參考。

關鍵詞：國有企業；全面預算管理；預算目標；績效考核；運營效率

中圖分類號：F275;F276.1文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）33-0135-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.33.033

1引言

在當前全球經濟競爭日趨激烈的背景下，國有企業作為國家重要的經濟支柱，其管理水平和效率對于國家整體經濟發展具有重要影響。預算管理作為企業管理的核心工具之一，在國有企業運營管理中扮演著至關重要的角色。然而，目前國有企業預算管理在核心要素的構建、面臨的困境和優化路徑等方面仍存在亟待解決的問題。特別是在起重機制造等行業，由于技術與市場快速發展，預算管理面臨諸多挑戰。因此，對國有企業全面預算管理的研究顯得尤為迫切。文章旨在探討國有企業預算管理的核心要素，分析面臨的困境，并提出相應的優化路徑，以期為國有企業單位提高預算管理水平、優化經營績效提供有價值的理論參考和實踐指導。

2國有企業單位全面預算管理的核心要素

2.1戰略規劃與預算目標

在國有企業單位全面預算管理中，戰略規劃與預算目標是至關重要的核心要素，尤其適用于起重機制造單位。戰略規劃是企業長遠發展的指南，而預算目標則是實現戰略規劃的具體目標和路徑。

首先，戰略規劃需要對起重機制造單位的發展定位進行明確，包括產業布局、市場定位、技術發展等方面。其次，預算目標應當與戰略規劃相契合。在起重機制造單位的預算目標中，可以設定銷售收入目標、市場份額目標、產品技術水平目標等。最后，預算目標還應包括成本控制目標、利潤增長目標、資產利用目標等，以確保企業在實施戰略過程中能夠實現經濟效益的最大化。

戰略規劃與預算目標相輔相成，是國有企業單位全面預算管理的基石。通過明確戰略規劃和設定合理的預算目標，起重機械生產制造單位可以在競爭激烈的市場中實現可持續發展。同時，預算目標的設定也需要不斷調整和優化，以適應外部環境的變化和企業內部發展的需要。

2.2責任分配與考核機制

在國有企業單位全面預算管理中，責任分配是確保預算編制和執行有效性的基礎，考核機制則是激勵和監督預算執行的重要手段。

首先，責任分配需要明確各個部門和崗位在預算編制和執行中的責任和權限。預算編制涉及銷售、采購、生產、研發等多個部門，需要將預算編制任務合理地分配給各部門，確保各個部門的利益得到合理平衡。其次，考核機制是保障預算執行有效性和準確性的重要手段。可以通過設立績效指標，對預算執行情況進行定期考核和評估。對于完成預算目標的部門和個人，應給予相應的獎勵和激勵措施，激發其積極性和創造性。而對于未能完成預算目標的部門和個人，應適時進行追責和整改，確保預算的有效執行。最后，考核機制中要注重綜合績效考核，不僅要考慮財務目標的完成情況，還要考慮其他因素，如客戶滿意度、產品質量、技術創新等。這樣可以更加全面地評估預算執行的情況，防止片面追求短期利益，保障企業長期發展。

在起重機制造單位，明確責任分配，建立科學合理的考核機制，有助于提高預算管理水平，推動企業實現持續發展。

2.3數據收集與分析

數據收集與分析是指收集并整理單位的各項關鍵數據，如成本、收入、運營效率和市場競爭等，然后進行綜合分析。通過這一過程，單位可以了解起重機的制造成本、運營和后期維護成本，預測租賃及銷售收入，評估工作效率。了解市場行情，還可以應對市場需求波動和原材料成本上漲風險。數據分析為單位制定預算、優化經營策略和決策提供了重要依據，幫助其更加高效、靈活地應對市場挑戰，實現穩健可持續發展。

在國有企業單位全面預算管理中，數據收集與分析的重要性不僅限于預算制定過程，還涉及預算執行和監控階段。通過不斷收集和分析實際經營數據，單位可以及時了解業務運營狀況，與預算進行對比，識別偏差和潛在風險。深入分析數據可以揭示業務的盈利點和薄弱環節，幫助單位做出戰略性決策。例如，通過對平均每小時運營成本的分析，單位可以評估是否需要優化設備使用效率或采取節能措施。此外，數據收集與分析還可以幫助單位進行風險評估和預測。單位可以通過研究國際鋼材市場的宏觀情況和當前鋼材價格走勢，了解市場供求關系以及價格波動情況。

單位應詳細了解當前原材料的供應來源，包括供應商的穩定性、信譽度以及交貨周期等。同時，尋找多個潛在的供應商，以便在價格上漲時有備選方案。

通過深入分析數據，單位可以更好地制定預算和決策，優化資源配置，提高效率和盈利能力，確保在競爭激烈的市場中穩健發展并應對未來的挑戰。

2.4預算編制與執行

預算編制與執行是國有企業單位全面預算管理的核心要素之一。通過收集、分析上一年度實際數據，并確定當年度預算目標，單位可以合理規劃銷售收入、成本、利潤、生產總量、產能利用率和人力資源費用等指標。在實際經營中，單位需要根據預算計劃進行落實，確保成本控制在預算范圍內，努力實現預算目標，以保持穩健發展。

起重機單位在預算編制與執行方面表現穩健和準確，實現了銷售收入、成本、利潤、生產總量和產能利用率等重要指標的預算目標。注重人力資源投入和員工培訓有助于提高員工能力和生產效率，為單位的長期發展奠定基礎。然而，市場環境隨時可能發生變化，競爭激烈且不斷變化。因此，起重機單位仍需要持續監控市場動態，及時調整預算，靈活應對市場挑戰和機遇。預計市場需求波動和原材料成本上漲范圍的風險需要得到密切關注，應制定相應的風險管理策略。單位還可以通過技術升級、創新產品或服務，尋求新的增長點，以確保可持續發展。在預算編制與執行的過程中，與各部門之間的有效溝通和合作也至關重要。各部門應緊密配合，共同努力實現預算目標，并及時共享信息，以便做出更有利的決策。

2.5監督與控制

在國有企業單位全面預算管理中，監督與控制是至關重要的核心要素。監督與控制是確保預算執行情況符合預期目標的關鍵環節，通過監督和控制，企業可以及時發現問題、糾正偏差，確保預算的有效執行和經營目標的實現。

首先，監督與控制需要建立有效的預算執行監控體系。在起重機械生產制造單位，可以通過建立預算執行情況的監測指標體系，對銷售收入、成本費用、利潤、資金運營等關鍵指標進行監控。通過定期對比實際執行情況與預算計劃，及時發現偏差，分析原因，采取相應措施。其次，監督與控制需要明確責任人和責任部門。在起重機械生產制造單位，每個預算指標都應有專人負責，明確責任分工。同時，責任人應當具有相應的權力和資源，以便在預算執行過程中及時調整決策，應對市場變化。最后，監督與控制還需要建立有效的溝通和協調機制。不同部門之間需要及時溝通信息，共同協作，以確保預算執行的順利進行。同時，需要建立預算執行的決策與反饋機制，將實際執行情況及時反饋給相關責任人，以便及時調整預算計劃。

通過建立有效的監督與控制體系，及時發現問題，采取相應措施，可以確保預算的有效執行，推動企業經濟效益的最大化，提高企業競爭力，實現企業的長期穩健發展。

3國有企業全面預算管理的困境

3.1剛性預算限制

國有企業全面預算管理面臨的困境之一是剛性預算限制。由于國有企業往往受到政府政策、行業規定等因素的影響，預算編制時往往面臨著較為嚴格的預算限制，使得預算計劃難以靈活調整，這種剛性預算限制可能引發以下問題。

（1）制約企業發展：剛性預算限制可能使企業無法根據實際情況靈活調整預算計劃，從而影響企業的發展戰略和長期規劃。

（2）難以應對市場變化：市場環境常常發生變化，但剛性預算限制下企業難以及時做出調整，導致企業無法快速適應市場需求的變化。

（3）限制創新和研發：剛性預算限制可能使得企業在創新和研發方面投入不足，影響企業的競爭力和技術水平。

（4）難以應對突發事件：在面臨突發事件或不可預見的風險時，剛性預算限制可能使得企業無法及時做出應對，增加企業的風險。

綜上所述，剛性預算限制是國有企業全面預算管理中面臨的一個困境，限制了企業的靈活性和應變能力，會導致企業在市場競爭中處于不利地位。因此，在預算管理中，需要尋求合理的平衡，既要遵循政策和規定，又要確保企業在實際運營中有足夠的靈活性，以應對市場變化，實現持續發展。

3.2數據質量不高

國有企業全面預算管理面臨的困境之一是數據質量不高。在預算編制和執行過程中，如果數據質量不高，將會帶來以下問題。

（1）不準確的預測：數據質量不高可能導致對未來市場趨勢、銷售量、成本等關鍵指標的預測不準確，從而影響預算計劃的合理性和可行性。

（2）偏離實際情況：如果企業的財務數據、銷售數據、成本數據等信息存在錯誤或遺漏，預算執行時會偏離實際情況，導致預算計劃難以順利實施。

（3）影響決策質量：數據質量不高可能導致決策者在制定預算計劃和調整預算時缺乏可靠的依據，影響決策的質量和準確性。

（4）不利于監督與控制：數據質量不高將影響對預算執行情況的監督與控制，使得企業難以及時發現問題并采取措施進行調整。

（5）增加管理成本：為了確保數據質量，企業可能需要加大數據收集、整理和核實的工作，增加了管理成本和工作復雜性。

為此，國有企業需要重視數據質量的提升工作，建立健全數據采集、整理和驗證機制，確保預算編制和執行過程中數據的準確性和可靠性。同時，加強數據分析能力，利用先進技術手段提高數據質量，為預算管理提供更可靠的支持。

3.3部門利益沖突

國有企業全面預算管理面臨的困境之一是部門利益沖突。在預算編制和執行過程中，不同部門之間可能存在利益沖突和競爭，導致預算計劃難以得到全面支持和有效執行。這種部門利益沖突可能引發以下問題。

（1）缺乏合作與協調：部門之間的利益沖突可能導致缺乏合作與協調，各部門為了追求自身利益而忽視企業整體目標。

（2）預算編制難度增加：部門利益沖突可能導致預算編制過程中的討論和協商變得復雜和困難，影響預算計劃的及時制定和合理性。

（3）預算執行不力：部門利益沖突可能導致各部門在預算執行過程中不積極配合，不主動執行預算計劃，從而影響預算目標的實現。

（4）資源分配不均衡：部門利益沖突可能導致資源分配不均衡，重點支持某些部門的發展而忽視其他部門的需求，影響企業整體運營效率。

（5）不利于長期發展：部門利益沖突可能使得企業過度關注短期利益，忽視長期發展規劃，影響企業的可持續發展。

為了有效解決利益沖突，需要企業在預算管理中加強溝通與協調，確保各部門的利益平衡，全體員工能夠共同為實現企業整體目標而努力。同時，要建立科學合理的績效評價機制，將績效考核與預算目標掛鉤，激勵各部門為企業整體利益努力。只有這樣，國有企業才能在預算管理中克服部門利益沖突的困境，提高預算執行效率，實現經營目標和長期發展目標的統一。

4國有企業單位全面預算管理的優化路徑

4.1強化戰略導向

在國有企業單位全面預算管理的優化路徑中，強化戰略導向是一項關鍵措施，特別適用于起重機械生產制造單位。

首先，應明確企業的長期發展戰略和目標，將預算管理與戰略目標緊密結合。通過對企業戰略的深入分析，確定明確的預算目標，使預算計劃能夠真正為實現戰略目標服務。其次，強化戰略導向還需要將預算編制過程納入全面的戰略規劃中。起重機械生產制造單位可以建立從戰略規劃到預算編制的完整閉環，確保預算計劃與戰略目標一致。最后，強化戰略導向還需要加強對預算執行的監督與評估。應設立明確的績效評估指標，對預算執行情況進行定期跟蹤和評估。如果發現預算執行偏離了戰略目標，應及時進行調整和優化，以確保預算計劃與戰略目標保持一致。

通過強化戰略導向，起重機械生產制造單位能夠實現預算管理的有效對接和戰略目標的有機融合，為企業的長期發展提供有力支撐，促進全面預算管理水平不斷提升。

4.2推進數字化轉型

推進數字化轉型也是一項關鍵舉措。以下以起重機械生產制造單位為例，闡述推進數字化轉型對全面預算管理的重要意義。

數字化轉型可以提高預算管理的效率和準確性。通過引入先進的預算管理軟件和數字化系統，起重機械生產制造單位能夠實現預算數據的自動采集、整理和分析，減少了煩瑣的手工操作，大大提高了預算編制的效率。同時，數字化系統能夠更精確地計算和預測經營數據，增強了預算計劃的準確性和前瞻性。數字化轉型還可以加強對數據的分析和挖掘，借助數據分析，企業能夠及時發現潛在的經營風險和機會，為預算管理提供科學依據。數字化轉型可以實現預算管理的動態調整和監控。起重機械生產制造單位可以借助數字化系統，及時掌握實際經營數據及財務報表數據，并根據市場變化靈活調整預算。幫助企業對預算執行進行監督和控制，確保預算計劃與實際情況相匹配。

通過推進數字化轉型，起重機械生產制造單位能夠實現預算管理的智能化和高效化，提高預算編制的準確性和及時性，從而更好地應對市場競爭和經濟波動，實現企業的穩健發展和持續競爭力的提升。

4.3加強溝通協調

加強溝通協調可以促進各部門之間的信息共享和協作。起重機械生產制造單位涉及多個部門，包括生產、成本中心、采購、銷售、財務等，各部門之間的溝通和協調非常重要。通過建立定期的預算編制會議和信息共享平臺，各部門可以及時交流預算信息，了解企業整體情況，形成統一的預算計劃，并且加強溝通協調可以解決預算執行中的問題和挑戰。起重機械單位可能面臨市場波動、原材料價格上漲等風險，也可能面臨生產計劃和資源配置的難題。通過加強溝通協調，各部門可以及時共享信息，共同研究解決方案，確保預算計劃的順利執行。

通過加強溝通協調，起重機械生產制造單位能夠實現預算管理的整體協調和高效運行，有效應對各種挑戰和風險，實現預算計劃的科學編制和順利執行，這將有助于提升企業的綜合競爭力和長期發展。

4.4加強企業內部控制管理

國有企業可以通過加強內部管理來優化全面預算管理。首先，建立健全預算編制流程，確保各部門參與其中，理解預算目標與策略，實現預算與業務一致。其次，加強數據收集與分析能力，提高預算依據的準確性與全面性，避免預算偏差。實行有效的預算執行與監控機制，確保預算目標得到有效執行，及時發現問題并采取措施調整。最后，通過設立激勵機制，激發員工積極性，推動預算目標的實現。積極應用信息技術，實現數據智能化，提高工作效率與數據的準確性。

5結論

在國有企業全面預算管理的優化路徑中，強化戰略導向、推進數字化轉型和加強溝通協調是三個關鍵要素。這些要素可以相互促進，形成一個有機的整體，為國有企業實現高效、科學、靈活的預算管理提供支持。

（1）強化戰略導向是預算管理的根本指導。通過明確企業的長期發展戰略和目標，將預算計劃與戰略目標緊密結合，確保預算管理與企業戰略一致，從而提高預算的針對性和前瞻性。

（2）推進數字化轉型可以提升預算管理的效率和準確性。借助先進的預算管理軟件和數字化系統，企業能夠實現預算數據的自動采集、分析和調整，加強對數據的分析和挖掘，從而更好地制定預算計劃和預測未來經營情況。

（3）加強溝通協調是預算管理的重要保障。通過建立定期的預算編制會議和信息共享平臺，各部門之間可以及時交流預算信息，解決預算執行中的問題和挑戰，確保預算計劃的順利執行。

綜上所述，國有企業全面預算管理的優化路徑需要在戰略導向、數字化轉型和溝通協調三方面進行努力。通過將戰略目標與預算計劃相結合，借助數字化技術提高預算管理效率，加強部門間的溝通和協調，國有企業可以實現全面預算管理水平的不斷提升，為企業的穩健發展和長期競爭力的提升提供有力支持。

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［作者簡介］胡玥（1992—），女，漢族，江蘇淮安人，本科，中級會計師，研究方向：稅務、財務數字化轉型、全面預算。