摘要：隨著社會經濟不斷發展和國家監管力度加大，事業單位財務管理工作的重要性日益凸顯，作為公共服務的提供者，事業單位在保障國家經濟、社會和文化發展中扮演著至關重要的角色。加強事業單位財務內部控制建設，提升財務管理水平，成為單位管理的重要課題。本文首先闡述事業單位財務內部控制重要性，其次揭示了財務內部控制建設現狀和問題，如內部控制意識淡薄、內部控制活動實施質量不佳、風險評估和應對不力等，最后提出了行之有效的策略，包含了增強內部控制意識、加強內部控制活動實施質量、注重風險評估和應對等。

關鍵詞：事業單位；財務內部控制；建設策略

隨著我國社會的不斷發展，事業單位面臨著日益復雜的經濟環境和多元化的業務需求。為適應這一發展趨勢，事業單位需要不斷提升財務管理水平，加強財務內部控制建設，以保證資金的合理使用和有效監管。這既是滿足社會經濟發展需求的必然要求，也是推動事業單位自身發展的重要保障。有些事業單位財務內部控制建設中，受一系列因素的影響和不足，使得財務內部控制有效性難以提升。因此，事業單位應注重財務內部控制，明確實踐中的問題和不足，提出了相應的策略和方法，提升了財務內部控制有效性。

一、事業單位財務內部控制的重要性

事業單位面臨著日益復雜的經濟環境和挑戰。在此背景下，加強事業單位財務內部控制建設重要性如下：

第一，保障資金安全完整。財務內部控制的首要目標是保證資金的安全與完整。通過建立完善的內部控制機制，事業單位可以規范資金的籌集、使用和管理流程，避免資金被挪用或浪費。同時，內部控制還可以及時發現并糾正資金管理中的漏洞和風險點，確保資金在合法、合規的軌道上運行。

防范財務風險發生。事業單位在運營過程中面臨著諸多財務風險，如財務風險、市場風險、操作風險等。通過加強財務內部控制建設，可以建立風險識別、評估、預警和應對機制，能夠及時發現并且控制潛在的風險，避免財務風險發生和擴大，確保單位的經濟安全和穩定運行。

二、事業單位財務內部控制建設現狀和問題分析

（一）內部控制意識薄弱，重視程度不足

在當前經濟形勢下，事業單位面臨著日益復雜的財務環境和挑戰。領導層和員工財務內部控制意識較為淡薄，重視度不夠，具體表現在：

第一，領導層內部控制意識不足。領導層作為事業單位的決策者和執行者，其內部控制意識直接影響內部控制實施效果。然而，當前一些事業單位領導層對財務內部控制的重要性認識不足，往往將內部控制視為形式化工作，未能將其納入單位整體發展戰略和日常管理中。這種內控意識不足的現象，導致內部控制工作得不到足夠的重視和支持，不能發揮其作用。

第二，員工財務內部控制認知不足。部分員工對財務內部控制重視度缺少深刻認識，認為內部控制只是形式上的要求，對實際工作影響不大。

（二）內部控制活動實施質量較低，內控執行剛性不足

有些事業單位在推進財務內部控制活動實施中，還可能存在著諸多問題，具體表現在：

首先，采購管理問題。第一，采購程序不合規。部分單位在采購過程中未能合理選取采購方式，如應當采購公開招標的方式卻選取其他方式，導致采購過程不透明、不公正；部分單位在采購信息公開方面存在不足，如信息公開不及時、不全面，影響了采購的公平性和透明度。第二，供應商管理不足。有些事業單位在采購過程中，往往對供應商選擇和評估不夠全面、嚴謹，導致供應商質量參差不齊。

其次，資產管理問題。資產管理的規范性和效率直接關系到單位運行和國家財產安全。部分事業單位資產管理問題如下：一是資產登記不規范。資產登記是資產管理的基礎工作，但部分單位存在資產登記信息不完整、不準確的問題。這導致資產信息的真實性和準確性無法保障，給后續資產管理和決策帶來困難。二是利用效率較低。由于一些事業單位資產利用方面存在效率較低的問題。由于資產分配不合理、使用不當等，使得資產長期閑置，無法發揮其價值。三是盤點清理不到位。定期的資產盤點和清查是保證資產信息準確、完整的重要手段。部分單位在這方面工作開展不到位，導致資產信息失真、賬實不符等問題。

最后，預算管理問題。預算管理是事業單位財務管理的重要組成部分，直接關系到單位的資金運行和經濟效益。然而，在實際操作過程中，事業單位預算管理存在問題，主要包含：①預算編制不規范。預算編制是預算管理的起點，但部分事業單位在預算編制中存在不規范的現象。預算編制缺少科學依據，未能充分考慮單位實際情況和發展需求，導致預算與實際需求脫節。此外，預算編制過程中缺少充分的溝通和協調，各部門間預算需求未能得到有效整合，影響預算的整體性和合理性。②預算執行不嚴格。預算執行是預算管理的重要環節，但有些單位在預算執行中存在不嚴格的問題。一方面，部分單位在預算執行時缺少剛性約束，隨意調整預算項目或預算金額，導致預算失去其應用的價值。另一方面，部分單位在預算執行中缺少有效的監督和考核機制，無法及時發現和糾正預算執行問題。

（三）風險評估和應對不力，風險不可控

風險始終貫穿于事業單位財務內部控制實施全過程，強化風險評估和應對尤為關鍵，但在具體操作中，還可能存在一些問題：

第一，風險識別和評估不足。有些事業單位未能定期對經濟活動進行全面梳理和分析，無法識別存在的財務風險點，不能形成完整的風險清單，影響后續風險評估和應對，制約了單位可持續發展。

風險評估方法和工具滯后。一些事業單位風險評估過程中，缺少先進的評估工具和方法，難以掌握不同風險影響程度、發生概率等，導致風險管理效果不顯著、不理想等，阻礙了單位可持續發展。

風險應對措施不足。部分事業單位在風險應對過程中，未能結合評估結果，制定相適配的風險應對措施，導致風險管理效果不顯著、不理想，影響財務內部控制活動實施效果。

（四）內部控制監督不到位，缺乏有效監管

當前事業單位在內部控制監督方面存在諸多問題，不能確定內部控制執行中問題和不足，提出應對策略和方法。但事實上仍存在一些問題，具體表現在：

監督體系不完善。事業單位的監督體系往往存在職能重疊、責任不清等問題，導致監督力度不足、效果不佳。同時，由于缺少有效的信息溝通和反饋機制，監督部門難以及時發現和糾正問題。

內審部門作用有效。一些事業單位的內審部門獨立性不強，缺少足夠的權威性和影響力，難以發揮應有的監督作用。此外，內審部門在人員配備、專業素質等方面存在不足，影響其監督職能的發揮。

三、事業單位財務內部控制建設策略和方法

（一）增強內部控制意識，加強組織領導

事業單位加強領導層、員工財務內部控制意識，對于提升單位財務管理水平、防范財務風險具有重要的意義，具體表現在：

第一，強化內部控制重要性認識。領導層應深刻認識到內部控制在事業單位財務管理的重要作用。內部控制不僅有利于規范財務活動、提高管理效率，還可以有效防范財務風險、保護單位資產安全。因此，領導層應將內部控制納入單位整體發展戰略，并且在日常管理中提供足夠的重視和支持。

第二，提高員工財務內部控制認識水平。事業單位需要借助多元化培訓和教育力度，將財務內部控制建設相關內容進行闡述，使得員工都全面了解和掌握財務內部控制基本原理、制度要求、操作流程，相互間做好配合和支持，從而提高財務內部控制有效性。

（二）加強內部控制活動實施質量，增強內控執行剛性

事業單位要將重點放在財務內部控制活動實施中，以便于增強內部控制執行剛性，發揮其約束效用。因此，在實際操作過程中，事業單位應盯緊業務活動，實際要點和措施如下：

注重采購管理。事業單位采購管理規范化、標準化，有利于事業單位更好地履職。在具體操作過程中，建議做好以下幾方面：一是優化采購流程。嚴格按照規定程序進行招標、詢價或競爭性談判；加強采購過程的透明度，公開采購信息，接受社會監督；對采購過程中違規行為做好嚴肅處理，維護市場秩序和公平競爭環境。二是加強供應商評估。為了解決供應商管理不足的問題，事業單位應建立完善的供應商評估機制，對供應商資質、信譽、產品質量進行全方位評估。同時，加強與優質供應商的長期合作，形成穩定的供應鏈，降低采購成本和管理難度。

資產管理措施。為了提高資產管理水平，事業單位做好以下幾方面：一是規范資產登記制度。建立完善的資產登記制度，確定登記信息標準和要求，確保資產信息的真實、準確及完整。同時，加強登記工作的監督和檢查，確保登記工作的規范性和有效性。二是優化資產配置與使用。加強資產配置的規劃和管理，確保資產分配的合理性和科學性。同時，建立有效的資產調配機制，促進資產的流動和共享，提高資產使用效率。三是強化資產盤點和清理工作。定期開展資產盤點和清查工作，確保資產信息準確、完整。對于發現的問題和隱患，及時進行處理和整改，避免問題進一步擴大。

第三，強化預算管理。預算管理規范化、標準化，可以幫助單位合理使用資金，具體措施如下：一是規范預算編制流程。為解決預算編制不規范問題，事業單位應建立科學的預算編制流程，在預算編制過程中應充分考慮單位實際情況，確保預算的合理性和可行性。同時，要加強部門間溝通和協調，確保預算需求的整合和優化。二是強化預算執行剛性。為增強預算執行剛性，事業單位應建立預算執行剛性約束機制。一方面，要確定預算執行程序和要求，確保預算執行的規范性和合法性。另一方面，要加強預算執行監督和考核，及時發現和糾正預算執行問題。

（三）注重風險評估和應對，實現風險可控化

在事業單位運營過程中，風險是不可避免的，加強風險評估和應對尤為關鍵。因此，在具體操作過程中，事業單位注重風險評估和應對措施如下：

風險識別與分類。風險評估團隊應對事業單位經濟活動進行全面梳理和分析，識別出來可能存在的風險點。同時，根據風險的性質和來源，將風險進行分類，如財務風險、法律風險、運營風險等，以便于后續評估和應對。

風險評估方法選擇。在風險評估過程中，事業單位應根據實際情況，選擇合適的風險評估方法。常用的風險評估方法包含定性評估法、定量評估法以及綜合評估法等，要結合單位實際需求進行選擇和應用。

制定風險應對策略。針對識別出來的風險，事業單位應制定相應的應對策略。這些策略包含風險規避、風險降低、風險轉移等。應根據風險的性質和程度，選取合適的應對策略，確保風險得到有效控制和應對。

（四）加強內部控制監督，確保執行到位

事業單位作為公共服務的重要組成，其內部控制監督的有效性對于保障機構高效、合規運行具有重要的意義。因此，在具體操作過程中應做好以下幾方面：

第一，完善監督體系。事業單位需要建立完善的監督體系，明確各部門的監督職責和權限，形成相互制約、相互監督的工作機制。同時，加強監督部門間的溝通協調，確保監督工作的全面性和有效性。

第二，加強內審部門建設。事業單位應注重內審部門建設，確保其具備足夠的獨立性、權威性和專業性。在人員配備上，應篩選具備專業背景和經驗人員充實內審隊伍；在專業素質上，應定期開展培訓和交流活動，提升內審人員的專業素質和技能，全方位開展內部監督工作，確定內部控制執行中問題和不足，提出相應策略和方法。

四、結束語

綜上所述，事業單位強化財務內部控制建設，有利于防范財務風險、提升運營效率、確保資產完整安全，支持單位更好地履職，提升服務質量和治理水平，幫助單位良性發展。但部分事業單位財務內部控制建設過程中，還可能存在著一些問題和不足，使得財務內部控制建設效果不顯著、不理想。因此，事業單位實施財務內部控制過程中，需要一系列的策略和方法，確保財務內部控制建設到位，促進單位穩定健康發展。

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