新形勢下財政稅收體制改革的創(chuàng)新探析

摘 要：在我國，財政稅收不僅是國家主要經(jīng)濟來源之一，也與企業(yè)發(fā)展密切相關(guān)，因此，只有保證財政收入提升，財政稅收政策有效落實，完善社會主義總體市場經(jīng)濟，才能有利于各部門各級政府開展稅收工作，實現(xiàn)稅收對我國社會穩(wěn)定發(fā)展的作用。社會主義現(xiàn)代化建設(shè)離不開稅收體制的總體改革，要實現(xiàn)其最高價值，使其更好地服務(wù)于人民，維護人民利益，促進企業(yè)的進一步創(chuàng)新與改進，加強企業(yè)的經(jīng)濟收入。文章針對經(jīng)濟發(fā)展新形勢下財政稅收體制改革開展相關(guān)研究，以供同行借鑒與參考。

關(guān)鍵詞：財政稅收；體制改革；地方財政

中圖分類號：F812.42

文獻標識碼：A 文章編號：1005-6432（2024）28-0047-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.28.011

1 引言

財政收入能提升國家經(jīng)濟水平，有最為重要的發(fā)展支撐作用，國家對企業(yè)財政收入十分重視，隨著社會發(fā)展，我國要構(gòu)建社會主義市場經(jīng)濟，并在財政稅收支撐下建立社會主義市場經(jīng)濟。新形勢下對財政稅收體制進行探究，了解其改革措施，使其成為我國后續(xù)發(fā)展的強大資金依靠，明確社會主義現(xiàn)代化建設(shè)過程中財政稅收體系改革的必要性以及其所產(chǎn)生的積極意義，為財政稅收體制改革奠定基礎(chǔ)，提供理論支持。

2 財政稅收體制改革的重要性分析

2.1 完善財政支出體制

政府財政支出包含專業(yè)性的支出和購買性的支出，前者主要是應(yīng)用在一些社會建設(shè)和保障支出中，主要是確保社會公平。后者則是對各項經(jīng)濟活動進行調(diào)整，構(gòu)建有效的財政支出體系，首先能夠?qū)鴰熘С鲞M行優(yōu)化，其次能夠保證公平、透明的各項經(jīng)濟開支，促進民眾對國家政策的理解，提高其認同感。另外，在政府財政中，包含著大量基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的公共基礎(chǔ)建設(shè)的內(nèi)容和項目，能夠提高人們的幸福指數(shù)，促進服務(wù)型政府的建設(shè)，同時讓政府不斷優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，構(gòu)建完善的政府財政支付體系。

2.2 促進預(yù)算管理體制的優(yōu)化

預(yù)算管理體制能夠?qū)Φ胤礁骷壺斦P(guān)系的處理進行保障，也是中央、地方財政之間的基本制度。要加強預(yù)算管理體制的改革，就必須做好預(yù)算監(jiān)督。首先能夠增強政府威信，提高其公信力；其次能夠不斷簡化政府支付流程，能夠采用一個賬戶實現(xiàn)支出和收入的操作，在當前已有的預(yù)算管理機制上，完善預(yù)算制度，不斷提高預(yù)算管理的效率，有計劃調(diào)整政府支出，帶來有力的保障。

2.3 促進稅制轉(zhuǎn)型發(fā)展

在我國，稅制主要是不同課稅辦法，將法律方式進行確定，直接表現(xiàn)了納稅人和國家之間的經(jīng)濟關(guān)系，也是財政制度的內(nèi)容之一。稅收制度的統(tǒng)一可以促進社會公平的實現(xiàn)，經(jīng)營活躍環(huán)境，促進企業(yè)之間的公開競爭，提高市場經(jīng)濟的活力。在當前的稅制中，是將增值稅作為主導(dǎo)、營業(yè)稅和消費稅作為補充，在地方政府中，有著稅收管理權(quán)，能夠?qū)Χ愂諉栴}進行有效處理，顯著提高財務(wù)管理的效率和水平，促進政府財政職能的發(fā)揮。

3 財政稅收體制改革的必要性

3.1 有利于推動我國工業(yè)企業(yè)預(yù)算制度整體改革

目前，社會主義事業(yè)繁榮發(fā)展需要維持預(yù)算制度，工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟建設(shè)活動中，通過整合預(yù)算工作實現(xiàn)收支平衡，促進后續(xù)發(fā)展，經(jīng)濟建設(shè)活動中要完善金融體系，改革要對預(yù)算制度產(chǎn)生各方面積極影響，提升工作質(zhì)量和效率，不斷改革與完善，在提升到一定水平時就能促進工業(yè)企業(yè)繁榮發(fā)展，制定資金支持，顯示宏觀調(diào)控的能力。

3.2 有利于帶動社會的和諧與穩(wěn)定

推動財政稅收體制改革能加強社會建設(shè)，保障社會穩(wěn)定，在改革體系內(nèi)增加財政收入，政府也要針對社會、企業(yè)等大力投入，稅收制度的改革能間接保障社會體系完善，稅費制度有利于增加企業(yè)內(nèi)財政收入，為后續(xù)社會建設(shè)提供充足資金。隨著收入增加，也可以大力支持其他產(chǎn)業(yè)，工業(yè)企業(yè)不僅能聯(lián)合農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，也可以保障農(nóng)村地區(qū)相關(guān)體系，促進文化發(fā)展，重視稅收改革，將多余資金運用于帶動社會發(fā)展方面，能有效促進社會繁榮。

3.3 有利于促進民生發(fā)展

稅收是我國稅收制度中最為主要的組成部分之一，在經(jīng)濟發(fā)展過程中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。財政稅收體制總體改革不僅是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，也是人民發(fā)展的根本，要確保體制改革不受其他方面的影響，以人民群眾利益為主，改革不僅體現(xiàn)出企業(yè)、國家、人民之間的高度信任，更能促進社會發(fā)展，完善稅收體系，保障企業(yè)內(nèi)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，為群眾提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，實現(xiàn)小康社會的進一步完善，為社會提供經(jīng)濟等方面的支持，實現(xiàn)財政稅收科學(xué)性和合法性。

4 財政稅收體制改革的形式

4.1 滯后性

為適應(yīng)我國經(jīng)濟發(fā)展新形勢，推行稅收體制改革更能符合我國未來前景規(guī)劃，對于財政稅收體制的改革，當前已經(jīng)在預(yù)算支出等方面進行了調(diào)整，但在整體管理機制以及制定方面還存在問題，由于在工業(yè)企業(yè)中所實行的財政稅收、預(yù)算管理等方面作用范圍明顯有約束，致使預(yù)算管理機制在實行中呈現(xiàn)出滯后性特點。

另外，工業(yè)企業(yè)本身對于財政稅收等方面及改革政策依舊在了解和完善中，缺乏相應(yīng)監(jiān)督體系，制約著財政稅收體制中預(yù)算管理工作的開展，難以在根本上發(fā)揮預(yù)算機制的作用。

4.2 局限性

經(jīng)濟發(fā)展新形勢下，工業(yè)企業(yè)財政稅收體制存在著分布不均勻、稅收率不平衡等問題，造成稅收工作存在局限性。

具體而言，財政收支狀況主要表現(xiàn)為十分集中，對工業(yè)企業(yè)的稅收所采用的分稅制度不能在根本上獲得實際應(yīng)用，效果也存在極大不確定性，這很大程度上導(dǎo)致財政力量分配以及劃分等問題難以有效解決，宏觀調(diào)控政策下受負面影響。同時，我國劃定稅收征收等范圍根據(jù)環(huán)境、資源等判定，但此類資源相對較少，存在缺失，導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)在稅收體制改革中整體分配能力方面沒得到應(yīng)有體現(xiàn)。

4.3 規(guī)范性

針對我國經(jīng)濟發(fā)展新形勢特點，在財政稅收改革過程中，財政轉(zhuǎn)移支付等方面存在監(jiān)管制度缺失、缺乏合理性問題，同時在工業(yè)企業(yè)各個層級中，財政轉(zhuǎn)移支付等沒有形成體系，導(dǎo)致區(qū)域經(jīng)濟收入水平相對較大，不利于利用轉(zhuǎn)移支付等方式平衡制度，引發(fā)失衡。另外，財政稅收體制在改革過程中，其監(jiān)督管理活動無法落實，制約了經(jīng)濟新形勢下工業(yè)企業(yè)財政稅收發(fā)展的合理需求，從我國財政稅收監(jiān)督體系宏觀情況進行分析，其缺乏嚴謹性、規(guī)范性，導(dǎo)致財政預(yù)算等管理部開展監(jiān)督活動時存在局限性，無法發(fā)揮作用。

5 財政稅收體制改革的問題

第一，在當前發(fā)展形勢下，財政稅收體制包含兩方面，即非稅收入和稅收收入，兩方比例往往不夠協(xié)調(diào)，尤其是在稅收收入結(jié)構(gòu)上，基于原理分析，所得稅和財產(chǎn)稅有著十分重要的調(diào)節(jié)作用，這兩方占據(jù)較大比重，企業(yè)內(nèi)營業(yè)稅和增值稅等往往作用于籌措資金上，實際分配則占據(jù)比例較小，根據(jù)當前稅收情況分析，財政收入占比分配十分不合理，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)各部門稅收無法發(fā)揮作用，且受到限制，也沒有一定規(guī)范性，很容易產(chǎn)生重復(fù)征稅等問題，對于企業(yè)的后續(xù)發(fā)展有著負面影響。

第二，財政稅收體制存在局限性，在進行改革時要明確財政稅收體制與改革的緊密聯(lián)系，以當前經(jīng)濟形勢為背景，財政稅收在職能分配上存在集中性等問題，這種情況導(dǎo)致改革制度落實有負面影響，無法進行平均分配，稅收種類也多種多樣，致使資源與環(huán)境難以規(guī)劃到財政稅收范圍內(nèi)，最終導(dǎo)致分配功能失調(diào)，部分財政稅收也往往沒有劃分在管理內(nèi)，尤其是一些資源方面等收入，影響著企業(yè)后續(xù)健康、有序發(fā)展。

第三，在稅收轉(zhuǎn)移支付等方面規(guī)范性不足，分稅制度對當前經(jīng)濟形勢下政策有補充和完善，實現(xiàn)了轉(zhuǎn)移支付，但其權(quán)力較為集中，往往由于轉(zhuǎn)移支付時資金使用效率較低和工作人員自身工作態(tài)度不足等，導(dǎo)致轉(zhuǎn)移支付工作規(guī)范性欠缺，轉(zhuǎn)移支付實際監(jiān)督權(quán)利并沒有落實到位，一些資金轉(zhuǎn)移時出現(xiàn)支出不清楚和泄露信息等問題，轉(zhuǎn)移支付時構(gòu)成上也不夠科學(xué)，難以實現(xiàn)與傳統(tǒng)支付形式的融合，影響稅收工作開展。

6 新形勢下財政稅收體制改革的創(chuàng)新策略

6.1 完善支付與稅收體系

為適應(yīng)我國經(jīng)濟發(fā)展總體需要，工業(yè)企業(yè)要建立分權(quán)財政支出相應(yīng)制度，政府、地方政府、企業(yè)要明確財政劃分制度。在轉(zhuǎn)移支付體系的建設(shè)中，難以和當?shù)氐那闆r相匹配，如果強行執(zhí)行，則會給地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展帶來嚴重的影響，這也造成政府轉(zhuǎn)移支付難以實現(xiàn)本來的目的，影響了各個地方轉(zhuǎn)移支付的均等化發(fā)展，同時影響了社會公平。

因此，要構(gòu)建完善的轉(zhuǎn)移支付體系，確保政府各項轉(zhuǎn)移支出項目順利推進，對不同地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展造成的政府收入差距進行平衡，促進社會公平的實現(xiàn)。另外，轉(zhuǎn)移支付體系的進行讓不同的政府都能夠按照國家的相關(guān)標準和要求帶來社會服務(wù)。

首先，工業(yè)企業(yè)財政稅收必須分散到各級各部門中，中央部門提供企業(yè)日常運作資金。

其次，中央部門要真正地將財政權(quán)利分發(fā)給各部門、各級別，各部門要在規(guī)定日期內(nèi)承諾轉(zhuǎn)移資金，從而建立有效財政稅收體制。

再次，核心部門與各級部門做到統(tǒng)籌規(guī)劃，管理有效分配財政管理權(quán)，隨著核心部門收入增加，撥發(fā)給其他部門的資金也會增加，從而保證基礎(chǔ)經(jīng)濟狀況良好。

最后，要逐步規(guī)范財政轉(zhuǎn)移支付的方式，為提升工業(yè)企業(yè)內(nèi)部財政轉(zhuǎn)移支付制度的有效性、科學(xué)性和可操作性，各級部門與核心部門必須協(xié)同合作，控制轉(zhuǎn)移與支付財政比例，從而實現(xiàn)目標與常規(guī)轉(zhuǎn)移之間的和諧、平衡，合理分配轉(zhuǎn)移份額，確保工業(yè)企業(yè)內(nèi)部稅收穩(wěn)定，依據(jù)當前發(fā)展實際狀況以及改革情況，制定補貼制度，實現(xiàn)稅收政策的優(yōu)惠，控制來源，防止資金超支等，實現(xiàn)匯率合理化，要保證預(yù)算過程中的公開與透明，核心部門在資金轉(zhuǎn)移到各級部門時要重視一般性轉(zhuǎn)移支付分配管理，一般性支付結(jié)構(gòu)公開轉(zhuǎn)移財富數(shù)額，從而防止企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)腐敗等問題，促進財政平衡與發(fā)展。

6.2 構(gòu)建預(yù)算約束機制

構(gòu)建完善的財政預(yù)算約束機制是保證地方財政稅收管理的必然要求。因此，要針對地方財政部門，做好預(yù)算管理的不斷創(chuàng)新，促使財政稅收工作能夠不斷精細化。

首先，在當前改革地方財政預(yù)算機制時，要充分結(jié)合財政預(yù)算監(jiān)督體系，構(gòu)建完善的預(yù)算監(jiān)督體系，從而有效落實財政預(yù)算約束工作，為地方的稅務(wù)機制管理構(gòu)建良好的環(huán)境。

其次，在進行財政稅收管理工作中，要將資金的使用和管理效率充分結(jié)合起來，促進財政稅收管理方式的不斷優(yōu)化，做好財稅后控。在具體的財政稅收管理中，要保證科學(xué)性和公正性，不斷提高透明度，從而推動財稅管理工作的長效發(fā)展，保證多元化的財政稅收管理工作順利開展。在審批財政稅收預(yù)算時，必須充分貫徹一些基本準則，保障規(guī)范化建設(shè)，不斷完善管理機制，提高財政稅收的工作效率和水平。

6.3 優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)

稅收工作是一項系統(tǒng)性的工作，但是隨意性很強。如果在內(nèi)部沒有嚴格的監(jiān)管機制，同時外部監(jiān)管不能推進，就會降低監(jiān)管效果，難以取得理想的結(jié)果。在當前管理下，業(yè)務(wù)和行政體制之間是完全分離的狀態(tài)，這就導(dǎo)致每個管理員自身的權(quán)限也不相同。在實際中，如果沒有有效對管理權(quán)限進行分配和調(diào)整，就會產(chǎn)生一些問題。因此，工作人員必須要充分重視稅收結(jié)構(gòu)，不斷優(yōu)化結(jié)構(gòu)。

6.4 改進分級與管理體制

通過實施分級，確保各級別單位、部門實行范圍內(nèi)的稅收減免政策，建立獨立稅收體系，以宏觀角度進行分析，從各級別面對實際經(jīng)濟發(fā)展狀況以及存在的差異，制定有特點的稅收政策以及相應(yīng)法律法規(guī)，支持財政稅收管理部門合理開展各項工作，要建立相應(yīng)財政管理職能部門，在職責劃分上，實現(xiàn)財政支出環(huán)節(jié)的科學(xué)有效管理，改善基礎(chǔ)管理效率，支持各部門承擔相應(yīng)的財政支出管理責任。財政稅收政策在本質(zhì)層面上分析，能遵循我國市場經(jīng)濟事業(yè)發(fā)展，了解基本環(huán)境，嚴格遵守市場發(fā)展原則，在優(yōu)化環(huán)境基礎(chǔ)上，實現(xiàn)經(jīng)濟政策改革是我國進行宏觀調(diào)控所采用的基礎(chǔ)手段，要充分實現(xiàn)各基礎(chǔ)部門的分類管理，嚴格按照多元化實際情況，科學(xué)制定管理制度，各級部門要依據(jù)自身發(fā)展狀況自行開設(shè)融資流程，在改善財政壓力下，完善自身經(jīng)濟發(fā)展活力，構(gòu)建自上而下的一體化管理機制，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)辦理基礎(chǔ)流程，改進辦公效率，無論是促進我國經(jīng)濟發(fā)展進程，還是提高企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展水平，財政稅收改革都有關(guān)鍵性作用，借由政策與制度的使用，不僅能提升資源使用效率，也能實現(xiàn)財政收入的合理分配，促進企業(yè)內(nèi)分配公平、合理，通過建構(gòu)完善的制度體系，以宏觀調(diào)控政策高效貫徹相應(yīng)制度，支持市場經(jīng)濟事業(yè)發(fā)展，獲取良好效果，加大工業(yè)企業(yè)內(nèi)財政稅收部門的力度，完善指導(dǎo)標準，在優(yōu)化體制基礎(chǔ)上，支持工業(yè)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，推動其持續(xù)改善與提升。

6.5 強化人員的綜合建設(shè)

要想提升工業(yè)企業(yè)內(nèi)財政稅收管理工作的水平，就必須培訓(xùn)人員，提升其綜合素質(zhì)，有利于工業(yè)企業(yè)內(nèi)財政稅收管理工作的穩(wěn)步開展，制定定期綜合素質(zhì)考核制度，在進行培養(yǎng)時要充分發(fā)揮新媒體基本作用，也可以組建網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)平臺，對財政收入管理人員技能、管理知識等方面進行培養(yǎng)，培養(yǎng)時要使財政稅收工作人員充分認識到工作的重要性，明確工作流程，識別在稅收過程中收票的真假性，了解當前行業(yè)標準。

除此以外，企業(yè)內(nèi)也要充分利用新媒體為員工講述稅收技巧，這不僅能拓寬員工知識層面，也有利于提升工作效率，使員工自身工作觀念、想法等能緊隨時代步伐，建立一套完善激勵制度，包括鼓勵與懲罰兩種，調(diào)動員工自身學(xué)習(xí)積極性和熱情，同時規(guī)范員工個人行為，有利于促進企業(yè)內(nèi)稅收體制不斷完善，也更能滿足我國經(jīng)濟發(fā)展實際需要。在實際的財政稅收管理工作中，管理者的綜合能力和水平對工作的開展有著直接的影響。特別是在當前國家財政稅收管理不斷改革的今天，對管理者的綜合素質(zhì)和能力提出了更高的要求。財稅工作和民生問題息息相關(guān)，牽扯的工作內(nèi)容多而復(fù)雜，因此必須不斷提高管理者的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)，這是財政稅收管理工作開展的必然要求，也是財政稅收體制改革的重點。

因此，要加強財政稅收工作的建設(shè)，提高其專業(yè)能力和素養(yǎng)，做好監(jiān)管工作，保證財政稅收管理規(guī)范化發(fā)展，促進財政稅收法制建設(shè)的健全和完善。

6.6 加深法律與考核機制

無論是哪個地區(qū)，都要依據(jù)企業(yè)發(fā)展狀況分析問題，構(gòu)建完善財政稅收制度，掌握企業(yè)扶持目標，使財政稅收更為健全，滿足企業(yè)發(fā)展需求，應(yīng)對扶持產(chǎn)業(yè)規(guī)模、范圍等進行評估，明確扶持分類，要對地區(qū)內(nèi)不同市場環(huán)境和社會下的生產(chǎn)型企業(yè)確立扶持方法，以稅收優(yōu)惠角度進行分析，分別推行短期與長期兩種優(yōu)惠制度，使財政稅收更具有規(guī)范性，保障企業(yè)高速發(fā)展，也能吸引更多高素質(zhì)、高水平人才，實現(xiàn)整體融合。在工業(yè)企業(yè)內(nèi)，要加強財務(wù)工作人員以及業(yè)務(wù)工作人員技能培訓(xùn)，通過提升業(yè)務(wù)能力、掌握財政知識、了解業(yè)務(wù)流程等，便于業(yè)財融合，加強工作人員自身風(fēng)險防范和成本控制意識，這是實現(xiàn)融合的主要內(nèi)容，采用“一對一”方式加強財政融合，促使業(yè)務(wù)人員與財務(wù)管理人員進行交流、溝通和互動，使數(shù)據(jù)信息公開、共享，有利于后續(xù)工作開展，提升企業(yè)競爭價值。

在優(yōu)化體制、考核等方面，首先要將績效考核機制與業(yè)務(wù)的融合考核指標相互統(tǒng)一，以便于發(fā)揮出考核最大價值，有助于調(diào)動員工參與熱情，促使員工能踴躍參與到稅收工作中，以飽滿的精神狀態(tài)面對工作內(nèi)容，進一步加速企業(yè)發(fā)展與財政改革的結(jié)合。

其次，制定考核機制時也要做好指標分配，確保考核指標更加合理、公平，使每名員工都能高效地完成本職工作，加強各部門之間的融合，對有進步的員工必須給予獎勵，本著實事求是的科學(xué)性原則對員工績效內(nèi)容進行考核，從而避免不公平等問題，最終保障工業(yè)企業(yè)在激烈的市場競爭中平穩(wěn)發(fā)展。

7 結(jié)語

綜上所述，在當前我國經(jīng)濟不斷深入發(fā)展的背景下，財政稅收工作尤為重要，同時加強財政稅收體制創(chuàng)新和改革也是時代發(fā)展的必然要求。因此，要基于當前發(fā)展的新形勢，及時發(fā)現(xiàn)我國財政稅收管理體制中存在的問題和不足，采取有效的對策加快管理體制創(chuàng)新和優(yōu)化，構(gòu)建一套完善的國家財政稅收機制，促進國家經(jīng)濟長效發(fā)展。還需要充分認識到，財政稅收管理體制變革必須循序漸進，不能一蹴而就，在不斷發(fā)展和完善中還會出現(xiàn)一系列的新問題，必須基于社會經(jīng)濟發(fā)展的情況進行不斷調(diào)整和優(yōu)化，更好地服務(wù)經(jīng)濟社會建設(shè)。

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［作者簡介］潘金玲（1989—），女，漢族，黑龍江蘿北人，本科，中級職稱，研究方向：財政稅收。