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金融工具準則下的金融資產減值研究

2024-10-15 00:00:00韓曉磊
中國經貿 2024年28期

金融工具準則對金融資產減值的規定

原金融工具準則的規定 原金融工具準則中,對金融資產減值的規定是:在資產負債表日,企業應檢查金融資產的賬面價值,若有客觀證據證實資產已經減值,應計提減值準備。此規定中有兩個關注點:第一,納入檢查范圍的金融資產,將公允價值變動且計入當期損益的除外。第二,資產已經減值的客觀證據,要同時滿足三個條件:①初始確認后實際已經發生;②對未來現金流量產生影響;③該影響具有計量證據。分析可知,原金融工具準則中,金融資產減值是基于客觀現實的估計,資產已經發生減值后才進行減值準備計提。

新金融工具準則的規定 第一,金融資產減值的不同情況。新金融工具準則中,對金融資產減值的規定是:根據預期信用損失對金融資產進行減值測試,確定損失準備;根據違約風險概率加權平均值,計量預期信用損失。具體操作時,金融資產減值分為四種情況,損失準備和利息收入采用不同的計算方法。

第二,資產減值準備的計量方面。在資產負債表日,評估資產的信用風險是否顯著增加,資產減值準備的計量方法如下:若未來信用質量未顯著下降,則根據未來12個月的預期信用損失金額計量損失基礎,并計入當期損益。若信用風險顯著增加,根據整個存續期內預期信用損失的金額計量其損失準備,并計入當期損益。

第三,預期信用損失法的優缺點。 通過對比新舊金融工具準則,可見最大的變化是金融資產減值方面,從原來的已發生損失模型轉變為預期信用損失模型。……

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