財務分析在企業經濟活動中的應用研究

摘 要：企業想要在激烈的市場競爭中脫穎而出，就必須不斷地進行創新與變革，通過財務分析，企業管理者能夠及時了解企業的運營情況與資金狀況，從而對經營風險進行防范，同時也可以幫助企業管理者做出科學決策。然而，由于我國很多企業在開展財務分析工作時存在一些問題，導致財務分析工作未能有效地發揮出應有作用。本文就財務分析在企業經濟活動中的應用展開探討，并提出幾點有效策略。

關鍵詞：財務分析；企業；經濟活動

財務分析作為企業管理的重要組成部分，是通過對企業財務信息進行綜合評價、評價企業的經營狀況，并對其未來發展進行預測，最終為管理者提供決策依據。在經濟全球化背景下，我國市場經濟呈現良好的發展態勢，企業面臨著更為激烈的市場競爭環境。因此，企業要想在激烈的市場競爭中實現穩定發展，就需要提升自身的競爭力。在此背景下，企業應該通過有效的財務分析來了解自身存在的問題并加以改進，以提升企業財務管理水平。

一、財務分析在企業經濟活動中的重要作用

企業經濟活動中，財務分析能夠讓企業的財務數據更加直觀、更具說服力，有利于提高企業內部管理水平，進一步實現財務分析在經濟活動中的應用價值。

1.評價企業過去的經營業績

通過財務分析，了解企業過去一段時間內的經營業績，包括收入、成本、利潤、現金流等關鍵指標，從而對企業的經營狀況有一個全面的了解。

2.評估企業的償債能力

財務分析可以通過對企業的資產負債表、利潤表和現金流量表等財務報表的分析，評估企業的償債能力，包括短期償債能力和長期償債能力。

3.預測企業未來的財務狀況

通過財務分析，可以對企業的未來財務狀況進行預測，包括未來一段時間內的收入、成本、利潤和現金流等指標，從而為企業決策者提供重要的參考依據。

4.發現企業潛在的風險

財務分析可以通過對企業的財務報表和財務指標的分析，發現企業潛在的風險和問題，及時采取措施加以解決，避免潛在風險對企業經營造成不利影響。

二、我國企業財務分析中存在的問題

1.財務分析方法缺乏系統性

財務分析的方法和程序在企業中是至關重要的，但是我國很多企業對財務分析的重視程度不高，管理人員對于財務分析方法的掌握不足，導致很多財務分析報告的質量不高，無法為企業提供有價值的信息。另外，很多企業在財務分析中沒有遵循科學、系統、合理、統一等原則，缺乏對財務分析方法和程序的系統研究。

2.財務分析報告質量差

在我國，很多企業并沒有制定完善的內部控制制度，對于企業中存在的問題也沒有及時解決。此外，很多企業對于內部控制制度的重視程度不夠，沒有明確內部控制制度對于企業發展和運行的作用，導致企業在經營活動中出現問題后難以及時解決。最后，很多企業在進行財務分析時所用到的數據信息不完整、不準確、不及時等問題比較普遍。

3.財務分析人員素質不高

我國很多企業對于財務分析缺乏正確認識，沒有將其作為核心工作來開展。一方面是因為部分企業領導者對于財務分析工作不夠重視；另一方面是因為目前我國很多企業對于財務人員專業知識和技能要求較高，但是在實際工作中，大部分企業都沒有為財務人員提供良好的工作環境和待遇條件，導致一些從業人員缺乏積極性和主動性。

4.缺乏對內部控制的監督檢查

在我國很多企業中都存在內部控制制度不夠完善、執行力度不足等問題，這就導致部分內部控制制度形同虛設，無法發揮應有作用。此外，部分企業對內部控制監督檢查工作沒有引起足夠重視，導致出現問題后難以及時發現和解決。

三、財務分析在企業經濟活動中的應用對策

1.必須堅持以現金流量為基礎的分析方法

現金流量是企業經營活動的重要內容，是企業財務分析的基礎。這主要體現在兩個方面：

第一，以現金流量為基礎的分析方法要求在進行財務分析時，以現金流量為依據，從現金流入、流出和盈余分配三個方面進行全面、系統的分析。現金流入包括直接經營活動現金流入和間接經營活動現金流入兩部分；現金流出包括經營活動、投資活動和籌資活動的現金流出；盈余分配包括利潤分配和盈余公積金的轉增股本。

第二，以現金流量為依據的財務分析方法要求在進行財務分析時，以現金流量為依據，采用一種動態的財務分析方法，即把企業當前的經營狀況與過去的歷史數據相比較，進而判斷企業當前經營狀況和未來發展前景。首先，以現金流量為基礎進行財務分析，并不是說不用其他指標進行財務分析；其次，在分析時應根據企業經營活動和投資活動產生的現金流量進行對比；最后，要特別注意結合企業當前的會計政策、會計方法以及歷史數據來進行分析。當前我國企業在財務分析時主要是使用傳統的利潤表、資產負債表和所有者權益變動表等傳統的會計報表。這種方法雖然直觀易懂，但具有很大的局限性：一是它主要反映企業在某一個時點上的盈利狀況，而一個企業在某個時期內發生的所有經濟活動都是圍繞著盈利而進行的。因此，用傳統會計報表反映出來的盈利狀況并不能真正代表一個企業在某一時期內經營活動產生的實際結果。二是它主要反映了企業當期發生的財務活動，而這些財務活動對于企業未來發展戰略目標能否實現關系重大。所以在進行財務分析時，不能簡單地將當期財務狀況和經營成果與未來發展戰略目標進行比較。三是它所反映出來的盈利狀況僅代表過去某一時期內發生的情況，并不能說明企業將來就一定會實現其盈利目標。因此在進行財務分析時，必須結合當前財務狀況和經營成果對未來發展前景進行預測。

2.要明確財務分析的主體、客體和目的

財務分析主體是指在財務分析中所涉及的各類因素的主要承擔和責任主體。企業要制定和完善財務分析制度，明確企業內部財務分析主體，規范財務分析程序。在企業內部，財務分析主體包括企業集團總公司、分公司、子公司等各類單位。

在具體的財務活動中，按照會計核算和報表制度要求，將企業集團總公司、分公司、子公司等各類單位在經營活動中產生的各種經濟業務納入企業內部財務分析的范圍。企業內部的財務分析客體有各項收支款項、投資、籌資和利潤分配等經營活動。在進行財務分析時，要充分考慮企業內部的各種經濟業務，對各項收支款項和投資活動進行科學的歸類和分類，按照時間順序對各項經濟業務進行逐筆的對比分析。

在進行經營活動時，要注意各項經濟業務在整個經營過程中的平衡關系；要注意投資和籌資活動與利潤分配之間的關系。在財務分析程序上，企業內部的財務分析主體主要有三種形式：一是企業集團總公司；二是企業集團總公司下屬的分公司；三是企業集團總公司下屬的子公司。在財務分析過程中，要根據實際情況，結合相關的會計報表和會計資料，認真進行各項收支款項和投資活動的對比分析，找出其中存在的問題和不足，提出改進意見和建議，為領導決策提供可靠依據。企業集團總公司、分公司、子公司等各類單位在進行財務分析時，要根據自身的財務管理現狀，按照有關會計制度規定和標準，分別建立財務分析指標體系。

3.財務分析方法應體現全面性與及時性

財務分析的方法有很多，不同的方法有不同的適用范圍，這就要求財務人員在對企業財務情況進行分析時要靈活應用各種財務分析方法。但是在實際操作過程中我們發現，企業會計人員通常會采用比較單一的方法對企業經濟活動進行分析，這就很容易導致企業會計人員在對企業經濟活動進行分析時存在局限性。因此，對于企業來說，應盡量采用多個財務分析方法來對企業經濟活動進行分析。因為不同的財務分析方法各有其適用范圍和優缺點，而在實際操作中往往會存在一定的差異，所以應盡量將各種財務分析方法結合起來運用，以全面、及時地掌握企業經濟活動的相關信息。

在對企業經濟活動進行財務分析時，我們還應注意以下幾點：第一，財務人員在進行財務分析時要注意選取合適的分析方法。一般來講，企業對資產負債表、利潤表、現金流量表等常規報表進行分析時所采用的方法比較多，但是由于不同的報表所使用的數據在口徑上是不一致的，因此我們應在選用合適的報表進行財務分析時注意選取合適的方法。第二，要將會計報表和其他財務信息相結合。財務人員在對企業經濟活動進行財務分析時應將各種信息進行結合來對企業經濟活動進行綜合、全面的了解。第三，要根據不同的需要選擇合適的會計報表。根據不同的需要選擇相應的會計報表可以使我們更好地了解到企業經濟活動中存在的問題，以及出現這些問題時應采取的相應措施。

4.對企業資產負債表和損益表進行分析

資產負債表和損益表是企業財務活動的兩大主要表現形式，這兩種報表能夠反映出企業在經營管理活動中的基本情況，并且為財務分析工作提供了必要的數據基礎。資產負債表能夠反映出企業的經營規模、財務狀況以及資金來源；損益表能夠反映出企業在一定期間內的經營狀況、收益水平以及相關人員在經營管理中所發揮的作用。在對資產負債表和損益表進行分析時，首先要了解企業的實際情況，然后將其與財務指標進行對比，對兩者之間存在的差異進行分析，再利用比較分析法對企業之間存在的問題進行探究。例如，企業是否有利潤結余以及有無虧損情況、是否存在虛假收入以及是否存在虛增收入等問題，并通過對這些問題進行分析和探究來制定出合理可行的解決方案。將資產負債表和損益表結合起來進行分析，能夠發現企業在經營管理中存在的問題。

在資產負債表中，企業的資產項目能夠反映出企業在經營管理中的財務狀況，而損益表則能夠反映出企業在一定期間內的經營狀況和收益情況，因此將這兩種報表結合起來進行分析，能夠發現企業在經營管理中存在的問題。例如，一家大型公司的營業收入較多，但利潤較低，因此該公司應該將重點放在提高營業收入上而非提高利潤上。但該公司并沒有將資產負債表和損益表結合起來進行分析，而是單獨對營業收入進行分析。如果營業收入過多而導致資產負債增加，那么該公司應該將重點放在增加資產上而非減少負債上。同樣地，如果利潤較高而導致資產負債表中的流動比率較低時，該公司應該將重點放在提高流動比率上而非減少流動負債上。如果資產負債表和損益表都存在問題時，那么應該將重點放在檢查損益表中是否有虛假收入上。企業的經營規模較大，管理人員較多，如果管理人員在進行經營管理時不夠認真負責，那么就可能會出現虛假收入的情況。因此在對資產負債表和損益表進行分析時應當重點檢查是否存在虛假收入情況。

另一方面，資產負債表和損益表之間存在著一定的差異，對企業的資產負債表和損益表進行分析時，要將兩者之間存在的差異進行對比，并對其產生的原因進行探究。企業資產負債表和損益表之間的差異主要有兩方面的原因：一方面是二者所使用的會計政策不同；另一方面是企業會計人員對資產負債表和損益表的理解不一致。例如，在企業資產負債表中，固定資產占比較大，而在損益表中固定資產占比較小；又如，在企業資產負債表中，長期待攤費用和遞延資產所占比例較大，而在損益表中兩者所占比例都較小。因此，我們可以通過對兩者之間差異的比較來對其產生的原因進行分析。

在對資產負債表和損益表進行分析時，還可以通過兩者之間的相互關系來對其進行分析。例如，在企業損益表中呈現的收入、成本費用、利潤等信息能夠反映出企業在一定期間內所取得的收益水平和盈利情況。因此，通過對收入、成本費用、利潤等數據進行分析，可以對企業未來的盈利水平進行預測。資產負債表和損益表都能夠反映出企業在一定期間內所取得的收入情況，通過對二者之間存在的差異進行分析來判斷企業在一定期間內所取得的收益水平和盈利情況。例如，資產負債表中的凈利潤是指企業在一定期間內所實現的利潤總額。比較分析法是對資產負債表和損益表進行分析時常用的一種方法，它能夠將兩種報表之間存在的差異以及產生差異的原因進行分析。

比如，某企業在2020年的資產負債表中，所有者權益為1億元，總資產為5億元，資產負債率為50%，流動比率為1.4倍，速動比率為0.4倍。如果將企業的凈資產和總資產進行對比，可以看出企業的所有者權益相比于總資產要高出1億元左右，流動比率則是1.4倍。通過對這兩種報表的比較分析，能夠發現企業在凈資產和總資產方面存在明顯差異，主要原因就是二者在計算利潤時采用的標準不同。

5.注重對企業短期財務活動的分析，防止盲目投資行為

企業經營活動中的資金運動都是有周期的，如資金的周轉就是一個資金運動周期，通常企業將資金的周轉分為現金周轉期、貨幣資金周轉期、應收賬款周轉率、固定資產周轉率和流動資產周轉率等。企業通常以現金周轉期作為衡量企業短期償債能力的指標，一般情況下，當企業資金周轉期為一年時，則表明該企業具有較強的短期償債能力。但是，如果企業在短期內不能將其所擁有的貨幣資金用來償付到期債務的話，那么該企業就不具有較強的短期償債能力。所以我們在分析一家公司或一個行業經營狀況時，不能只看其現金周轉期，而要更多地關注其貨幣資金周轉期。

因此，我們必須要對短期償債能力進行分析。我國上市公司公布的財務報表中所采用的主要指標是流動比率、速動比率和現金比率。而從這些指標來看，我國上市公司流動比率不高，速動比率不高，現金比率較低。在財務分析中我們應重點關注流動比率、速動比率和現金比率。現金比率是指流動資產中能支付其到期債務所需的現金數額與流動負債中能償還到期債務所需現金數額之間的比率。一般情況下現金比率越高，表明該企業支付到期債務所需現金越多；反之則說明該企業支付到期債務所需現金越少。

6.加強財務分析意識，重視財務分析工作

財務分析是企業管理中的重要手段，有助于提升企業財務管理水平，為企業經營決策提供重要參考依據。所以企業要加強財務管理意識，重視財務分析工作，建立健全財務分析制度和體系。另外，在開展財務分析工作時要注重理論與實踐相結合，結合當前市場環境和實際情況，選擇合適的財務分析方法。對于一些重要環節要進行重點關注和分析，運用科學的方法開展好各項工作。還要建立完善的內部控制制度和考核機制，保障各項工作有序開展。

7.完善企業財務分析體系，全面掌握企業經營情況

企業要不斷完善財務分析體系，及時發現企業經營中出現的問題，并加以解決。首先，要不斷提升財務人員的綜合素質和專業水平，樹立財務分析意識。企業要定期組織財務人員參加相關培訓，提高其專業知識水平，不斷提高其專業技能。其次，要建立健全的崗位考核制度和獎懲制度，充分調動財務人員的工作積極性，實現企業經濟效益和社會效益的雙贏。最后，要完善財務分析體系，包括財務分析指標體系、會計報表分析體系、經營活動分析體系、非財務信息分析體系等。其中，非財務信息分析體系是在全面了解企業實際運營狀況后，將其與財務指標體系結合起來進行分析評價。

在財務分析中，可以利用非財務信息對企業進行全面分析，將其與財務分析指標相結合，對企業的財務狀況進行客觀評價。財務分析指標包括資產負債比率、盈利能力比率、現金流量比率、償債能力比率、發展能力比率等。其中，資產負債比率是企業財務分析中的重要指標，主要用來反映企業資產結構是否合理，同時也是對企業償債能力的評估，對企業的發展有著重要的影響。盈利能力指標主要用于反映企業的盈利狀況，它主要包括銷售凈利率和凈利潤，通過將這兩個指標相結合，能夠客觀反映企業的盈利水平。現金流量指標可以從現金流量角度對企業的償債能力進行評估。發展能力指標主要包括資產周轉率、應收賬款周轉率和存貨周轉率等，通過將這三個指標相結合，能夠客觀反映企業資產結構是否合理，同時也能反映出企業的發展能力。

利用非財務信息進行企業經營活動分析，能夠反映出企業的盈利能力、償債能力等。首先，要根據企業實際情況，結合市場需求，在對企業基本信息進行了解后，結合相關財務指標，進行全面分析。其次，要以企業的年度計劃為基礎，分析企業在年度計劃執行過程中出現的問題和不足之處，并及時對計劃進行調整和完善。最后，要對企業的償債能力進行分析。通過償債能力分析能夠了解企業償還債務的能力和資產質量，以及企業的財務穩定性及償債風險；通過盈利能力分析能夠了解企業的獲利能力以及發展潛力；通過對企業長期發展前景的分析，可以進一步提高企業財務管理水平。

8.強化信息化建設，提升財務分析水平

隨著信息技術的快速發展，企業要不斷加強信息化建設，利用先進的信息技術提高財務分析水平。

首先，企業要結合自身實際情況，建立完善的信息化管理體系，提升財務分析工作的效率。在財務分析過程中，需要對業務部門進行充分溝通，及時獲取有效信息，減少重復工作的出現。

其次，企業要不斷提高財務人員的業務素質和綜合能力。財務人員要掌握信息化管理理念，并熟練應用現代化信息技術和工具，提高財務分析質量。

再次，企業要建立科學的信息分析評價指標體系。企業要結合自身情況構建科學、合理、全面的指標體系。同時建立完善的信息化指標體系時還要與企業戰略發展目標相結合，將財務分析與其他管理活動結合起來。

最后，企業要加強財務人員培訓工作。培訓工作是提升財務人員素質、改善其知識結構、提升其專業技能的重要手段，對推動企業信息化建設有著積極意義。一是要加大培訓力度，組織各種形式的培訓活動。培訓內容包括傳統會計制度、會計準則等方面的知識及現代化信息技術應用等方面內容。二是要制定合理有效的培訓計劃。企業要制定出科學有效的培訓計劃并嚴格執行，保證員工能夠按時參加培訓活動。三是要建立完善的考核機制和激勵制度。企業要對財務人員進行定期考核和評估，將考核結果作為獎懲依據。

9.加強溝通交流，實現信息共享

在企業經濟活動中，財務分析是一種綜合評價，所以在分析過程中需要多方面的數據，對于很多企業來說，財務數據都是通過財務人員來獲取的。所以在進行財務分析過程中，需要對大量的數據進行統計整理和分析，在企業內部形成一個有效的溝通平臺和信息共享平臺，這樣才能實現信息的及時、準確傳遞。比如，可以通過建立企業內部信息平臺、財務共享服務中心等方式來實現信息共享。此外，還可以建立內部數據庫、建立財務分析數據庫等方式來實現對財務數據的統一管理和高效利用。通過數據共享，能提升財務分析的效率和質量，促進企業經濟活動的有效開展。總之，隨著我國經濟發展進入新常態，我國企業面臨著機遇與挑戰并存的復雜環境，在外部經營環境和內部管理模式都發生了較大變化的情況下，加強對企業財務管理工作的分析和評價就顯得尤為重要。通過分析企業財務數據、指標、報表等內容了解企業目前存在的問題和不足，明確企業未來發展方向和目標。企業可以通過財務分析結果進一步優化其經營管理活動以及進行決策分析等工作，促進企業實現長期可持續發展。

四、結語

財務分析作為一種管理工具，在企業的經營管理中發揮著重要作用，有助于企業科學決策，也能夠幫助企業發現自身存在的問題。為了提高企業的經濟效益，使其更好地發展，必須重視財務分析工作。在實際工作中，必須要加強對財務分析方法的研究，構建科學合理的分析模型和體系，提高財務分析水平，推動企業的健康發展。在現實工作中，企業的財務分析能夠幫助企業發現自身存在的問題和不足，使企業在經營管理中不斷完善。通過財務分析工作，可以使企業更好地了解自身發展情況和經營中存在的問題，并及時采取相應的措施進行改善和改進。這樣能夠幫助企業及時調整自身戰略發展方向，也能夠使企業及時發現自身存在的不足和問題。

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