新形勢下工程審計檔案“四個體系”建設研究

摘 要：工程審計是審計工作的重要內容之一，保管好和利用好工程審計檔案對于提高審計現代化水平至關重要。本文從檔案管理“四個體系”建設的角度，分析了工程審計檔案存在治理結構不健全、開發利用不足、安全體系不完善等問題，認為需要在優化工程審計檔案治理結構、推進資源體系建設和開發利用等方面下功夫，加快構建現代化檔案治理體系，提升檔案治理效能，為推動工程審計檔案工作高質量發展提供強大引擎。

關鍵詞：工程審計檔案；四個體系；路徑選擇

工程審計檔案是審計活動的真實記錄，是國家檔案資源的重要組成部分，必須站在維護財經秩序、推動國家治理的高度，嚴格按照《審計機關審計檔案管理規定》和《審計文件材料立卷歸檔操作規程》等相關規定，扎實做好工程審計檔案“四個體系”建設，推進審計檔案治理體系和治理能力現代化，為現代化國家建設貢獻審計力量。

1 工程審計檔案的基礎認知和時代特征

1.1 工程審計檔案的基礎認知

工程審計是國家對固定資產投資活動實行監控的一種重要手段，是我國審計監督體系的一個重要組成部分。工程審計基于對項目成本和財務支出資料的對比分析，得出精準、有效、合法的審計結論，為工程建設提供科學合理的數據支持，進一步提高資金利用率。同時，工程審計還能夠發現和解決監管瀆職、設計缺陷、決算不準確等問題，確保工程建設的合理性與合法性，實現施工成本和高效管理的有機平衡。例如，在實踐中，工程審計主要關注項目投資的“績”與“效”。通過查閱項目資金下達文件和支付票據、待攤費用與相關合同等檔案，對項目資金支出的真實性、合規性和效益性等情況進行核查，多方面查找存在的問題并分析其原因，提出相應審計建議。

1.2 工程審計檔案的時代特征

1.2.1內容繁雜。工程審計檔案整體性強，需要對整個工程進行全方位的審閱，這決定了檔案資料體量大、類型多。例如，檔案包括工程管理前期資料文件、工程管理過程資料、工程檔案資料與工程結算資料等，其中結算材料還包括結算書、計算底稿、施工合同和竣工圖等，檔案材料數量要求多、規范性強，是工程審計檔案管理區別于其他類型的主要特征。

1.2.2歸檔要求高。工程審計檔案歸檔需要按照《審計文件材料立卷歸檔操作規程》，嚴格分類標準，按結論類、證明類、立項類、備查類對工程審計文書進行整理、立卷、歸檔、裝訂和封裝，使工程審計檔案能夠全面、完整、真實地反映審計項目從開始到結束的整個工作流程所取得的結果和成效，確保審計文件材料的歸檔質量。

1.2.3利用率高。工程審計檔案是審計過程的濃縮，能夠回顧整個審計項目實施的全過程，從而總結好經驗與好做法，為工程審計更高效地開展提供智力支持。在審計項目檔案整理利用過程中，查找在審前調查階段、實施階段和審計報告階段等環節中存在的不足，推動今后的審計工作得以改進和完善，進一步提高審計人員的業務能力，從而促進審計質量的提升。

1.2.4成套性強。工程審計檔案是總結工程審計工作、規范審計行為的工具箱，是衡量工程審計工作質量的重要依據，也是審計項目資料的集合，它完整地收錄了工程審計的工作流程，整個檔案史料缺一不可，構成了完整的框架。

2 新形勢下工程審計檔案治理的實踐困境

《“十四五”全國檔案事業發展規劃》指出，要全力推進檔案“四個體系”建設，推進檔案事業創新發展。對照要求，工程審計檔案管理還存在不足。

2.1 檔案治理結構不夠優化

檔案管理體制與工程審計工作不相協調是工程檔案治理的重要障礙。一是思想上重視程度不夠。對檔案法律法規缺乏了解，立卷歸檔不及時，造成檔案積壓甚至流失。二是組織領導乏力。檔案管理頂層設計不夠，缺乏強有力的組織領導架構，有的單位未成立專項領導小組，未配備必要的專職檔案人員，多數管理人員為兼職，難以適應信息化時代的要求。三是資金投入不足。在信息技術使用上資金支持不夠，新技術尚未完全融入檔案管理，工程檔案管理手段和方式落后于時代發展。

2.2 規范化管理尚存差距

國家對審計檔案管理出臺了一系列標準規范，是指導工程審計檔案管理的“金標準”。在落實過程中，工程審計檔案規范化建設還有不足。例如，檔案管理制度不夠健全，根據審計檔案管理標準未制定符合實際的檔案管理規范，缺乏實際操作的指導性規章。檔案資源體系建設滯后，工程周期建設較長，檔案收集意識不足，未能將收集整理貫穿工程建設全過程，工程審計檔案不齊全的現象較為突出。檔案整理標準化程度較低，受人員素質影響，檔案整理混亂、邏輯錯誤、信息不全的問題時有發生，對工程審計工作開展帶來負面影響。

2.3 開發利用效果不明顯

工程審計檔案處于開發初級階段，重收輕管的現象較為突出，開發利用尚未被高度重視，主要表現在：一是開發方式較為落后。檔案資源多用于查考，主動服務意識偏弱，多數為相關編史修志、紀檢監察提供資料，主動開展研究的意識和能力不足。二是經驗總結不到位。工程審計是技術含量較高的工作，它需要的不單是工程、會計、審計的專業知識，還需要辯證邏輯分析能力、行業趨勢以及經濟形勢的分析能力等，工程審計凝集著工作人員的智慧和工作經驗。但是在實踐中都被束之高閣，檔案價值未能充分發揮出來。

2.4 安全體系建設相對滯后

防范化解工程審計檔案風險能力不足，主要有：一是網絡安全建設不夠扎實。網絡建設中信息安全技術應用不夠全面，使得檔案信息系統變得非常脆弱，易受來自各方面的攻擊。例如，區塊鏈技術在維護分布式賬本安全上具有獨特優勢，能充分抵御來自外界和內部的非法竊取或篡改，但是這一技術尚未被應用于工程審計檔案層面。二是安全管理制度執行不到位。庫房管理較為松散，借閱制度落實有偏差，檔案人員崗位職責履行不到位，“十防”措施應用層面有差距。三是檔案消防演練不及時。管理人員安全保密意識較差，安全保管尚未提升到應有高度。

3 新形勢下工程審計檔案“四個體系”建設的路徑分析

工程審計檔案管理部門要全面推進檔案管理科學化、規范化、數字化能力水平建設，推動“四個體系”打造走深走實。

3.1 要在“效”字上出實招，持續優化工程審計檔案治理結構

3.1.1落實主體責任。審計機關要健全檔案管理責任體系，堅持統一領導、歸口管理的原則，壓緊壓實檔案管理責任。工程審計人員要分工協同，共同完成檔案規范化管理任務。工程建設單位要將檔案管理放在突出位置，安排專人做好檔案材料的收集、整理、歸檔和移交等工作，形成多方共建的檔案管理體系。

3.1.2發揮制度效能。對標《檔案法》和《審計機關審計檔案管理規定》，健全完善機關檔案管理制度，建立涵蓋工程審計檔案保管、保密、銷毀、庫房管理、借閱利用和工作責任追究等制度體系，確保各環節制度措施健全完備。

3.1.3更新檔案工作理念。要充分認識到工程審計檔案資政育人的重要作用，充分認識到檔案工作為歷史負責、為現實服務、替未來考慮的獨特價值，更好地踐行新檔案理念，實現從重保管到重開發利用的轉變，充分挖掘好工程審計檔案在經濟社會發展中的重要價值。

3.1.4做好人才隊伍建設。明確專人負責檔案管理工作，切實增強檔案工作的責任意識和保密意識。要建立常態化檔案培訓機制，掌握好信息化時代檔案工作的新特征和新趨勢，著力提升檔案管理人員的能力，以檔案管理隊伍的高素質推動審計檔案管理的高水平。

3.2 在“優”上做文章，扎實推進工程審計檔案資源體系建設

3.2.1強化理論學習。定期組織學習《審計機關審計檔案管理規定》《審計文件材料立卷歸檔操作規程》《審計署審計檔案保管期限規定》等相關文件規定，明確工程審計檔案整理規范和方法。同上級機關等積極溝通交流，學習檔案管理的經驗及做法，不斷更新檔案管理知識，提升資源收集針對性。

3.2.2強化收集制度更r9IZaYXuYIUm/vWKymSZSA==新。要加強前端控制，制定好《工程審計檔案“三合一制度”》，將審計需要提供的原始材料全部納入收集范圍，如重要論證材料、原始手稿、項目支出明細等。要及時對新質檔案資源進行精準收集，如論證發言材料、音視頻檔案等，確保工程審計檔案齊全完整。

3.2.3加強規范化建設。把加強工程檔案管理作為提高審計監督效能、規范內部管理的一項重要內容來抓，在卷宗質量上統一制作標準，逐頁編碼，使檔案目錄清晰、排序合理。整理完結的檔案要統一規格、統一標簽、統一歸檔，確保案卷規范美觀。每一卷審計檔案的封皮、卷內歸檔文件目錄的格式及填寫要求均按照新修訂《審計法》的規定標準填寫。加強細節管理，工程審計檔案封皮、卷內歸檔文件目錄、歸檔文件材料等紙質文件材料字跡工整，立卷歸檔的文件材料確保簽字完備。

3.2.4推動數字檔案資源提質增效。積極探索“數據化”歸檔模式，建立工程審計電子檔案數據，內容涵蓋工程項目基本情況、問題類型、審計結論等。探索電子檔案“單套制”模式，推動案卷目錄、文號索引數字化率，做到文檔一體化，實現從文件生成、辦理到檔案歸檔的全過程信息化管理。

3.3 在“深”字上動腦筋，盤活用好工程審計檔案資源

3.3.1強化經驗總結。加強工程審計檔案閱覽、分析與歸納總結，不斷從優秀審計項目檔案中汲取審計思路和方法，更好地服務審計工作實踐。例如，利用檔案中典型事例編印案例選編、事跡匯編等，為制定工程審計項目計劃、審計實施、參評優秀項目、人員考核等發揮參考作用。

3.3.2加強資源再利用。要對工程審計檔案開展學習研究，通過查閱學習同類工程項目審計檔案，可以減少審前調查的工作量，對工程審計中常見的問題予以重點關注，為審計實施方案的制定提供有力參考。

3.3.3發揮好查證作用。要從宏觀層面和角度加強審計的綜合分析，提出具有前瞻性、針對性和建設性的建議和意見，為上級提供數據支撐，發揮檔案資政作用。加強編纂研究，發揮好工程檔案教育作用。例如，把優秀工程審計項目檔案資料作為審計研討的學習教材，從中領略審計思路，使審計新手盡快進入角色，熟悉審計業務。

3.3.4加強工程審計檔案互聯互通。審計檔案是紀委監督的重要憑證，要對紀檢、巡察、組織等部門所需的檔案資料、問題線索，按照規定程序及時予以提供。在數字化建設的基礎上建立數據管理系統與相關部門管理平臺的有效鏈接，實現工程審計成果共享，增強審計監督合力。

3.4 要在“實”字上下功夫，夯實工程審計檔案安全防護網絡

3.4.1嚴格落實工程審計檔案歸屬單位的主要責任。要進一步提高思想認識，把檔案安全工作放在重要位置來抓，定期組織分析研判安全風險，組織有關部門按照職責分工，及時排查安全風險隱患，采取針對性措施加強實體檔案安全。進一步強化檔案工作人員的安全意識與責任意識，克服麻痹思想和僥幸心理，更好地掌握檔案安全防護常識和技術操作規范，特別是檔案目錄數據和電子檔案安全保管的操作技能。在檔案管理和提供利用過程中，正確處理檔案管理、利用與保密、保護之間的關系，防止檔案損傷、丟失、污染和泄密，并嚴格遵守國家有關檔案開放的規定。

3.4.2加強審計機關檔案安全保密。強化風險意識，檔案保管利用設施設備應滿足“九防”要求，實現檔案庫房、調閱室和辦公室三分開。加強檔案管理設施設備更新維護，排查梳理檔案安全風險隱患，全面加強工程審計檔案工作源頭管理、過程管理和結果管理。

3.4.3加強數據安全保護。積極開展數據分類分級保護、數據安全風險評估、預警監測和應急處置、數據安全審查等工作，構建常態化數據保護機制，重點做好工程審計檔案網絡防護基座建設，運用人工智能、區塊鏈等新一代信息技術優勢，構建高水平防火墻及防水墻，增強抵御網絡風險的能力。

結語

工程審計檔案管理是對一個建設項目的全方位綜合記錄，檔案資料真實記錄著工程的建設過程，做好相關資料的收集、管理和使用工作，能夠為審計工作順利開展提供可靠條件和依據。面對新時代審計工作的要求，審計部門要將“四個體系”建設貫穿工程檔案管理始終，歸好、學好、用好工程審計檔案，著力提升工程審計檔案治理體系和治理能力現代化，釋放數字檔案優勢，牢固樹立“檔案是不可再生資源”的憂患意識，壓緊壓實檔案管理責任，規范和加強工程審計檔案管理工作，推進檔案管理工作科學化、制度化、規范化，更好地發揮參謀助手的作用。

參考文獻

[1]張云亮.淺析創新固定資產投資審計的幾個環節[J].商，2012（03）：24-25.

[2]加小雙，姚靜.數字人文賦能檔案資源體系建設：機制與路徑[J].山西檔案.2022（02）：27-28.

[3]丁道勤.元宇宙的法律規制[J].《財經法學》，2022（09）：14-15.

作者簡介：屈渭鵬（1987—），大學學歷，陜西省佳縣審計服務中心館員，主要從事工程審計檔案管理、審計檔案管理。